Оффшорный бизнес: сущность и перспективы развития

     По определению Центрального  банка РФ, «оффшорная компания - юридическое лицо-нерезидент Российской Федерации, зарегистрированное в стране или на территории, имеющей оффшорный статус, в пределах которой действуют налоговые, таможенные, инвестиционные и другие льготы, и которая уполномочена осуществлять операции с нерезидентами страны местонахождения оффшорной компании»².

     В итоге оффшорная компания  не имеет налоговую юрисдикцию Российской Федерации, если не осуществляет деятельность на ее территории, а трансфертное ценообразование создает возможности для управления (манипулирования) доходами и платежами. Вопрос же уменьшения связи между оффшорной компанией и самой бизнес-организацией реализуется как благодаря конфиденциальности учреждения компании в оффшорной зоне, так и за счет наличия слабых связей между государствами, где осуществляется бизнес и где зарегистрирована оффшорная компания.

     В оффшорных зонах предлагаются  различные методики работы. Однако все они сводятся к сокращению связи между бизнес-организацией и налоговой юрисдикцией. В большинстве случаев это достигается использованием через оффшорную компанию другой компании, находящейся в стране с высоким, по сравнению с оффшором, уровнем налогообложения.

     Следует подчеркнуть, что схемы,  преследующие своей целью не  развитие бизнеса, а расхищение активов, в любом случае будут замечены. А оспорить их налоговым органам будет не труднее, чем изобретателю подобных схем их реализовать. 

2. Оффшорный бизнес как проявление особенностей налоговой  системы

     Благоприятные режимы осуществления  хозяйственной деятельности, в том числе и налогообложения, предоставляют многие страны в зависимости от целей, которые преследует их внешнеэкономическая стратегия. Только «чистых» оффшорных зон, т.е. стран, которые целенаправленно создают на своей территории льготные условия для международной экономической деятельности, около 80. Эти зоны могут являться самостоятельными государствами: Ирландия, Люксембург, Мальта, Сингапур; быть зависимыми территориями: Гибралтар в составе Великобритании или Антильские острова в составе Нидерландов; частями государств: Нью-Брансуик (Канада), Вайоминг, Делавэр (США), кантон Цуг (Швейцария).

     Условно на карте мира выделяют  четыре региона  - североамериканский, карибский, европейский и Океания, характеризующиеся наиболее активной деятельностью в сфере оффшорного бизнеса.

    Существует множество характеристик  оффшорных зон: географическое положение, политическая стабильность, авторитет на международном рынке, наличие в стране профессиональных кадров, хороших коммуникаций и банков, иногда и возможность посещения этой страны, перспективность для удовлетворения каких-либо других проектов, которые могут возникнуть в дальнейшем. Но большинство бизнесменов, осуществляя выбор оффшорной зоны, ориентируются на четыре принципиальных момента:

• уровень  налогообложения;

 • необходимость  отчетности;

 • наличие  соглашений об избежании двойного налогообложения;

 • конфиденциальность учреждения компании.

     В соответствии с этими характеристиками  оффшорные зоны можно разбить  на три группы.

     К первой группе  можно отнести страны с низким налогообложением, не требующие отчетности. Это, как правило, небольшие государства третьего мира (так называемые «кокосовые оффшоры»). Наиболее известны среди них Багамские  острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, остров Теркс и Кайкос, Панама. Все эти зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний (в Государственный регистр компаний заносится минимум сведений) и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. С компаний, как правило, не взимаются налоги, за что они платят ежегодный фиксированный сбор.

     Принципиальной разницы между этими территориями нет. Но к этой же группе можно отнести и некоторые европейские территории, например, остров Мэн, интересный возможностью создания резидентных освобожденных компаний.

     Вторую группу  составляют страны, предоставляющие оффшорным компаниям ощутимые налоговые льготы, но и требующие от них финансовую отчетность. Например, к этой группе можно отнести США (Делавэр, Вайоминг), Кипр. Регистрация и обслуживание компаний здесь дороже, а престиж страны высок.

     Постепенно переходят в эту группу и некоторые страны, прежде не требовавшие финансовой отчетности от нерезидентных компаний. Так, с 2000г. отчетность, заверенную аудитором, должны предоставлять все компании, зарегистрированные на Гибралтаре.

     Третья группа  оффшорных зон - это государства, формально не являющиеся оффшорами, но налоговые законы которых в некоторых случаях предполагают низкое (стимулирующее) налогообложение для определенных операций или групп инвесторов (как правило, иностранных). В других случаях снижение налогообложения доходов предприятий достигается применением условий международных соглашений об избежание двойного налогообложения или резидентства компаний. К этой группе можно отнести Великобританию, Бельгию, Австрию, Нидерланды, Швейцарию, Люксембург, Лихтенштейн.

     Но, следует сказать, что представление об оффшорной компании как о пути решения любых проблем бизнесмена, скорее всего, ошибочно. Следует понять, что этими преимуществами могут пользоваться в основном посреднические компании, которые не ведут конкретной деятельности в отдельной стране. После легализации в качестве представительства или филиала появляются и все местные налоги, а без такой легализации часто невозможно получить лицензию на конкретную деятельность в данной стране, проводить таможенные операции.

