Административная и экономическая ответственность в области налогового законодательства

ГЛАВА 3

ПУТИ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 

3.1 Налоговая реформа 

      Налоговая реформа представляет собой необходимый  процесс радикального изменения системы налогообложения в связи с объективными преобразованиями, структурными отраслевыми перестройками, сменой направлений и объемов финансовых потоков, подтвержденных устойчивой динамикой основных макроэкономических показателей.

      Стратегия налоговой реформы — это своего рода научно обоснованная экономическая концепция, определяющая роль и место налогообложения в стратегии государственного развития и соответствующая экономическому и социальному развитию общества.

      Классическим  стимулом к налоговым реформам последнего десятилетия служило стремление государства превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты эффективности, снять все налоговые препятствия на пути экономического роста. При проведении налоговых реформ основные принципы налогообложения («золотые правила») меняются. Смысл налоговых новаций как раз в том и заключается, чтобы усовершенствовать экономико-правовые принципы действующей налоговой системы государства, подвести их к уровню, соответствующему государственной политике экономического развития.

      Ключевые  проблемы развития национальной налоговой системы.

      Стратегия развития Республики Беларусь определена основными программными документами и предусматривает модернизацию экономики и общества исходя из современных тенденций мирового экономического развития, многовекторную направленность внешнеэкономической деятельности в соответствии с интересами страны при сохранении суверенитета государства. В концепции национального развития выделяются  четыре этапа социально-экономического развития до 2015 года:

• Восстановительный (1998-2000гг.)
• Возобновление устойчивого экономического роста (2001-2005 гг.)
• Активная структурная перестройка (2006-2010 гг.)
• Приближение к европейским стандартам уровня  и качества жизни (2011-2015 гг.).

      Поэтапное  экономическое развитие непосредственно  связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, денежно-кредитную систему и  систему цен. В связи с этим реформирование налоговой системы, учитывающее особенности каждого этапа развития национальной экономики, является необходимым процессом. Налоговая система должна соответствовать основным направлениям социально-экономического развития республики и обеспечивать устойчивый экономический рост, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках.

      Таким образом, процесс реформирования системы налогообложения объективно необходим и его результат зависит от адекватности применяемых методов  состоянию реальной экономики.

      Основные  направления налоговой  реформы и меры по их реализации

      Главной целью налоговой реформы является создание макроэкономических условий, обеспечивающих формирование социально ориентированной, конкурентоспособной на мировом рынке, наукоемкой национальной экономики Республики Беларусь, ориентированной на устойчивый экономический рост и повышение качества жизни белорусского народа.

      Концепция налоговой реформы предусматривает  комплекс мер по следующим основным направлениям:

1. формирование системной законодательно-правовой базы, регулирующей экономические отношения рыночного типа и проведение налоговой реформы.
2. снижение уровня централизации доходов бюджета как основного фактора обеспечения устойчивого экономического роста, активизации экономической деятельности, повышения конкурентоспособности отечественного производителя и уровня доходов населения, что определяет необходимость проведения налоговой реформы в области определяющих ее базовых концепций:
• разработка налогового приоритета отраслей национальной экономики, обеспечение развития инвестиционного и природно-ресурсного потенциала.
• Обоснование налоговой концепции инновационного развития, предусматривающей стимулирование научно-инновационной сферы путем усиления целевой ориентации инструментов налогового регулирования на решение приоритетных задач для активации развития науки, инновационной деятельности и системы образования; создание механизмов мотивации и стимулирования научной и общеобразовательной деятельности.
• Формирование механизма налогового обеспечения повышения уровня доходов населения за счет реформирования системы социальных платежей и подоходного налогообложения граждан.
• Обеспечение налоговой стратегии внешнеэкономической деятельности, направленной на развитие внешнеэкономического комплекса страны, повышение конкурентоспособности отечественного производителя, проведение согласованной налоговой политики международного сотрудничества для создания равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования и граждан.
• Разработка комплекса мероприятий в области налогового администрирования, направленных на стабилизацию и упрощение налоговой системы, сокращение расходов по ведению бизнеса, повышение уровня информационных технологий в области учета и контроля за деятельностью плательщиков.

3.2 Совершенствование налогового администрирования  

     Программой  социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006–2010 гг. в области бюджетно-налоговой политики предусмотрено совершенствование налогового законодательства, основными целями которого являются: снижение налоговой нагрузки, улучшение налогового администрирования и повышение рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы.

