Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2015 в 13:34, контрольная работа
Определить налоги и авансовые платежи по налогам, подлежащие уплате в бюджет заводу, осуществляющему производство и реализацию дизельного топлива за 1-й квартал. Ставки налогов – по НК РФ.
Завод применяет линейный метод начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете, доходы и расходы по налогу на прибыль определяет методом начислений. В прямые расходы включаются:
- основное сырье (нефть);
- заработная плата рабочих;
- отчисления в ГВФ с зарплаты рабочих;
- амортизация оборудования, используемого в производстве.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Байкальский Государственный Университет Экономики и Права
По дисциплине: Налогообложение организаций.
Выполнила: студентка группы Н-12-3 Гришкова А.
Определить налоги и авансовые платежи по налогам, подлежащие уплате в бюджет заводу, осуществляющему производство и реализацию дизельного топлива за 1-й квартал. Ставки налогов – по НК РФ.
Завод применяет линейный метод начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете, доходы и расходы по налогу на прибыль определяет методом начислений. В прямые расходы включаются:
- основное сырье (нефть);
- заработная плата рабочих;
- отчисления в ГВФ с зарплаты рабочих;
- амортизация оборудования, используемого в производстве.
Отпускная цена 1 тонны топлива с НДС и акцизом 29500 руб.
№п/п |
Показатели |
Рубли |
1 |
Остатки топлива на 01.01 – 200 тонн, стоимость по данным налогового учета |
20000 |
2 |
Произведено топлива 1000 тонн |
|
3 |
Отгружено покупателям: - январь – 200 тонн; - февраль – 250 тонн; - март – 300 тонн. |
|
4 |
Реализовано через АЗС завода 350 тонн |
|
5 |
Поступила нефть по договору, стоимость с НДС Передан в производство солод |
4720000 3600000 |
6 |
Предъявлены заводу счета на оплату, имеются счета-фактуры: - по электроэнергии с НДС - за воду для производства пива с НДС |
1062000 885000 |
7 |
Получен акт и счет на ремонт АЗС, стоимость с НДС, счет-фактура есть |
236000 |
8 |
Списано топливо на заправку собственной техники 10 тонн |
|
9 |
Начислена заработная плата за 1-й квартал, всего, В том числе рабочим |
3800000 2800000 |
10 |
Отчисления в государственные внебюджетные фонды и взносы соц. страхования от несчастных случаев на производстве |
|
11 |
1. Стоимость оборудования для производства топлива: - остаточная стоимость на 01.01 по данным налогового и бухгалтерского учета - первоначальная стоимость оборудования 2 Стоимость здания АЗС: - остаточная стоимость на 01.01 по данным налогового и бухгалтерского учета - первоначальная стоимость Срок полезного использования здания 35 лет Кадастровая стоимость здания на 01.01 |
4500000 7800000
4000000 8400000
14000000 |
12 |
Завод имеет 4 бензовоза с мощностью двигателя 250 л.с. стоят на учете в ГИБДД, срок полезного использования 6 лет. Стоимость: - Остаточная на 01.01 - Первоначальная стоимость |
1200000 7200000 |
13 |
Поступила предоплата от ОАО «Крона» за топливо 24 февраля |
442500 |
13 |
Отгружено топливо ОАО «Крона» 10 тонн 27 марта, счет-фактура выписан заводом 01 апреля |
295000 |
14 |
Один бензовоз реализован 31 марта по стоимости с НДС за Бензовоз был в эксплуатации до реализации 5 лет. |
236000 |
15 |
Поступили строительные материалы дли строительства здания новой АЗС |
177000 |
16 |
Начислен штраф заводу за нарушение правил дорожного движения водителем бензовоза |
1000 |
17 |
Завод арендует земельный участок 30 000 кв. м кадастровая стоимость |
15000000 |
18 |
Арендная плата за участок 10000 руб. в месяц |
|
19 |
Завод перечислил взносы по добровольному страхованию 10 работников на случай смерти |
200000 |
20 |
27 марта получен займ от ООО «ЛЕТО» в сумме По займу установлены проценты - 5% годовых не являются взаимозависимыми лицами |
3 000 000 |
Решение:
Журнал хозяйственных операций
№п/п |
Показатели |
Рубли |
Дт |
Кт |
1 |
Отгружено покупателям: - январь – 200 тонн; - февраль – 250 тонн; - март – 300 тонн. |
5900000 7375000 8850000 |
62 62 62 |
90/1 90/1 90/1 |
2 |
Начислен НДС с выручки от реализации (18%): - январь - февраль - март |
900000 1125000 1350000 |
90/3 90/3 90/3 |
68/НДС 68/НДС 68/НДС |
3 |
Начислен акциз при реализации дизельного топлива (3450 р./т): - январь - февраль - март |
690000 862500 1035000 |
90/4 90/4 90/4 |
68/А 68/А 68/А |
4 |
Реализовано через АЗС завода 350 тонн Начислен НДС (18%) Начислен акциз |
10325000 1575000 1207500 |
62 90/3 90/4 |
90/1 68/НДС 68/А |
5 |
Поступила нефть по договору, стоимость с НДС
