Административная и экономическая ответственность в области налогового законодательства

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ  ОБРАЗОВАНИЯ

«БАРАНОВИЧСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Факультет _________________________________________________________

Кафедра_________________________________________________________ 
 

Дата регистрации работы в деканате  _________

Дата регистрации  работы на кафедре  _________

Отметка о допуске  к защите    _________

Оценка за защиту    _________ 

КУРСОВАЯ  РАБОТА (КУРСОВОЙ ПРОЕКТ) 

по дисциплине _________________________________________________________ 

Тема: «________________________________________________________________________________________________________________________________________» 

     Исполнитель:

     ______________________________

                        ^{студент (факультет,  курс, группа)}

     ______________________________

                             ^{фамилия, имя, отчество} 
 

     Руководитель:

     ______________________________

 ^{ученое  звание, ученая степень, должность,}  ______________________________

                             ^{фамилия, имя, отчество} 
 
 
 
 
 
 

Барановичи 2009

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с появлением государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. Изучение теоретических и практических основ налогообложения необходимо не только студентам экономических специальностей вузов, специалистам предприятий, но и гражданам, занимающимся предпринимательской деятельностью и желающим грамотно выполнять свои налоговые обязательства перед государством.  

     Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан  в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия  для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

     Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров РБ. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной Экономической Газеты, «Финансы, анализ, аудит», в журнале «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» и в других периодических изданиях.

     Объектом изучения в данной работе выступают субъекты хозяйственной деятельности: юридические лица, индивидуальные предприниматели, граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в том числе должностные лица организаций.

     Предметом изучения выступает совокупность мер ответственности и порядок их применения при выявлении налоговых правонарушений.

     Данная  тема является сегодня очень актуальной, т. к. ответственность является основным средством обеспечения надлежащего поведения различных участников налоговых отношений. Административная ответственность всегда связана с определенными лишениями, она сопровождается причинением виновному отрицательных последствий, ущемлением его личных и имущественных интересов.

     Таким образом, главной целью курсовой работы является выявление сильных и слабых сторон системы налогового законодательства Республики Беларусь и поиск путей совершенствования данной системы.

     Для реализации цели  ставится следующие  задачи:

• изучение понятий административной и экономической ответственности;
• выявление основых налоговых нарушений и ответственность за них;
• изучение мер и санкций по обеспечению исполнения налогового обязательства;
• представления путей совершенствования в области налогового законодательства.

     Для написания данной курсовой работы основными  источниками информации выступали:  учебник «Налоги» доктора экономических  наук Н.Е.Заяц,  учебник Василевской Т.И. «Налоги Беларуси»,  периодические издания «Директор», «Налоговый вестник МНС РБ», «Финансы, учет, аудит», Налоговый кодекс РБ и другие. 
 
 

ГЛАВА 1

ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  И АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ 

      1.1 Понятия административной и экономической ответственности 

      В связи с вступлением в силу Общей части Налогового кодекса  Республики Беларусь различные аспекты  взаимоотношений юридических и  физических лиц с государством в  сфере налогообложения претерпели существенные изменения. Так как ответственность является основным средством обеспечения надлежащего поведения различных участников налоговых отношений, возникла необходимость внесения изменений в вопросы регулирования ответственности в сфере налогообложения.   Если говорить об административной ответственности юридических лиц, то следует сказать, что в законодательных актах Республики Беларусь она предусмотрена лишь с 1 марта 2007 года, со вступлением в силу Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 (далее – КоАП). Ранее, к указанным лицам, за совершение экономических правонарушений применялись экономические санкции. Сегодня, нарушение юридическим лицом налогового и иного законодательства, контроль за которым осуществляется налоговыми органами, является административным правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность.

       Юридическая  ответственность  - это  применение к  лицу, совершившему  правонарушение,  предусмотренных  законом  мер  принуждения в установленном  для этого процессуальном порядке. [3,c.98]

       Сообразно видам правонарушений и санкций  за их совершение различают следующие  виды юридической ответственности:             

        - уголовная ответственность;                                     

        - административная ответственность;                               

        - гражданско-правовая ответственность;                            

        - дисциплинарная ответственность;

       - экономическая ответственность.                                 

       В литературе вместо понятия гражданско-правовой ответственности  нередко  используют пересекающееся  с ним  понятие материальной ответственности.

       Указом  предусмотрена экономическая ответственность  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и административная ответственность должностных и  иных физических лиц, установлены минимальный и максимальный размеры штрафов, кратные базовой величине, устанавливаемой Правительством Республики Беларусь, а также предусмотрен порядок исчисления экономических санкций исходя из сумм налогов, сборов и пошлин (от 10 до 40 % от суммы налогов, сборов и пошлин).

       Административная  ответственность  -  это  вид  юридической  ответственности,  которая   выражается  в   применении  уполномоченным на  то  органом  или  должностным лицом  административного  взыскания к лицу, совершившему административное правонарушение.    [1,c.415]

     Основными характеристиками административной ответственности  являются:

• Устанавливается как законами, так и подзаконными актами, либо их нормами об административных правонарушениях.
• Основанием административной ответственности является административное правонарушение.
• Субъектами административной ответственности могут быть как физические лица, так и коллективные образования.
• Административные взыскания применяются широким кругом уполномоченных органов и должностных лиц.
• Административные взыскания налагаются органами и должностными лицами на неподчиненных им правонарушителей.
• Применение административного взыскания не влечет судимости и увольнения с работы.
• Меры административной ответственности применяются в соответствии с законодательством, регламентирующим производство по делам об административных правонарушениях.

        Поскольку  административная  ответственность  представляет  собой вид  юридической ответственности,  то, с  одной стороны,  ей  присущи все признаки последней, а,  с другой  стороны, она  обладает определенными отличиями от прочих видов юридической ответственности.

       Как  разновидность  юридической  ответственности  административная  ответственность  обладает  всеми  признаками,  присущими юридической ответственности в целом:                                   

       - представляет собой меру государственного  воздействия (принуждения);                                                    

       - наступает при совершении правонарушения  и наличии вины;         

       - применяется компетентными органами  и должностными лицами;       

       - состоит в применении к правонарушителю  определенных санкций;                                                              

       - применяемые санкции строго определены законом.     В  то  же  время  выделяются  следующие  характерные   черты  и основные   отличительные   признаки    административной   ответственности  в  сопоставлении с  другими видами  юридической ответственности.                                                        

       Административная  ответственность  имеет  собственную  нормативно-правовую основу, отличную  от нормативно-правовых  основ других видов ответственности, а ее нормы  образуют  самостоятельный институт  административного  права.  Административная   ответственность устанавливается  законами,  подзаконными  актами, либо  их нормами об  административных  правонарушениях.

      Основанием  административной ответственности  является административное правонарушение.

      Таким образом, можно выделить следующие  признаки административной ответственности:

• антиобщественность;
• противоправность;
• виновность;
• наказуемость;

      Исходным  в характеристике указанных признаков  является понятие деяние. Это акт волевого поведения – действие или бездействие. Действие есть активное невыполнение обязанности, законного требования. Бездействие – пассивное невыполнение обязанности.

      Антиобщественность деяния определяется причинением вреда обществу и государству. Какое деяние в рамках института административной ответственности является антиобщественным, определяется законодательством. [13,c.128]

      Противоправность заключается в совершении деяния, нарушающего нормы права, в данном случае нормы Налогового Кодекса. [13,c.128]