Оффшорный бизнес: сущность и перспективы развития

   Тем не менее, из 192 юрисдикции, входящих в ООН, по меньшей мере, в 65 до сих пор разрешены секретные банковские операции, которые в некоторых случаях абсолютно непрозрачны. По некоторым оценкам, в оффшорном мире действуют 4000 банков, большинство из которых физически не существуют. Швейцарские банки, когда-то знаменитые своими номерными счетами, больше не возглавляют эту лигу.¹³

   В ноябре 2000 г. ЕС было принято беспрецедентное решение о борьбе с преступно нажитыми капиталами любыми способами вплоть до открытия банковской тайны. К ОФЦ при этом было предъявлено требование привести их законодательство в соответствие с новыми положениями ЕС. Все эти требования связаны в конечном счете с тем, что оффшорные центры (зоны), созданные когда-то для легального ухода от налогов, превратились в определенной мере в  зоны для отмывания «грязных денег».

   Среди международных актов, регулирующих деятельность по использованию оффшоров, следует отметить принятую 16.05.2005 года в Варшаве Конвенцию Совета Европы «Об отмывании, выявлении и изъятии, конфискации доходов от преступной деятельности и финансировании терроризма».

         Значительную роль в наведении порядка в сфере  оффшорного бизнеса играет Международная  группа по борьбе с отмыванием «грязных» денег (Financial Action Task Force on Money Laundering — FATF). Это независимая организация была создана в июле 1989 г. на очередном саммите стран «большой семерки». Помимо стран-участниц в ее состав входят и международные организации — например, Европейская комиссия и Совет по сотрудничеству арабских государств Персидского залива. В 1990 г. FATF разработала 40 рекомендаций в рамках реализации своей основной задачи. Затем в 1996 г. эти рекомендации были пересмотрены с целью отражения изменений в решении проблемы отмывания «грязных» денег. FATF осуществляет постоянный контроль за соблюдением указанных рекомендаций входящими в нее странами, сотрудничает с международными финансовыми организациями, в частности с МВФ и Всемирным банком. В 2000 г. FATF опубликовала доклад о странах и территориях, не сотрудничающих с ней в области борьбы с отмыванием «грязных» денег (non-cooperative countries and territories — NCCT). В нем были приведены основные критерии, по которым определяются NCCT. К их числу относятся прежде всего «лазейки» в финансовом регулировании: отсутствие или неадекватное регулирование и надзор за финансовыми институтами, несовершенные правила лицензирования и образования финансовых институтов (отсутствие эффективных законов и соглашений между органами надзора и финансовыми институтами). В докладе к числу таких критериев относятся также и юридические препятствия международному сотрудничеству (в частности, законы, запрещающие международный обмен информацией между организациями по борьбе с отмыванием «грязных» денег из разных стран) и недостаток средств, которые выделяются на выявление и запрет деятельности по отмыванию денег. В августе 2002 г. к странам и территориям, не сотрудничающим с FATF (NCCT), относились острова Кука, Доминика, Египет, Гренада, Гватемала, Индонезия, Маршалловы острова, Мьянма, Науру, Нигерия, Филиппины, Россия, Ниуэ, Сент-Винсент и Гренадины, Украина. К концу 2002 г. из этого списка были исключены Россия, Венгрия, Израиль, Ливан, Сент-Китс и Невис, в 2003 г. — Украина. Четыре региональные группы (по странам Америки, АТР, Европы, Африки и Ближнему Востоку) регулярно проводят встречи, на которых обсуждается положение со странами и территориями, не сотрудничающими с FATF, Активное сотрудничество России с FATF привело к тому, что в 2003 г. наша страна стала полноправным членом этой международной организации. В октябре 2001 г. в связи с террористическими актами в США FATF была проведена чрезвычайная сессия, на которой были выработаны специальные рекомендации и план этой организации по борьбе с финансированием террористической деятельности.

   В апреле 2002 г. FATF представила документ, в котором были описаны методы финансирования террористов и способы определения такой деятельности. Ранее, в феврале 2002 г., FATF провела специальный форум, посвященный этой проблеме, в котором приняли участие страны — члены этой организации, ее региональные отделения, а также 9 международных организаций.

