Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица (ст. 51 НК РФ). Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также  обязанность по уплате причитающихся  пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц  для исполнения указанной обязанности.

Данные лица пользуются всеми  правами, исполняют все обязанности, возложенных на них настоящей  статьей, привлекаемые в связи с  этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, и не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Обязанность по уплате налогов и  сборов является правовой обязанностью, элементом публичного правоотношения между государством и налогоплательщиком.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Поэтому обязанность по уплате налога носит конституционно-правовой характер. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов представляет собой сложный юридический факт, объединяющий в себе совокупность обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговом органе, постоянно вести налоговый учет, исчислять налоговую базу и т.д. Таким образом, налоговая обязанность может быть определена как правомерно установленная обязанность налогоплательщика самостоятельно от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить в бюджет определенную сумму налогов и сборов к определенному времени.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Исполнение обязанности  по уплате налога может быть как  добровольным (уплата налога), так и принудительным (взыскание налога).

Налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог уплачен полностью и в срок. Срок исполнения налоговой обязанности устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому конкретному налогу, при этом налогоплательщик вправе уплатить налоги досрочно, то есть после возникновения налоговой обязанности, но до наступления установленного законодательством срока уплаты.

 

 

 

 

Задачи

 

Задача № 1

1. Зарплата физического  лица в течение налогового  периода составляет 10 000 руб./мес.

2. В августе им была  произведена оплата за свое  обучение в высшем учебном  заведении в размере 70 000 руб.

3. В налоговую инспекцию  по месту жительства было подано  заявление на получение социального  налогового вычета.

Задание: определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику.

 

Решение:

Социальные налоговые  вычеты предоставляются в соответствии со ст. 219 НК РФ.

Сумма НДФЛ, подлежащая возврату налогоплательщику:

70 000 * 0,13 = 9100 рублей.

Ответ: НДФЛ к возврату налогоплательщику составляет 9100 рублей.

 

Задача № 2

Налогоплательщик — физическое лицо — с начала года являлся собственником:

•   квартиры (инвентаризационная стоимость — 450 000 руб.),

•   автомобиля (рыночная стоимость — 130 000 руб.),

•   земельного участка (кадастровая стоимость — 2 300 000 руб.).

Задание: рассчитать размер налога на имущество физических лиц за год с учетом налоговых ставок, установленных в г. Архангельске.

 

Решение:

Физическое  лицо является налогоплательщиком транспортного  налога и земельного налога, значит, в задаче необходимо определить сумму налога за квартиру.

Сумма налога на имущество  составит:

450000*0,03 = 1350 руб.

Ответ: размер налога на имущество равен 1350 руб.

 

Задача № 3

1. Организация, зарегистрированная  в Москве, имеет в собственности объект основных средств, поставленный на учет в декабре прошлого года.

2. Первоначальная стоимость  основного средства объекта – 48 000 000 руб.

3. Срок полезного использования  основного средства составляет 12 лет.

4. Амортизация начисляется  линейным способом.

5. Льгот по налогу на  имущество у организации нет.

Задание: рассчитать размер налога на имущество организации за год.

 

Решение:

1. Срок полезного использования составляет 12*12=144 (месс.)
2. Амортизация равна:

48000000 / 144= 33333 руб. в месяц.