Государственная пошлина

     В суде первой инстанции до принятия судебного решения истец уменьшил сумму исковых требований до 60 000 руб. Арбитражный суд признал  это не противоречащим закону и не нарушающим права других лиц.

     При уменьшении истцом размера исковых  требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату.

     Сумма государственной пошлины, рассчитанной исходя из новой цены иска, составила 2300 руб. [2000 руб. + (60 000 руб. - 50 000 руб.) x 3% : 100%].

     Таким образом, на дату подачи искового заявления  об уменьшении размера исковых требований истцу должно быть возвращено 1200 руб. (3500 - 2300).[23, C. 4] 

     Пример 6.

     ООО «Актив» заверило у частного нотариуса перевод документов с английского языка на русский. За 10 страниц заверенного перевода уплачено 1500 руб. Согласно установленному тарифу за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой берется 100 руб. за одну страницу перевода (п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Определить затраты на нотариальные услуги

     Решение

     Затраты на нотариальные услуги отражают так:

     - в бухгалтерском учете включают  полностью в состав расходов  по обычным видам деятельности 1500 руб.;

     - в налоговом учете включают  в состав прочих расходов только 1000 руб. (100 руб. x 10 стр.).

     Сумму превышения - 500 руб. (1500 - 1000) при налогообложении  прибыли не учитывают. 

     Пример 7.

     Учреждение, освобожденное от уплаты государственной  пошлины, заявило иск в арбитражный  суд к другому учреждению, не освобожденному от ее уплаты, на сумму 600 000 руб. В ходе судебного разбирательства исковое  заявление удовлетворено в пользу истца в сумме 200 000 руб.

     Определить  размер государственной пошлины.

     Решение

     Размер  госпошлины при цене иска от 500 001 до 1 000 000 руб. составляет 11 500 руб. плюс 1 процент  суммы, превышающей 500 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

     В случае полного удовлетворения требований истца размер государственной пошлины  составил бы 12 500 руб. (11 500 руб. + (600 000 - 500 000) руб. x 1%). Но, учитывая, что требования уменьшены, ответчик уплатит госпошлину пропорционально удовлетворенным  требованиям в размере 4167 руб. (12 500 руб. / (600 000 / 200 000)). 

     Пример 8.

     Учреждение  обратилось в арбитражный суд  с иском к организации о  признании договора на оказание услуг  недействительным (неимущественный  характер иска) и взыскании денежных средств за его досрочное расторжение  в сумме 200 000 руб. (имущественный  характер иска).

     Определить  размер государственной пошлины.

     Решение

     При цене иска в размере от 100 001 до 500 000 руб. госпошлина рассчитывается так: 3500 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

     Государственная пошлина будет уплачиваться в  следующем порядке:

     - по данному требованию пошлина  составит 5500 руб. (3500 руб. + (200 000 - 100 000) руб. x 2%);

     - при подаче заявления по спорам, возникающим, в частности, при  расторжении договоров, госпошлина  уплачивается в сумме 2000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

     Общая сумма государственной пошлины  составит 7500 руб. 

     Пример 9.

     Учреждение-истец  заявило имущественное требование к ответчику, не относящееся к  государственным или общественным интересам, в сумме 100 000 руб. В процессе рассмотрения дела выявлены новые обстоятельства невыполнения ответчиком договорных обязательств, в результате чего исковые требования увеличены до 150 000 руб. и полностью  удовлетворены арбитражным судом.

     Определить  размер государственной пошлины.

     Решение

     Спор  имеет имущественный характер, поэтому  пошлину следует рассчитывать, руководствуясь положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса.

     Госпошлина  при цене иска от 50 001 до 100 000 руб. рассчитывается так: 2000 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 50 000 руб.

     Изначальная сумма пошлины составила: 3500 руб. (2000 руб. + (100 000 руб. - 50 000 руб.) x 3%).

     Истец увеличил размер исковых требований, следовательно, недостающая сумма  государственной пошлины доплачивается  в соответствии с увеличенной  ценой иска в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (пп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

     В нашем случае с учетом измененных исковых требований сумма госпошлины составит 4500 руб. (3500 руб. + (150 000 руб. - 100 000 руб.) x 2%). Соответственно, учитывая ранее  уплаченную госпошлину, учреждение должно доплатить 1000 руб. (4500 - 3500). 

     Пример 10.

     Организация подала иск в суд одного из муниципальных  районов областного центра. Сам истец  зарегистрирован в соседней области. Соответствующая госпошлина была им уплачена по месту своей регистрации в безналичной форме. Так как к моменту судебного слушания денежные средства еще не поступили на расчетный счет суда, то оно было отложено.

     Вопрос: как оптимально уплатить пошлину?

     Ответ: Тут следует исходить из территориальной  расположенности органа, совершающего юридически значимые действия в пользу лица. Если это будет судебный орган  областного значения или Арбитражный  суд федерального арбитражного (кассационного) органа, то пошлину можно внести в бюджет в безналичной форме  и по месту своей регистрации (жительства). Если же речь идет о мировом  судье, муниципальном или территориальном  органе федерального органа исполнительной власти, наименьший риск возникает  при уплате пошлины по месту его  нахождения. 

     Пример 11.

     Компания  получила лицензию на осуществление  пассажирских перевозок, сроком действия три года. Госпошлина за нее составила 1000 руб. Поскольку налог на прибыль  организация уплачивает ежемесячно, то каждый месяц со счетов расходов будущих периодов на счета расходов будет переноситься сумма, равная 27,8 руб. (1000 руб. / 36 мес.). При этом важно  четко отслеживать платежи и  не допускать пропуска срока списания, так как в противном случае у организации возникнет риск представить искаженную финансовую и налоговую отчетности.

