ГОУВПО  «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА» 

Факультет экономический

Кафедра Налоги и налогообложение 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

КОНТРОЛЬ  ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ  И НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 
 
 

Автор курсовой работы                                                                   Е.И.Туркина  

Специальность                                               080107 Налоги и налогообложение

Обозначение курсовой работы                   КР-02069964-080107-26-07

Руководитель работы                                                                         Н.Н. Тактаров                                                           
 
 

                                                                          Оценка  
 
 
 
 

Саранск 2007

ГОУВПО  «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА» 

Факультет экономический

Кафедра Налоги и налогообложение 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

     Студентка   Е.И. Туркина 322 гр.

1 Тема  Контроль за налогообложением юридических лиц и направления его совершенствования

2 Срок предоставления работы к защите

     3 Исходные данные для научного исследования: нормативная литература,                                                         официальные материалы, экономическая литература, налоговая отчётность.

4 Содержание курсовой работы:

4.1 Понятие и сущность контроля за налогообложением юридических лиц

4.2 Анализ  проведения контроля за налогообложением юридических лиц (на примере МРИ РФ №4 по РМ)

 4.3 Направления совершенствования контроля за налогообложением юридических лиц  

  Руководитель работы  Н.Н. Тактаров 

     Задание приняла к исполнению                                                       Е.И. Туркина 

                                                                                           
 

Реферат 
 

     Курсовая работа содержит 55 страниц, 14 приложений, 3 таблицы, 2 схемы, 40 использованных источников.

Основные  понятия, рассмотренные в работе: НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА, ВСТРЕЧНАЯ ПРОВЕРКА, ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.

     Объектом исследования является контроль за налогообложением юридических лиц: механизм осуществления налогового контроля.

     Цель работы  - проанализировать проведение налогового контроля за налогообложением юридических лиц на примере налоговой инспекции.

     В процессе работы использовался опыт работы Межрайонной инспекции ФНС РФ №4 по РМ для рассмотрения  механизма контроля за налогообложением юридических лиц.

     В результате исследования изучена методика контроля за налогообложением юридических лиц, проанализированы направления деятельности в области проведения контроля, рассмотрен зарубежный опыт в сфере налогового контроля, предложены направления совершенствования налогового контроля.

     Область применения – в практике работы налоговых инспекций

     Эффективность  - повышение результативности  налоговых проверок. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

информации  для обеспечения рационального  отбора налогоплательщиков

для проведения выездных налоговых проверок.   

      Встречная проверка может быть проведена налоговым органом, проводящим камеральную налоговую проверку, или при необходимости налоговым органом по месту учета лица, связанного с деятельностью проверяемого налогоплательщика.

      В рамках дополнительных мероприятий допускается проверка представленных документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, назначение экспертизы (ст. 95 НК РФ), получение от налогоплательщика и свидетелей пояснений (показаний) по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ). При этом проверка может осуществляться любым должностным лицом налогового органа. При этом оформление специальным актом результатов проведения дополнительных мероприятий налогового контроля НК РФ не предусмотрено.

    Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением требований указанной выше статьи НК РФ.

      Для выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, проверяющие вправе проводить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых проверяемым для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. Осмотр производится для определения соответствия фактических сведений документальным данным, представленным налогоплательщиком. В осмотре производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. В необходимых случаях при осмотре осуществляются фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

     Выемка документов является наиболее "опасным" для проверяемой организации видом налогового контроля, так как может полностью остановить деятельность организации. Выемка проводится, если у проверяющих имеются достаточные основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены.

    При проведении камеральной или выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы, получить объяснения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

     Все эти формы контроля деятельности  юридических лиц, имея общую конечную цель- обеспечение правильности и полноты исчисления налогов и сборов - взаимно дополняют друг друга  и должны применяться в комплексе.

     Задачей налогового контроля, как  правило, называют проверку соблюдения  налогового законодательства, правильности  исчисления и своевременности уплаты налогов. 

1.2 Организационный  механизм  осуществления  налогового контроля  

     Камеральной налоговой проверкой является проверка представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, проводимая по месту нахождения налогового органа уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 75 календарных дней со дня представления налогоплательщиком налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

     Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа на основании служебной записки (Приложение А) отдела камеральных проверок может увеличить продолжительность камеральной налоговой проверки до трех месяцев в случаях:

• если при проведении камеральной налоговой проверки выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, свидетельствующие о нарушении законодательства о налогах и сборах;
• необходимости проведения встречных проверок и других мероприятий налогового контроля.

     Налоговые органы обязаны обеспечивать полноту охвата камеральными проверками всей налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган юридическими лицами.

    Основные  этапы камеральной налоговой проверки:

Отдел по работе с налогоплательщиками

- проверка  полноты представления налогоплательщиком  документов налоговой отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;    

- визуальная  проверка правильности оформления  документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.)

Отдел ввода налоговой отчетности:                                                                                                                                - арифметический контроль данных налоговой отчетности;

Отдел камеральных проверок:

- проверка  своевременности представления  налоговой отчетности;

- проверка  обоснованности применения налоговых  ставок, налоговых вычетов и льгот.

-  проверка  правильности исчисления налоговой  базы и сумм налогов.

     Камеральной проверке подлежат все показатели документов, которые имеют значение для правильного исчисления налогов, причитающихся к уплате в бюджет.

     По истечении двух недель после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций отдел камеральных проверок в течение трех рабочих дней  осуществляет с использованием автоматизированных информационных систем сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и отчетность в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении и по результатам указанной сверки в соответствии с правом, предоставленным пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса в отношении налогоплательщиков (организации, индивидуального предпринимателя), не представивших налоговую декларацию в течение указанного срока, а также отказавшихся представить налоговую декларацию  в налоговый орган, принимает решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Указанное уведомление направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика посредством вручения под расписку или направления заказным письмом по почте.

     При представлении налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган не позднее одного операционного дня, следующего за днем ее представления, принимает решение об отмене приостановления операций по его счетам в банке в соответствии с вышеуказанным приказом, которое направляется в банк.

     Если в результате принятых мер налоговая отчетность не была представлена и при этом место нахождения налогоплательщика – юридического лица известно, отдел камеральных проверок подготавливает заключение о необходимости включения указанного налогоплательщика в план проведения выездных налоговых проверок и направляет его в отдел выездных налоговых проверок (Приложение Е).

     При проведении камеральной налоговой проверки у проверяющего может возникнуть необходимость получить дополнительную информацию, связанную с деятельностью проверяемого налогоплательщика, которой обладают или могут обладать третьи лица (например, необходимо сличить бухгалтерские и платежные документы у предпринимателя и его деловых партнеров). В таких случаях налоговые органы вправе истребовать у этих третьих лиц соответствующие документы. В терминах Налогового кодекса такие действия называются “встречной проверкой”.