Федеральные налоги как элемент налоговой системы России

 
 
 
 
 

      Судя  по полученной таблице, вклад в бюджет налога на доходы физических лиц является самым существенным.  Так в 2005 году его доля составляет 43,38%. В следующем  году происходит незначительный рост до уровня 43,76%, а в следующем году происходит значительное увеличение до 46,2%. Таким образом, налог на доходы физических лиц имеет положительную динамику роста и его доля приближается к 50%.

      Доля  налога на прибыль организаций тоже высока. В 2005 году она составляет 14,99%. В 2006 и 2007 году наблюдается положительная динамика роста, и процентная доля составляет 17,26 и 21,7% соответственно.

      Доля  поступлений в бюджет акцизов  по подакцизным товарам и отдельным  видам минерального сырья с каждым годом уменьшается. Так в 2005 она составляла 14,99%. В 2006 и 2007 годах доля поступлений в бюджет составляет 12,67 и 6,53% соответственно.

      Всего по данным 3 налогам в 2005 году доля составляет 73,36%. В следующем году происходит незначительный рост до 73,69%. В 2007 году происходит значительный рост показателя до уровня 74,43%.

      Таким образом, доля налоговых поступлений  по налогу на доходы физических лиц  и налогу на прибыль организаций  имеют положительную динамику роста, а акцизов по подакцизным товарам  и отдельным видам минерального сырья отрицательную.  

2.2 Анализ  эффективности организации и  проведения налогового контроля  за уплатой федеральных налогов  налоговыми органами Алтайского  края. 

      Для того чтобы оценить  эффективность работы по контролю уплаты федеральных налогов составим таблицу.

       Таблица 2.6 Контроль налоговых органов Алтайского края за уплатой федеральных налогов

 

      Составим  таблицу эффективности выездных налоговых проверок.

Таблица 2.7 Эффективность выездных налоговых  проверок, в %

 

      Эффективность налоговых проверок организаций  в 2005 и 2006 году составляет 87,83 и 88,97% соответственно. Эффективность же проверок физических лиц в аналогичный период немного  выше и составляет в 2005 году 95,05%, а  в 2006 году 97,35%.

      Столь высокие показатели можно объяснить  тем, что ошибки в начислении налогов  можно сделать неумышленно. Например, по незнанию налогового кодекса или  по невнимательности. Но в некоторых  случаях происходит умышленное уклонение  от уплаты налогов. В таких случаях могут применяться штрафные санкции или даже уголовная ответственность.

      Для оценки уровня доначисленых налогов  в бюджет Алтайского края составим следующую таблицу.

       Таблица 2.8 Результаты проверок законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами Алтайского края, в млн. руб.

 

      Исходя  из данных таблицы, налоговые начисления по результатам проверок являются очень  существенными. Так, в 2005 году доначисленые средства составляют 3263,122 млн.руб. В следующем году показатель увеличивается до 3567,886 млн.руб.

      Доначисленые  налоги по всем видам налогов и  сборов, включая пени и налоговые  санкции, по результатам выездных проверок организаций в 2205 году составляют 1414,651 млн.руб. В следующем году показатель значительно увеличивается до уровня 1729,133 млн.руб.

      В результате выездных проверок физических лиц в 2005 году доначислено 50,201 млн.руб. В 2006 году происходит рост показателя более чем в 7 раз, и он составляет 378,831 млн. руб.

      Исходя  из вышеизложенного, можно сделать  вывод, что налоговые проверки играют огромную роль в формировании бюджета. С их помощью в 2005 году доначислено 4727,974 млн. руб., а в 2006 году 5675,85 млн. руб.

      Теперь  оценим задолженность по федеральным  налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям  в бюджетную систему Российской Федерации по состоянию на 1 января 2007 года.

Таблица 2.9 Задолженность по федеральным  налогам и сборам, взносам, пеням и налоговым санкциям  в бюджетную систему Российской Федерации по состоянию на 1 января 2007 года, в млн. руб.

 

      Судя  по данным таблицы, задолженность перед  бюджетом по налогам и сборам составляет весьма большую сумму (4877,342 млн. руб.). 