     Чтобы избежать претензий налоговых органов, которые могут возникнуть в результате противоречивости позиций Минфина, необходимо данный вопрос отразить в  Учетной политике для целей налогообложения.

 

         

     Пример 12.

     ООО «Окси» 27 апреля 2007 г. подало в арбитражный суд исковое заявление о взыскании с контрагента ЗАО «Скай» неустойки в размере 250 000 руб. за нарушение условий договора.

     Определить  размер государственной пошлины.

     Решение

     В соответствии со ст. 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым в арбитражных  судах, при подаче искового заявления  имущественного характера, подлежащего  оценке, при цене иска от 100 001 руб. до 500 000 руб. государственная пошлина  составляет 3500 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 000 руб.

     ООО «Окси» уплатило госпошлину в размере 6500 руб. (3500 руб. + 2% от 150 000 руб.).

     ООО «Окси» использует метод начисления.

     Заседание суда состоялось 28 мая 2007 г. Решением суда иск был удовлетворен частично в  размере 170 000 руб. Суд обязал ЗАО «Скай» перечислить данную сумму на расчетный счет ООО «Окси» и возместить судебные расходы.

     Сумма госпошлины, подлежащая возмещению ЗАО «Скай», рассчитанная пропорционально размеру удовлетворенных требований, составляет 4420 руб. (6500 руб. : 250 000 руб. x 170 000 руб.).

     ЗАО «Скай» не стало обжаловать решение суда и 5 июня 2007 г. перечислило на расчетный счет ООО «Окси» 174 420 руб. 

     Пример 13.

       Федеральное государственное унитарное предприятие «Вертикаль» обратилось к нотариусу с целью удостоверения копий учредительных документов, удостоверения сделки, предмет которой не подлежит оценке. Каковы особенности расчета с бюджетом по налоговым платежам?

     Так как указанное предприятие, очевидно, относится к категории предприятий, полностью финансируемых из федерального бюджета, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, оно освобождено  от уплаты государственной пошлины. 

     Пример 14.

               Детский сад, финансируемый из  средств бюджета муниципального  образования, обратился в арбитражный  суд с исковым заявлением к ОАО «Строймонтаж» о взыскании денежных средств в размере 60 000 руб., перечисленных в форме аванса организации-исполнителю по договору оказания услуг проведения капитального ремонта здания детского сада. Поскольку услуги не были оказаны в установленные договором сроки и ОАО «Строймонтаж» заявило о полном прекращении работ, бюджетное учреждение приняло решение потребовать в судебном порядке возврата выплаченной суммы. В исковом заявлении также указана сумма штрафных санкций в отношении строительной организации - 15 000 руб.

     Какова  сумма государственной пошлины, подлежащая уплате в бюджет?

     Решение

     Требование  возврата денежных средств бюджетным  учреждением носит имущественный  характер. При этом в цену иска следует  включить сумму штрафа за нарушение  условий договора (пп. 2 п. 1 ст. 333.22 НК РФ). Общая стоимость иска: 60 000 руб. + 15 000 руб. = 75 000 руб. В связи с этим размер государственной пошлины  рассчитывается на основе пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ: при цене иска от 50 001 руб. до 100 000 руб. - 2000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 50 000 руб.

     Сумма налога составит: 2000 руб. + 0,03 x (75 000 - 50 000) = 2750 руб. 

     Пример 15.

       Кинотеатр «Семейное кино», учредителем которого являются органы власти субъекта Федерации, в марте текущего года подал заявление о повторной выдаче копий решений арбитражного суда по делам, рассмотренным в январе текущего года, и дубликата исполнительного листа. Общее количество страниц документов - 17.

     Какова  сумма государственной пошлины, рассчитанной и уплаченной налогоплательщиком?

     Решение

     Осуществление указанных юридически значимых действий облагается по ставке пошлины, установленной  пп. 13 п. 1 ст. 333.21 НК РФ: 2 руб. за одну страницу документа, но не менее 20 руб. Сумма  государственной пошлины, подлежащая уплате в бюджет: 17 x 2 руб. = 34 руб. 

     Пример 16.

     Арбитражный суд в апреле текущего года рассмотрел иск Отделения Федерального казначейства по Первомайскому району одного из субъектов Федерации в отношении  организации, предоставляющей услуги телефонной связи. Сумма, заявленная в  иске, составила 30 000 руб. Иск был  удовлетворен в пользу истца лишь на 15 000 руб.

     Какова  сумма государственной пошлины, подлежащей уплате в бюджет?

     Решение

     Поскольку данное бюджетное учреждение освобождено  от уплаты государственной пошлины  на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, ее уплата производится ответчиком в размере, пропорциональном удовлетворенным  судом требованиям истца (пп. 4 п. 1 ст. 333.22 НК РФ). Сумма иска не превышает 50 000 руб., поэтому действует ставка пошлины: 4% цены иска, но не менее 500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

     Ответчиком  будет уплачено: (0,04 x 30 000 руб.) / 2 = 600 руб. 

     Пример 17.

     Организация речного транспорта направила в  арбитражный суд апелляционную  жалобу. На основании пп. 12 п. 1 ст. 333.21 НК РФ организацией была уплачена государственная  пошлина в размере: 2000 руб. x 0,5 = 1000 руб. Однако суд отказал организации  в принятии жалобы.

     Указанное обстоятельство предполагает возврат  государственной пошлины в размере  уплаченной суммы (пп. 2 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).[28, C. 3] 

     Пример 18.