     Кроме того, налоговое законодательство  ряда стран (в число которых  входит и Россия) осуществляет  налогообложение своих резидентов  на основе их всемирных доходов.  В этом случае, как только доход  переходит с оффшорного предприятия на его непосредственного учредителя, так сразу и подвергается налогообложению по правилам страны резиденции получателя дохода.

     Существенные недостатки присущи  и самим оффшорным фирмам. Они в большинстве случаев исключены из сферы налоговых соглашений. Налоговые службы подвергают контракты с оффшорными фирмами особенно пристрастной проверке. В ряде стран (особенно в США и Великобритании) некоторые законы имеют явную антиоффшорную направленность, хотя сам термин может в них и не употребляться. 

1.3. Основные компоненты среды оффшорного бизнеса 

      Подобно любому другому виду  бизнеса, оффшорный бизнес определяется  средой, в которой он функционирует  (внешними по отношению к бизнесу  факторами). Поскольку оффшорный  бизнес оперирует в мировой среде, специалисты, применяющие оффшорные схемы, должны обладать знаниями из области общественных наук.

     Каждой стране присущи своя  история, свои ценности, политическая  система. То же самое можно  сказать и о бизнесе. Так,  например, принципы ведения бизнеса в России и США значительно различаются. Эти различия обусловливаются как разнообразием существующих в стране форм организации хозяйственной деятельности, так и влиянием на практику ведения оффшорного бизнеса таких составляющих внешней среды, как политика, экономика, правовая и налоговая системы, система государственного устройства, структура национального бюджета и платежного баланса страны, социальная структура, культура общества, идеология. Компоненты внешней среды (прямого и косвенного воздействия), оказывающие влияние на организацию и ведение оффшорного бизнеса, приведены на рисунке 1.³ 
 
 
 

Рис. 1. Система компонентов  внешней среды  оффшорного бизнеса 

      Рассмотрим в общих чертах основные компоненты внешней среды, оказывающие влияние на организацию и ведение оффшорного бизнеса.

     Политика и экономика. Есть страны, правительства которых не пытаются всеохватно вмешиваться в бизнес, а стараются регулировать и контролировать правила игры между экономическими субъектами, В других государствах правительства играют определяющую роль в управлении национальными ресурсами, а предприятия обязаны придерживаться правительственной экономической политики. В этих странах правительством регулируется и контролируется не только хозяйственная деятельность предприятий в целях макроэкономического планирования, но и финансовые возможности бизнеса.

     Международное окружение, социально-культурная среда и экономика. Бизнес, как и политика, и идеология, не знает национальных границ. Технологии ведения бизнеса вообще и оффшорного бизнеса в частности экспортируются и импортируются. Таким образом, развитие и углубление международных отношений между странами все в большей степени влияют на национальные традиции ведения бизнеса. Вместе с тем особенности национальной бизнес-культуры обогащают мировую практику бизнеса.

     Правовое регулирование бизнеса. Все страны, в зависимости от типа законодательства и степени его влияния на различные стороны жизни, подразделяются на две большие группы:

• страны, имеющие разветвленный кодекс законов (например, Российская Федерация);

• страны, имеющие законодательство общеправовой ориентации (например, Великобритания, США). В первом случае законы носят жестко детерминированный характер, представляя собой, по сути, серию предписаний типа «вы должны». Физические и юридические лица в этой системе права должны следовать букве закона.

     Вторая группа стран ограничивается сводом законов общего права, представляющих собой серию ограничений типа «вы не должны». Законы этого типа указывают на пределы, в рамках которых физические и юридические лица имеют свободу действия. Они более гибки и подвижны влиянию различных новаций.

     Наличие двух глобальных правовых систем усложняет взаимодействие экономических субъектов (резидентов стран с различными правовыми системами). Но в то же время существует и взаимопроникновение, взаимодополнение и интеграция таких правовых систем в международных масштабах.

     Прогресс. Уровень развития и технология ведения бизнеса в значительной мере определяются степенью развития производства, управления, финансовой системы и инфраструктуры. Эти категории обычно взаимосвязаны. Более высокий уровень производства порождает и более сложные управленческие процедуры, которые могут быть решены оригинальным способом высоко квалифицированными специалистами.

     Это означает, что к организации оффшорного бизнеса нельзя подходить традиционными способами. Жизнеспособность оффшорного бизнес-проекта будет определяться его эксклюзивным характером.

     Основными факторами внешней среды, влияющими на условия организации и ведения оффшорного бизнеса, являются:

• уровень развития международных социальных, культурных, политических и экономических отношений;
• число физических и юридических лиц, вовлеченных в процесс инвестирования капитала в оффшорный бизнес, их резидентность;
• степень участия этих инвесторов в управлении оффшорным бизнесом;
• степень развитости экономики страны, резидентами которой являются лица-организаторы (идеологи) и учредители конкретной бизнес-организации, в состав которой входят оффшорные компании;
• степень открытости экономики страны, резидентами которой являются лица-организаторы (идеологи) и учредители конкретной оффшорной структуры и ее вовлеченность в международные экономические отношения;
• степень вовлеченности в международные отношения страны регистрации оффшорной компании;
• степень участия конкретной бизнес-организации, в состав которой входят оффшорные компании в международном бизнесе;
• роль конкретной бизнес-организации, в состав которой входят оффшорные компании в экономике страны, резидентами которой являются лица-организаторы (идеологи) и учредители.