       Работа по дальнейшему совершенствованию  налоговой системы в текущей  пятилетке приобрела более активный  характер. В соответствии с поручением  Главы государства создана рабочая  группа для подготовки предложений  стратегического и стимулирующего характера по упрощению налоговой системы Республики Беларусь, обеспечению стабильности в этой области, исключению множественности документов в сфере налогообложения и снижению налогового давления на экономику.

       Выработанные рабочей группой подходы коснулись как упрощения налоговой системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, а также решения проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов практического применения норм налогового законодательства.

     Для более простого, четкого и стабильного регулирования соответствующих вопросов налогообложения ряду налоговых законов был дополнительно придан характер законодательных актов прямого действия. В наибольшей степени это коснулось законов Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах» и «О налогах на доходы и прибыль». В результате количество нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь сократилось на 87.

       Свидетельством реализации поэтапного  совершенствования налоговой системы являются ежегодно принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которыми предусматривается снижение ставок налогообложения и отмена отдельных налогов и сборов.

     Проектом Основных направлений бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь на 2009–2010 гг. предусмотрено, в перспективе, принятие ряда мер по упрощению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки.

     В проекте планируется предусмотреть более радикальные меры по совершенствованию налогообложения уже с 2009 г., а также завершение в 2010 г. реформирования налоговой системы путем принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь.

            При этом принято решение о  целесообразности рассмотрения  в 2009–2010 гг. вопроса об отмене:

• местных целевых сборов, уплачиваемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после налогообложения;
• сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
• местных налогов — налога с продаж товаров в розничной торговле и налога на услуги;
• налога на доходы от операций с ценными бумагами.

     По  предварительной оценке только принятие мер по упрощению налоговой системы, предусмотренных проектом к реализации в 2009–2010 гг. позволит оставить в распоряжении субъектов хозяйствования денежные средства на сумму 2,9 трлн. руб., или 2,4 % к ВВП.

      Необходимость совершенствования налогового администрирования определяется как его фискальной значимостью, так и важностью формирования прозрачной и благоприятной среды для ведения бизнеса. Стабильность и предсказуемость налогового законодательства, оптимальный уровень налогообложения, простые процедуры ведения учета и уплаты налогов создают условия экономического роста.

      Налоговая реформа в области налогового администрирования предусматривает следующие процедуры:

• Создание самостоятельной отросли законодательства – налогового права на базе единой законодательной и нормативной базы налогообложения, устраняющей многочисленные нормативные документы и подзаконные акты, регулирующие налоговые отношения ,ликвидирующей имеющиеся правовые пробелы и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.
• Упрощение налоговой системы за счет сборов, сокращения их количества, максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты.
• Совершенствование процедур регистрации, учета и контроля плательщиков путем расширения заявительного принципа регистрации бизнеса, сокращения налоговых форм (деклараций, расчетов), обеспечения возможности их предоставления на электронных носителях с правом электронной подписи, что позволит сократить затраты как со стороны субъектов хозяйствования, так и государства.
• Содействие формированию в обществе налоговой культуры путем создания доступных информационных ресурсов для всех слоев населения, эффективной системы консультирования налогоплательщиков и подготовки кадров.

     Таким образом, очевиден тот факт, что государством уже сегодня проведена значительная работа по созданию условий для формирования благоприятного инвестиционного климата и снижению налоговой нагрузки, которая в дальнейшем будет продолжена.  
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Изучив  состояние современной системы налогового законодательства в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

     Налоги -  необходимое звено  экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником  доходной части  бюджетов всех уровней и эффективным  инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.[3,c.36]

     Хозяйствующие субъекты  уплачивают в бюджет и  во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые  в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

     Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение  приобретает принцип  разумного  сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно  создающий гарантию постоянства  налоговой нагрузки в течение длительного времени.

     Главные недостатки налогового законодательства Республики Беларусь  можно свести к следующим:

• налоговая система перегружена  большим количеством налогов и платежей,
• доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми,
• регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических  материалов, принимаемых органами исполнительной власти,
• роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.

     Вместе  с тем серьезным недостатком  отечественного налогового законодательства является рассредоточение элементов его нормативно-правовой регламентации по многочисленным законам и подзаконным актам, что вызывает вполне справедливые нарекания у налогоплательщиков. Ситуация еще более усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных норм  налогового законодательства  и противоречивостью их интерпретации.