   В настоящий момент FATF увеличивает количество входящих в ее состав стран, она принимает меры по поддержке региональных организаций, 
решающих те же задачи, что и FATF. Такие организации действуют:

• в регионе Карибского бассейна (Caribbean Financial Action Task Force - CFATF);
• в ATP (Asia Pacific Group on Money Laundering — APG);
• в Европе (The Select Committee of Experts on the Evaluation of 
  Anti-Money Laundering Measures — PC-R-EV);
• в Восточной и Южной Африке (The Eastern and Southern African Anti-Money Laundering Group — ESAAMLG);
• в Южной Америке (South American Financial Action Task Force).¹⁴

   В рамках FATF действует также Оффшорная группа банковских наблюдателей (Offshore Group of Banking Supervisors).

   В 2001 г. МВФ и Всемирный банк разработали  совместную программу (IMF/World Bank Financial Sector Assesment), которая направлена на интенсификацию деятельности по борьбе с отмыванием капиталов в мировом масштабе, а также создали механизм координации технического содействия странам, которые принимают меры по противодействию отмыванию «грязных» денег и финансированию терроризма. Бюро ООН по контролю за распространением наркотиков и предотвращению преступлений (US Office for Drug Control and Crime Prevention) в сотрудничестве с другими международными и региональными организациями разработало программу Global Program against Money Laundering. Eвропейским союзом в декабре 2001 г. была выпущена вторая (после 1991 г.) директива по борьбе с отмыванием денег – EU Anti-Money Laundering Directive. Рекомендации FATF рассматриваются в качестве важного международного стандарта для эффективной борьбы с отмыванием денег. Страны, которые не выполняют этот международный стандарт, автоматически заносятся в список юрисдикции, отказывающихся от сотрудничества с FATF. FATF настоятельно рекомендует странам, включенным в черный список, произвести реструктуризацию финансового сектора и устранить барьеры, препятствующие принятию практических мер для борьбы с отмыванием денег. В отношении стран, которые будут и в дальнейшем уклоняться от выполнения рекомендаций FATF, планируется принять необходимые контрмеры.

   Международный валютный фонд, выступающий в качестве основного инициатора укрепления архитектуры мировой финансовой системы, также придает важное значение вопросам оценки стабильности международного оффшорного финансового сектора, поскольку он оказывает существенное влияние на финансовую обстановку в мире. Наибольшую озабоченность МВФ вызывают следующие три элемента, присущие оффшорным финансовым центрам. Первое: мягкий режим надзора, приводящий к созданию различного рода сомнительных финансовых учреждений. Второе: барьеры, препятствующие проведению консолидированного надзора в оффшорных юрисдикциях. Третье: недостаток информации о направлениях деятельности оффшорных структур и объеме проводимых операций. Особое внимание придается консолидированному надзору, который в определенной степени может способствовать предотвращению нестабильности финансовых систем в оншорных зонах. При этом под консолидированным надзором подразумевается обеспечение доступа органов надзора по месту расположения материнских предприятий к бухгалтерским книгам и учетам их дочерних структур, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях. Кроме того, это позволит материнскому банку осуществлять мониторинг рисков дочерних банков и в случае осложнения обстановки оказывать им своевременную помощь и содействие.

   Выполняя  рекомендации Форума финансовой стабильности, МВФ совместно с Всемирным банком разработал программу оценки финансового сектора, которая легла в основу оценочного процесса оффшорных финансовых центров. Согласно программе, работа по оценке деятельности каждого оффшорного финансового центра включает три модуля:

   модуль 1 — самооценка деятельности финансовых центров при участии внешних экспертов из числа специалистов в области пруденциального надзора, представителей центральных банков различных стран и сотрудников МВФ;

   модуль 2 — оценка выполнения международных стандартов специалистами МВФ;

   модуль 3 — комплексная оценка рисков и  уязвимости анализируемого финансового центра с использованием других программ и систем оценки стабильности финансового сектора.