Передана нефть в производство |
4720000 720000 4000000 3600000 |
19 10 20 |
60 60 10 |
6 |
Предъявлены заводу счета на оплату, имеются счета-фактуры: - по электроэнергии с НДС
- за воду для производства пива с НДС |
1062000 900000 162000 885000 750000 135000 |
25 19
25 19 |
60 60
60 60 |
7 |
Получен акт и счет на ремонт АЗС, стоимость с НДС, счет-фактура есть |
236000 200000 36000 |
25 19 |
60 |
8 |
Списано топливо на заправку собственной техники 10 тонн Начислен акциз при передаче подакцизных товаров структурному подразделению организации для собственных нужд Отражено постоянное налоговое обязательство (34500*0,2) |
200000
34500
6900 |
25
25
99 |
43
68/А
68/НП |
9 |
Начислена заработная плата за 1-й квартал, всего, В том числе рабочим Прочему персоналу |
3800000
2800000 1000000 |
20 25 |
70 70 |
10 |
Отчисления в государственные внебюджетные фонды и взносы соц. страхования от несчастных случаев на производстве (30,2%) |
845600 302000 |
20 25 |
69 69 |
11 |
Начислен НДФЛ (13%) |
494000 |
70 |
68/НДФЛ |
12 |
Начислена амортизация: - оборудования для производства топлива - здания АЗС |
300000 60000 |
20 25 |
02 02 |
13 |
Начислена амортизация бензовозов |
50000 |
25 |
02 |
14 |
Начислен налог на имущество: - оборудования для производства топлива - здания АЗС |
95700
59500 |
91/2
91/2 |
68/им
68/им |
15 |
Начислен транспортный налог |
1625 |
25 |
68/тн |
16 |
Поступила предоплата от ОАО «Крона» за топливо 24 февраля |
442500 |
51 |
62 |
17 |
Отгружено топливо ОАО «Крона» 10 тонн 27 марта, счет-фактура выписан заводом 01 апреля |
295000 45000 34500 |
62 90/3 90/4 |
90/1 68/НДС 68/А |
18 |
Один бензовоз реализован 31 марта по стоимости с НДС за Бензовоз был в эксплуатации до реализации 5 лет. |
236000 36000 225000 1575000 |
62 91/2 91/2 02 |
91/1 68/НДС 01 01 |
19 |
Поступили строительные материалы дли строительства здания новой АЗС |
177000 150000 27000 |
10 19 |
60 60 |
20 |
Начислен штраф заводу за нарушение правил дорожного движения водителем бензовоза |
1000 |
91/2 |
76 |
21 |
Арендная плата за участок 10000 руб. в месяц |
30000 25424 4576 |
25 19 |
76 |
22 |
Завод перечислил взносы по добровольному страхованию 10 работников на случай смерти |
200000 |
25 76/1 |
76/1 51 |
23 |
27 марта получен займ от ООО «ЛЕТО» |
3 000 000 |
51 |
66 |
24 |
Возмещен НДС |
1084576 |
68/НДС |
19 |
25 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
14072927 |
90/2 |
43 |
26 |
Определен финансовый результат от основной деятельности |
9847573 |
90/9 |
99 |
27 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
181200 |
99 |
91/3 |
28 |
Текущий налог на прибыль |
1933275 |
99 |
68/НП |
Налог на имущество (оборудование) = 2,2%*(4500000+4400000+4300000+
Налог на имущество (здание АЗС) = 1,7%*14000000/4 = 59500 руб.
Транспортный налог (на один бензовоз) = 6,5*250/4 = 406,25 руб.
Транспортный налог (за квартал) = 406*4 = 1625 руб.
НДС к возмещению = 720000+162000+135000+36000+
Прямые расходы = 3600000+2800000+845600+300000 = 7545600 руб.
Косвенные расходы = 900000+750000+200000+34500+
Полная себестоимость 1 тонны за квартал = (7545600+3523549)/1000 = 11069,15 руб.
Нетто- выручка от основной деятельности
= (5900000+7375000+8850000+
Себестоимость реализованной продукции = 200*20000+250*11069,15+ 300*11069,15+ 350*11069,15+10*11069,15 = 14072927 руб.
Прибыль от продаж = 23920500-14072927 =9847573 руб.
Сальдо прочих доходов и расходов = -95700-59500+236000-36000-
Прибыль до налогообложения = 9847573-181200 = 9666373 руб.
Налог на прибыль = 9666373*0,2 = 1933275 руб.
Расчет налоговой нагрузки
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
Стоимость реализованных товаров в ценах с НДС и акцизом |
32745000 |
2 |
Начислено налогов - всего |
12340124 |
В том числе: |
||
2.1 |
Акциз |
3829500 |
2.2 |
НДС |
3946424 |
2.3 |
НДФЛ |
494000 |
2.4 |
Налог на имущество |
155200 |
2.5 |
Транспортный налог |
1625 |
2.6 |
Страховые взносы |
1973200 |
2.7 |
Налог на прибыль |
1940175 |
3 |
Налоговая нагрузка (по методике Минфина РФ), % |
37,4% |
НДС к уплате = 900000+1125000+1350000+
Налог на имущество = 95700+59500 = 155200 руб.
Страховые взносы = 845600+302000 = 1973200 руб.
Налог на прибыль = 6900+1933275 = 1940175 руб.
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %,
где НН — налоговая нагрузка на предприятие;
НП — общая сумма всех уплаченных налогов;
В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД — внереализационные доходы.
НН = 12340124*100/(32745000+236000) = 37,4%
Информация о работе Контрольная работа по " Налогообложение организаций"