Федеральные налоги как элемент налоговой системы России

      В Швеции налог на корпорации составляет 28 %. Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции составляют социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда.

     Если  речь идет не о наемном работнике, а о владельце фирмы, то структура  платежей меняется, а сумма начислений равна 39,3%. Если привести расчеты отчислений от зарплаты российского работника, которые составляют от 23 до 28%, и тот уровень социальных гарантий, которые предлагают шведскому работнику, то перевес не на нашей стороне.

     Исходя  из анализа опыта западных стран  по организации налоговой системы, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, т. к. на создание любой системы, в том числе и налоговой, играют огромное количество факторов. Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях российской действительности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Практика взимания федеральных налогов на примере Алтайского края

2.1 Анализ поступления Федеральных  налогов в консолидированный  бюджет Алтайского края за 2005 – 2007 года  

      Рассмотрим  поступления некоторых федеральных  налогов в консолидированный  бюджет Алтайского края.

       Таблица 2.1 Поступления федеральных налогов в консолидированный бюджет Алтайского края, в млн.руб.

 

      Судя  по данной таблице ситуация такова, что общие налоговые начисления и поступления федеральных налогов в консолидированный бюджет Алтайского края с каждым годом увеличиваются.

      Отсутствие  начислений по налогу на доходы физических лиц объясняется тем, что он не начисляется, а удерживается из заработной платы, и тем самым размер его начислений рассчитать невозможно.

      Для расчета уровня собираемости Федеральных налогов необходимо также учитывать поступления в федеральный бюджет.

      Для того чтобы оценить уровень собираемости налогов составим следующую таблицу.

      Таблица 2.2 Уровень собираемости федеральных налогов, в %.

 
 
 
 

      Проанализируем  уровень собираемости федеральных  налогов за период с 2005 по 2007 год.

      Уровень собираемости налога на доходы физических лиц нельзя рассчитать, так как  нельзя рассчитать величину его начислений.

      Собираемость налога на прибыль организаций за рассмотренный период примерно одинаковая. Так, в 2005 году его уровень составляет 94%. В следующем году показатель увеличивается более чем на 5% и составляет уже 99,75%. В 2007 году происходит незначительный спад показателя, но он превышает уровень 2005 года и составляет 95,32%.

      Показатель  собираемости акцизов по подакцизным  товарам и отдельным видам  минерального сырья также составляет высокие показатели. На 2005 год приходится наибольшее значение в 98,74%. Минимальный  показатель собираемости за рассматриваемый период в 2007 году. Он составляет 93,98%. В 2006 уровень собираемости равен 94,47%.

      Всего по налоговым и другим доходам  в 2005 уровень собираемости составляет 149,42%. В 2006 и 2007 году показатель составляет 160,37% и 148,15% соответственно. Такие высокие показатели можно объяснить тем, что некоторые налоги не начисляются, а сразу поступают в бюджет, так как рассчитать их начисления не представляется возможным (например, налог на доходы физических лиц, государственные пошлины и другие). Поэтому данный показатель плохо отражает общий уровень собираемость федеральных налогов и сборов.

      Для расчета абсолютных изменений поступления  федеральных налогов в консолидированный  бюджет Алтайского края проведем горизонтальный анализ показателей.

Таблица 2.3 Горизонтальный анализ поступлений федеральных налогов в консолидированный бюджет Алтайского края, в млн. руб. 
 

 

 

      Большинство значений составленной таблицы являются положительными, что свидетельствует  о том, что поступления федеральных налогов увеличиваются с каждым годом.

      Так, налог на доходы физических лиц в 2006 году увеличился на 1712,97 млн. руб. В  следующем году увеличение составляет сумму в 2561,452 млн. руб. Таким образом, увеличение показателя за рассматриваемый  период составляет 4247,442 млн. руб.

      Налог на прибыль организаций также  показывает стабильный рост. Так в 2006 году увеличение составляет 938,913 млн. руб. В следующем году рост составляет уже значение почти в 2 раза превышающее  показатель роста в предыдущем году, и составляет уже 1734,048 млн. руб. За весь рассмотренный период показатель поступления налога на прибыль организаций увеличился на 2672,961 млн. руб.

      Налоговые поступления акцизов по подакцизным  товарам и отдельным видам  минерального сырья в 2006 году увеличились на 197,458 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. В следующем году темп роста поступлений составляет уже отрицательное значение (- 680,856 млн. руб.). Таким образом, за рассматриваемый период показатель снизился на 483,398 млн. руб., что говорит о негативной тенденции поступлений данных налогов.

      Всего по налоговым  и другим доходам  в 2006 году увеличение составляет 3805,125 млн. руб. В следующем году увеличение превышает прошлогодний показатель более чем в 2 раза и составляет уже 4696,745 млн. руб. Таким образом, общее увеличение налоговых поступлений составляет 8501,87 млн. руб.

      Из  проведенного анализа можно сделать  вывод, что налоговые поступления  с каждым годом увеличиваются. Исключение составляют лишь акцизы по подакцизным  товарам, налоговые поступления которых за рассмотренный период уменьшились.

      Для оценки динамики налоговых поступлений  составим следующую таблицу.

Таблица 2.4 Динамика поступлений федеральных налогов в консолидированный бюджет Алтайского края, в % 

 

      Судя  по составленной таблице, темп роста налога на доходы физических лиц в 2006 году составляет 132,16%. В следующем году темп роста увеличивается и составляет уже 136,39%. Таким образом, общий показатель за рассмотренный период составляет 180,26%. Данный показатель говорит о том, что в период с 2005 по 2007 года налоговые поступления увеличились более чем на половину.

      Темп  роста налога на прибыль организаций в 2006 году составляет 151,1%. В следующем году показатель увеличивается до уровня 162,45%. Показатель темпа роста за весь рассмотренный период составляет 245,46%. Данная ситуация является положительной, так как за рассматриваемый период налоговые поступления увеличились почти в 2,5 раза.

      В 2006 году темп роста налоговых поступлений  акцизов по подакцизным товарам  и отдельным видам минерального сырья составляет 110,77%. В следующем  году тем роста значительно снижается  до уровня 66,6%. За весь рассмотренный период показатель темпа роста составил 73,73%.

      Всего по налоговым поступления и другим доходам в 2006 году темп роста составил 130,1%. В 2007 году показатель незначительно  уменьшился до 129,2%, а за весь период темп роста равен 169,26%, что говорит  об увеличении более чем на половину.

      Таким образом, можно утверждать, что общая  динамика налоговых поступлений  имеет положительный характер.

      С каждым годом показатели увеличиваются, (исключение составляют лишь акцизы по подакцизным товарам и отдельным  видам минерального сырья). Поэтому общие поступления налогов за рассматриваемый период выросли более чем на половину.

      Для оценки структуры налоговых поступлений  составим следующую таблицу.

      Таблица 2.5 Структура поступлений федеральных  налогов в территориальный бюджет Алтайского края