   Оценочный процесс может проводиться одновременно по нескольким модулям. В зависимости от специализации оффшорного центра (банковская, инвестиционная, страховая) при проведении оценки используются инструктивные материалы Базэельского Комитета по банковскому надзору, Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO), Международной ассоциации страхового надзора (IAIS) и др.

   Несмотря  на предпринимаемые рядом авторитетных международных организаций активные действия, направленные на ограничение деятельности налоговых гаваней, международный оффшорный бизнес, по всей вероятности, получит в ближайшие годы дальнейшее развитие. Этому способствуют такие факторы, как ужесточение налогового режима в некоторых странах, глобализация экономики, развитие информационных технологий, появление новых оффшорных финансовых центров.

   Несмотря  на многолетнюю борьбу различных  организаций мирового сообщества (преимущественно  европейских и американских) с  оффшорами, оффшорный бизнес продолжает оставаться законным инструментов налогового планирования и оптимизации налогообложения для национальных компаний разных стран и частных лиц, ведущих международный бизнес.  С оффшорами в основном борются  те государства, в которых высокие налоги. Им невыгодно, чтобы часть их налогоплательщиков использовала фирмы с низкой налоговой ставкой (неклассические оффшоры) или вообще безналоговые (классические оффшоры). Бесспорно, с отмыванием преступных денег необходимо бороться, так как криминализация экономики никому не выгодна. Однако существует два основных момента, которые надо учитывать в такой борьбе.  Во-первых, под огромным сомнением находится теория о том, что основная масса наличных денег, полученных от продажи оружия, торговли людьми, проституции и другой преступной деятельности, отмывается именно через оффшоры. Существует ряд европейских банков, которые достаточно высоко ценят банковскую тайну клиентов. Во-вторых,  вопрос о «недобросовестной налоговой конкуренции» достаточно некорректен, так как любое государство вправе устанавливать в зоне своей юрисдикции такие ставки налогов, которые сочтет необходимым. Налоговое законодательство всех стран попросту не может быть унифицировано легитимными методами. Как уже отмечалось, есть множество европейских банков (Швейцария, Люксембург), которые предоставляют значительные преференции состоятельным клиентам, которые не слишком то отличаются от услуг, предоставляемых оффшорными фирмами. Оффшорные фирмы вполне заслуживают оставаться важным инструментом налогового планирования и оптимизации налогообложения.

   Таким образом, протекающие в мировой экономике процессы налоговой глобализации приводят к определенным противоречиям и конфликтам в международных экономических отношениях. Важную роль в их разрешении играет деятельность таких международных организаций, как Межправительственная комиссия по борьбе с отмыванием криминальных капиталов (ФАТФ), Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Форум Финансовой Стабильности (ФФС), Всемирная торговая организация (ВТО), Международный Валютный Фонд (МВФ) и др. Несмотря на значительные достижения, которых добились указанные международные организации, большинство проблем, решение которых было основной их задачей, по-прежнему имеют место в некоторых оффшорных зонах. 

2.3. Антиоффшорное законодательство 

        Важным аспектом развития оффшорных  зон являются их взаимоотношения с индустриально развитыми странами, получившие в последние годы неоднозначную оценку из-за распространения таких явлений как «вывоз» капитала и легализация преступных доходов. Несмотря на очевидную экономическую целесообразность присутствия оффшорных форм деловой активности в экономике независимых развивающихся государств, ведущие промышленно развитые страны (США, Великобритания, Швеция, Швейцария, Франция, Германия и др.) начали занимать иную позицию. Ее придерживается и Россия.

        Правительства стран, из которых  капитал начал активно эмигрировать в оффшорные зоны, не стали безучастными наблюдателями стремительного развития оффшорного бизнеса. В этих странах стали принимать специальные «антиоффшорные» законы, призванные снизить отток капитала, свести к минимуму преимущества ведения бизнеса через оффшорные зоны.

