Государственная пошлина

     Налоги  – существенная часть расходов любой  организации. И случается, что возникает  необходимость перенести их уплату. Отсрочка (рассрочка) по уплате одного или нескольких налогов являются формами изменения срока уплаты с единовременной или поэтапной  уплаты суммы задолженности (п. 1 ст.64 НК РФ), переносом установленного срока  уплаты на более поздний срок. Если у вас нет денег на уплату пошлины (например, налоговая инспекция заблокировала ваш расчетный счет), вы можете попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее уплате. Порядок отсрочки и рассрочки государственной пошлины схематически представлен на рисунке 4 приложения К.

     Отсрочка  или рассрочка уплаты государственной  пошлины предоставляется по ходатайству  заинтересованного лица в пределах одного года (этот срок установлен в  п. 1 ст.64 НК РФ). Форма такого ходотайства представлен на рисунке 7 приложения К. [23, С.1].

     К ходатайству о предоставлении отсрочки или рассрочки обязательно следует  приложить документы, подтверждающие наличие оснований для ее предоставления.

     Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате государственной  пошлины может быть обжаловано.

     В п.2 ст. 64 Налогового кодекса определен  исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых заинтересованным лицам может предоставляться  отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора.

     Итак, отсрочка (рассрочка) предоставляется  при наличии хотя бы одного из следующих  оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):

• если организации причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы ;
• если учреждению задержали финансирование из бюджета или оплату выполненного государственного заказа ;
• при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации;
• при угрозе возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
• если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер.[4]

     Проценты  на сумму государственной пошлины  не начисляются в течение всего  срока, на который предоставлена  отсрочка (рассрочка)[1], кроме трех последних  случаев (а также при предоставлении отсрочки(рассрочки) министром финансов РФ) исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей  в период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством в отношении  налогов, подлежащих уплате в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу. При  этом подача заявления о предоставлении рассрочки (отсрочки) не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. 

     Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки  по уплате вступает в действие с  указанного в нем дня. При этом причитающиеся пени за все время  со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого  решения включая сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу (п.8 ст. 64 НК РФ).

     Получить  отсрочку (рассрочку) не получится, если в отношении организации (п.1 ст.62 НК РФ);

• возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
• проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением через таможенную границу Российской Федерации;
• имеются достаточные основания полагать, что эта организация воспользуется отсрочкой для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

     Не  предоставляется отсрочка (рассрочка) и налоговым агентам.

     Для того чтобы получить отсрочку (рассрочку) платежа, учреждение должно подать соответствующее  заявление в уполномоченный орган(по федеральным налогам – это  ФНС России, по региональным и местным  – УФНС России по субъекту РФ). Его форма приведена на рисунке 6 приложения К.

     В течение пяти дней после этого  надо направить копию заявления  в инспекцию по месту учета. Помимо заявления понадобятся и другие документы, перечень которых дан  в ст. ст.64, 64.1 Налогового кодекса. Все  эти документы в течение месяца с момента подписания их уполномоченным лицом должны быть направлены налогоплательщиком в органы, уполномоченные на изменение  срока уплаты налогов и сборов. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или  об отказе в ее предоставлении принимается  в течение одного месяца со дня получения заявления (п.6 ст.64 НК РФ). Действие   отсрочки, рассрочки прекращается по истечении срока действия соответствующего решения. Максимальный срок отсрочки или рассрочки - 6 месяцев. [28, С.2].

     Началом течения срока отсрочки уплаты госпошлины следует считать следующий день после календарной даты вынесения  определения о принятии искового заявления к производству и о  подготовке дела к судебному разбирательству.

     Следует отметить, что споры с налоговиками по поводу недоказанности факта недофинансирования налогоплательщика не редкость. Дело в том, что законодательство о  налогах и сборах не указывает  на конкретный документ, подтверждающий факт недофинансирования, который учреждение должно представить для получения  отсрочки по уплате налогов, а также  не содержит каких-либо требований к  такому документу.

     Поэтому отсрочка уплаты государственной пошлины  не может осуществляться по произвольному  или инициативному усмотрению арбитражного суда. Она предоставляется арбитражным  судом только после изучения оценки и удовлетворения письменного ходатайства  истца, обоснованного совокупностью  документов о тяжелом финансовом и имущественном положении. Следовательно. Одним из обязательных условий для  предоставления налогоплательщику  отсрочки является наличие информации о сумме недофинансирования.

     Форма заявления о представлении отсрочки (рассрочки) уплаты госпошлины при подаче заявления в арбитражный суд приведена на рисунке 5 приложения К.

     После предоставления отсрочки уплаты государственной пошлины, арбитражный суд вправе повторно предоставить такую отсрочку, однако в силу п. 1 ст. 64, п. 1 ст. 333.41 Налогового кодекса общий срок  предоставления отсрочек не должен превышать одного года.

     Все основания для возврата госпошлины  установлены нормы НК РФ. При этом в случае  отказа уполномоченным органом от совершения юридически значимых действий, за которыми обратилось лицо, госпошлина не возвращается.