      Задолженность  по пеням и налоговым санкциям составляет почти такую же сумму как задолженность по налогам и сборам. Она составляет 4530,588 млн. руб.

      Из  рассмотренных показателей сумма  задолженности по акцизам составляет 605,078 млн. руб.

      Таким образом, можно констатировать, что  задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, а также по пеням и налоговым санкциям просто огромны, и необходимо находить пути решения данной проблемы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Проблемы взимания федеральных налогов  и пути их решения 

     Российская Федерация  в целом должна рассматриваться  как субъект финансового права  и в случае взимания, а также  взыскания федеральных налогов  и сборов. В Российской Федерации  право государства на взимание налогов  и сборов не зафиксировано в Конституции РФ. О его существовании можно сделать вывод при анализе ст. 1 и 2 Налогового кодекса РФ, где записано, что «настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет…» (п. 2 ст. 1), а «законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации…» (п. 1 ст. 2).

     Под взиманием федеральных налогов  и сборов следует понимать право  Российской Федерации требовать  уплаты налогов и сборов от субъектов, обязанных их уплачивать. Это право государства проявляется в налоговом обязательстве, где у налогоплательщика существует обязанность уплатить налог, а у государства право требовать его уплаты. Право Российской Федерации на взыскание налогов и сборов также не зафиксировано в Конституции РФ, но его наличие можно предположить из анализа ст. 45, 46 НК РФ. Под взысканием федеральных налогов и сборов следует понимать право Российской Федерации в целом на применение мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора. Права Российской Федерации на взимание и взыскание налогов и сборов производны от ее суверенного права на установление налогов и сборов, и также являются суверенными. Они не принадлежат и не могут принадлежать никому другому, а потому должны рассматриваться как проявление верховенства государства по отношению ко всем другим властям, которые возникают в процессе жизнедеятельности общества.

     Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных (представительных) органов власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по установлению или отмене налогов или сборов на соответствующей подведомственной территории.

     Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов должно воспрепятствовать процессу формирования несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества и способствовать сохранению единого Российского государства.

     При построении налоговой системы предусмотрено, что основными доходными источниками  федерального и региональных бюджетов должны быть налоги на доходы и прибыль, а местного бюджета - имущественные налоги. Логика такого построения заключается в следующем. Принимая во внимание, что в соответствии с Конституцией Российской Федерации определение стратегии государственного, экономического и социального развития общества находится в ведении Российской Федерации, совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, решения федеральных и региональных органов власти должны быть сориентированы на создание оптимальных условий для развития отечественного предпринимательства, роста дохода и соответствующее увеличение поступлений в бюджеты. Органы местного самоуправления могут обеспечить эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учета и сбора имущественных налогов. При этом местные органы могут с большей степенью реальности оценивать необходимость предоставления льгот по имущественным налогам.

     Следует перейти от действующего порядка расчета себестоимости к той схеме исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, которая используется в большинстве стран, т.е. от калькуляции себестоимости перейти к системе определения затрат за рассматриваемый период. При этом из выручки должны вычитаться все деловые расходы, связанные с ведением бизнеса, за исключением специально оговоренных и не подлежащих вычету при налогообложении, либо принимаемых к вычету в ограниченных размерах.

     Формирование  рациональной и нейтральной налоговой  системы, ее упрощение следует осуществлять, отменив налоги, тормозящие, либо искажающие побудительные мотивы экономической и инвестиционной деятельности. Налоги, уплачиваемые с валовых поступлений, не учитывают наличия реальной прибыли у предприятия, а также создают кумулятивный эффект - чем больше этапов от начальной до конечной стадии производства продукции, тем больше общая сумма таких налогов.

     Также необходимо отменить налоги, дающие незначительные поступления, а также налоги, взимание которых сопряжено с большими материальными издержками, а контроль за их уплатой затруднен или невозможен.

     Рациональность  в налоговой системе, на мой взгляд, должна быть достигнута путем объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу и налогоплательщиков. В первую очередь это относится к платежам за право пользования природными ресурсами и акцизам на минеральное сырье.