        Процесс «наведения порядка»  в оффшорных зонах начался  еще в 80-х гг. В 1975 г. был  основан Базельский комитет по банковскому контролю, предложивший пакет минимальных требований по контролю за международными банковскими группами. Отчет Базельского комитета в октябре 1996 г. содержал рекомендации, направленные на улучшение и содействие банковскому контролю на международной основе. Он был поддержан на 9-й Стокгольмской международной конференции по банковскому контролю (июнь, 1996 г.), участие в которой приняли сотрудники контролирующих органов из 140 стран.

        Кроме того, в этой области  работает Международная организация контроля по ценным бумагам, которая насчитывает 136 членов более чем из 70 стран. А в 1989 г. по инициативе «большой семерки» в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) была создана Комиссия по проблеме отмывания денег – Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF). Цель деятельности комиссии - исследование и публикация списков стран, уличенных в преступной финансовой деятельности. Лондонская международная конференция «Offshore-2000» в ноябре 1997 г. также оказала влияние на ход процесса противодействия оффшорным зонам. Сегодня повышенное внимание, уделяемое международным сообществом оффшорным зонам, объясняется в первую очередь тем, что с помощью средств, хранящихся в них, бизнесмены осуществляют экспортно-импортные операции без уплаты соответствующих налогов. Средства на счетах в оффшорных банках, не подпадающие под налогообложение, рассматриваются всеми оффшорными зонами как «исключительная собственность». Они не облагаются подоходным налогом и могут быть свободно реинвестированы на территорию, где основатели оффшорной схемы имеют статус резидента.

         Но центральным местом дискуссий,  посвященных оффшорам, является  конфиденциальность, декларируемая  оффшорными зонами, поскольку именно конфиденциальность (в том числе использование номинальных директоров, выпуск акций на предъявителя и без указания номинала стоимости) особенно привлекает преступный капитал.

         Институт номинальных директоров  основан на следующем: когда  владелец (учредитель) не желает становиться официальным директором учреждаемой им компании, он прибегает к услугам лиц (юридические, адвокатские, нотариальные и другие фирмы в стране регистрации компании), которые за определенную плату выполняют все необходимые действия в рамках определенных полномочий, предварительно оговоренных настоящим владельцем. Для юридической фирмы, неразглашение имени настоящего владельца является делом профессиональной этики.

        Вполне понятно, что для капитала, добытого преступным путем, это лучшая система безопасности. Легализованные капиталы затем используются учредителем оффшорной компании от

   ее  имени в самых различных проектах, причем настоящий владелец абсолютно уверен, что его имя надежно спрятано.

        В последнее время все более  непреклонную позицию по отношению к оффшорным зонам занимают США и Великобритания. Поскольку большинство оффшорных зон тяготеет к английскому Общему праву (некоторые из них продолжают оставаться под юрисдикцией Великобритании), многие находятся в сильной зависимости от развитых стран (США, Великобритания, Франция) то внесение необходимых изменений в законодательства оффшорных территорий (в отношении конфиденциальности и анонимности) совместными действиями западных стран вполне реально.

        В любом случае этот процесс вряд ли будет сложнее, чем идущий сейчас процесс «продавливания» западными странами (эта тема обсуждается на страницах ведущего английского делового издания «The Economist») российских законов в сторону их трансформации в «действующую по правилам систему для компаний, ведущих дела в России...».¹⁵

        Подводя итоги, можно сделать  выводы, что оффшорный бизнес  для многих стран является  лишь путевкой в мир перекачки  капитала. Обилие разных международных  соглашений не оказывает существенного  влияния на количество финансовых махинаций. Контролировать финансовые потоки крайне сложно, а в условиях конфиденциальности информации – сложнее в десятки раз. Поэтому, прежде чем дать разрешение на учреждение оффшорной компании, следует тщательно проверять все финансовые источники и регистрировать основные  направления финансовых потоков. Необходимо запрашивать как можно более подробную информацию о торговых партнерах и основных приоритетных направлениях развития, об объемах торговых сделок и географической ориентации компании. В противном же случае понятия «отмывание» денег и «оффшорный бизнес» так навсегда и останутся синонимами для большинства компаний и населения.