     Государственная пошлина уплачивается также лицом  которое обращается за совершением  юридически значимых действий. При  этом нормами НК РФ не предусмотрена  уплата пошлины за другое лицо. [14, C. 158]

     Данный  раздел курсовой работы можно представить  в виде схемы, изображенной в приложении К на рисунке 8. Здесь изображены четыре основные юридически значимых действия, при совершении которых у налогоплательщика появляется обязанность по уплате государственной пошлины. Это приобретение и выход из гражданства РФ, рассмотрение заявлений и жалоб, удостоверение договоров нотариусом и государственная регистрация фирмы.

     Таким образом, при практической реализации плательщиками права на возврат (затрат), отсрочку (рассрочку) налогов  необходимо в первую очередь обращать внимание на виды налогов, по которым  возможно произвести зачет (возврат), на соблюдение сроков в отношении соответствующих  действий и основания для проведения возврата (зачета), а так же отсрочки (рассрочки) налога.

 

     

     2. Практические примеры исчисления государственной пошлины 

     Пример 1.

     Истец, освобожденный от уплаты государственной  пошлины, подал в арбитражный  суд иск о взыскании задолженности  по платежам в размере 5000 руб. Судом  удовлетворен иск только в части  взыскания с ответчика 500 руб. Определить размер государственной пошлины.

     Решение

     Для того чтобы определить, какую сумму  государственной пошлины следует  взыскать с ответчика, необходимо определить размер государственной пошлины, который  должен был бы уплатить истец, —  это 250 руб. (5 % от 5000 руб.), а затем  определить, в какой части удовлетворен иск (500 : 5000 = 0,1), и в этой же части  определить размер государственной  пошлины, подлежащей уплате ответчиком, не освобожденным от уплаты государственной  пошлины, который составит 25 руб. (250 руб. х 0,1). 

     Пример 2.

     Инвалид II группы обратился в суд общей  юрисдикции с исковым заявлением имущественного характера. Сумма иска составляет 1 050 600 руб.

     Определить  размер государственной пошлины.

     Решение

     Сумма государственной пошлины от цены иска, превышающей 1 000 000 руб., определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. Данным пунктом установлено, что при цене иска свыше 500 000 руб. сумма госпошлины равна 6600 руб. плюс 0,5 процента суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб.

     Сумма госпошлины с 1 050 600 руб. составит:

     6600 руб. + (1 050 600 - 500 000) x 0,5% = 6600 + 2753 = 9353 руб.

     Сумма госпошлины с 1 000 000 руб. составляет:

     6600 руб. + (1 000 000 - 500 000 руб.) x 0,5% = 6600 + 2500 = 9100 руб.

     Таким образом, инвалид II группы, подавший исковое  заявление в суд общей юрисдикции, должен заплатить государственную  пошлину в сумме 253 руб. (9353 - 9100). 

     Пример 3.

     Инвалид I группы обратился в арбитражный  суд с исковым заявлением имущественного характера. Сумма иска составляет 1 700 000 руб.

     Определить  размер государственной пошлины.

     Решение

     Сумма государственной пошлины от цены иска, превышающей 1 000 000 руб., определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.31 НК РФ и составляет 16 500 руб. плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 100 000 руб.

     Сумма госпошлины с 1 700 000 руб. составит:

     16 500 руб. + (700 000 руб. x 0,5%) = 16 500 + 3500 = 20 000 руб.

     Сумма госпошлины с 1 000 000 руб. составляет:

     11 500 руб. + (500 000 руб. x 1%) = 11 500 + 5000 = 16 500 руб.

     Таким образом, инвалид I группы, подавший исковое  заявление в арбитражный суд, должен заплатить 3500 руб. (20 000 - 16 500). 

     Пример 4.

     Государственное автономное учреждение «Лесхоз «Заря» решило обратиться в арбитражный суд с иском к ООО «Сова» о взыскании основного долга по договору аренды лесного фонда в размере 526 000 руб. и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 23 500 руб.

     Определить  размер государственной пошлины. 
 

     Решение

     Цена  иска составляет 549 500 руб. (526 000 + 23 500), следовательно, Государственное автономное учреждение «Лесхоз «Заря» до подачи искового заявления в арбитражный суд должно уплатить государственную пошлину в размере 11 995 руб. (11 500 руб. + 49 500 руб. x 1%). 

     Пример 5.

     Организация «Квадро» подала в арбитражный суд исковое заявление о взыскании со своего покупателя неустойки в размере 100 000 руб. В тот же день до подачи заявления была уплачена государственная пошлина.

     Определить  размер государственной пошлины.

     Решение

     По  имущественным делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, при цене иска от 50 001 до 100 000 руб. размер пошлины  составляет 2000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 50 000 руб.

     Таким образом, сумма государственной  пошлины, уплаченная предприятием, составила 3500 руб. [2000 руб. + (100 000 руб. - 50 000 руб.) x 3% : 100%].