Содержание

 

Введение 3

1. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов…………………….5

1.1. Понятие и содержание……………………….………………………………5

1.2. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности………….………………………………………………………………...7

1. 3. Исполнение налоговой обязанности …...…………………………………..8

1. 4. Изменение срока уплаты налога и сбора ….……………………………..11

1.5. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм….15 

2. Обеспечение исполнения налоговой обязанности………………………….18

2.1.Способы обеспечения уплаты налогов и сборов ………………………….18

2.2. Меры принудительного исполнения обеспечения обязанности по уплате налогов.……….………………………………………………………….……….22

Заключение…………………………………………………………………….....27

Задачи…………………………………………………………………………….28

Список литературы………………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются основным источником наполнения бюджетов всех уровней и представляют собой часть валового внутреннего продукта, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (Россия в их числе) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса.

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Налог выступает как своего рода оплата услуг управленческого аппарата и отдельных общественно значимых служб: налог – это «форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим гражданам». Таким образом, налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет.

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса Российской Федерации: «… под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований…».

Сбор — это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п.2 ст.8 НК РФ).

Таким образом, уплата налогов (сборов) является конституционной обязанностью лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов. В ст. 57 Конституции РФ сказано: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

Цель работы: изучить способы исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые возложены на налогоплательщиков, основания для применения взысканий при ненадлежащем исполнении уплаты налогов и сборов налогоплательщиками, а также формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Исполнение  обязанностей по уплате налогов и  сборов.

 

1.1. Понятие и содержание.

В соответствии со статьей 19 части I Налогового кодекса Российской Федерации «Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы».

В налоговом правоотношении следует отличать налогоплательщика  от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога. Сборщики налогов и сборов — уполномоченные органы (государственные, органы местного самоуправления) и должностные лица, осуществляемые прием средств от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Категория «обязанность по уплате законно установленных налогов  и сборов» нашла свое правовое воплощение в Конституции России (ст.57) и НК (ст.3).

Предоставляя собой конституционную  обязанность лиц, обязанность по уплате налога (сбора) формирует их налоговые отношения.

Налоговую обязанность можно  рассматривать в узком смысле, как обязанность налогоплательщика уплатить государству соответствующую сумму в порядке и сроки, определенные законодательством по налогам и сборам. В широком смысле налоговая обязанность включает определенную совокупность обязанностей, в том числе:

• обязанность по постановке на учет налогообязанного лица в налоговом органе;
• обязанность по ведению налогового учета;
• обязанность по уплате налогов и сборов;
• обязанность по составлению, предоставлению и хранению налоговой отчетности.

Налоговая обязанность — урегулированные нормами права отношения, в рамках которых происходит исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

Налог может уплачиваться долями в установленные сроки  либо предусматриваются авансовые  платежи за отчетный период, которые  учитываются при уплате налога после  окончания налогового периода. Уплата налогов и сборов производится в  наличной или безналичной форме, в валюте Российской Федерации. При  отсутствии кредитной организации  налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги наличными средствами через  кассу местной администрации  муниципального образования либо в  местное отделение почтовой связи.

Неисполнение обязанности  по уплате налога (сбора) является основанием для применения мер принудительного  исполнения обязанности по уплате налога.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно  установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах (п.1. ст.23 НК  РФ).

 

1.2. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом  законодательства о налогах и  сборах.

Обязанность по уплате конкретного  налога или сбора возлагается  на налогоплательщика и плательщика  сбора с момента возникновения  установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого  налога и сбора.

В случае, когда расчет налоговой  базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает  не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

• с уплатой налога или сбора;
• со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленным гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя;
• с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 НК РФ. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством РФ;
• с возникновением иных обязательств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.