Управление финансовым состоянием предприятия

• Предварительный - осуществляется до совершения финансовых операций в процессе финансового планирования, подготовки платежных и расходных документов, проектов договоров и контрактов. Предварительный контроль опирается на внутрихозяйственные нормы, нормативы, лимиты, визуальное наблюдение.
• Текущий - выполняется во время совершения финансовых операций, в процессе финансирования затрат. Эта форма контроля опирается на данные бухгалтерского и управленческого учета, инвентаризаций.
• Последующий - проводится после совершения финансово-хозяйственных операций путем анализа отчетности организации, анализа выполнения финансовых планов в ходе различных проверок и ревизий.

По методам проведения наблюдения:

• Проверка – производится по отдельным направлениям финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и других документов; выявляет нарушения финансовой дисциплины, целесообразность использования методов аккумуляции и расходования финансовых ресурсов;
• Ревизия – глубокое обследование финансово-хозяйственной деятельности субъекта с целью проверки ее законности, целесообразности, эффективности. В процессе ревизии выявляются нарушения финансовой дисциплина и намечаются мероприятия по их устранению;
• Надзор – контроль со стороны контролирующих органов за соблюдением установленных правил и нормативов экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид деятельности (страховую, инвестиционную, банковскую и т.д.);
• Обследование – охватывает отдельные участки деятельности субъектов хозяйствования; предполагает контрольные обмеры расхода материалов, топлива, энергии и т.д.; 
• Мониторинг – постоянное наблюдение законностью, своевременностью поступления денежных ресурсов, их рациональным использованием;
• Экономический анализ – детальное изучение годовой (как правило) финансово–бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности субъекта за прошедший период, определяющих его финансовое состояние и перспективы развития;
• Финансовая диагностика – совокупность исследовательских процедур по оценке результативности финансовой деятельности соответствующих субъектов.

По способу проведения:

• Обязательный;
• Инициативный контроль [6, с. 91 – 93].

Существует 2 способа осуществления финансового контроля: документальный и фактический.

Документальный контроль предполагает установление сущности и достоверности хозяйственной операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности.

Фактический контроль заключается в установлении реального состояния объекта проверки путем пересчета, взвешивания, обмера и других методов установления фактического состояния объекта [19].

Таким образом, финансовый контроль — комплекс действий соответствующих органов и служб по проверке хозяйственной и финансовой деятельности предприятий и организаций в целях объективной оценки экономической эффективности деятельности, установления законности, достоверности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций, выявления внутрихозяйственных резервов роста эффективности производства. Главным в финансовом контроле является не выявление и фиксирование нарушений, незаконного расходования денежных средств и бесхозяйственности, а их предупреждение и предотвращение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансового  состояния предприятия

2.1 Характеристика нормативно-правовой  базы оценки финансового состояния  предприятий

Каждое предприятие для финансового анализа своей хозяйственной деятельности должно руководствоваться определенной нормативно-правовой документацией, установленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В настоящее время основным документом, определяющим методы управления платежеспособностью в Беларуси, являются Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденные Постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, министерства государственного имущества, Министерства статистики от 27.04.2000г. №46/76/1850/20 [21]. Данный документ выполняет свои задачи по введению новых подходов к оценке финансового состояния в постсоветской экономике. Однако в современных условиях развития экономики Правила уже не позволяют учесть все многообразие факторов, оказывающих влияние на платежеспособность.

Порядок проведения оценки финансового положения предприятия определяет Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской  деятельности с последними изменениями и дополнениями от 8.05.2008 № 79/99/50 с учетом новых форм бухгалтерской отчетности, утвержденных постановлением Министерства финансов от 7.03.2007 № 41. [22]

В Инструкции указывается, что основной целью проведения анализа финансового состояния организации является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций – неплатежеспособными.

Еще одним важным документов является Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 "Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования".

Данный документ создан в целях обеспечения единого методического подхода к оценке платежеспособности субъектов хозяйствования и своевременного выявления нестабильности их финансового состояния [29].

Источниками информации для проведения анализа финансового состояния организации являются: бухгалтерской баланс (форма 1), отчет а прибылях и убытках (форма 2), отчет об изменении капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6), заполненные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187» [23].

Поскольку основу для проведения финансового анализа предприятия составляет его бухгалтерская отчетность, то немаловажную роль в регулировании этого процесса отводится Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» [24]. Данный закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в РБ.

Государственное регулирование процедур банкротства в Республике Беларусь осуществляется Законом Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» от 13.07.2012г. [25].

Закон призван обеспечить полное, системное и всеобъемлющее регулирование общественных отношений в сфере экономической несостоятельности (банкротства).

В него включены все нормы законодательных актов по вопросам несостоятельности (в том числе Указа Президента Республики Беларусь от  12 ноября 2003 года № 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)» [26] и Указа Президента Республики Беларусь от  25 июня 2010 года № 328 «О некоторых мерах по оптимизации проведения процедур экономической несостоятельности (банкротства)» [27]), что обеспечит комплексное регулирование данного института в рамках одного акта. Он соответствует современному этапу экономического развития Республики Беларусь и учитывают положительную практику его применения.

Основными целями Закона являются: 1)реабилитация неплатежеспособных организаций путем выбора процедур преодоления несостоятельности в каждом конкретном случае; 2) оздоровление экономики путем вывода с рынка неэффективных предприятий; 3) справедливый расчет с кредиторами и сохранение предприятий как имущественных комплексов; 4) усиление роли и ответственности руководителей, собственников, учредителей (участников), государственных органов в предупреждении экономической несостоятельности  предприятий; 5) сокращение сроков процедур экономической несостоятельности и расходов по их проведению; 6) повышение прозрачности рассмотрения дел об экономической несостоятельности (банкротстве).

Закон в целом создает правовые условия для обеспечения экономической безопасности государства, важнейшим из которых должно стать сохранение возможности функционирования жизненно важных для страны производств, оказавшихся в силу различных факторов в состоянии неплатежеспособности, а также улучшение деловой среды и инвестиционного климата.

Только при соблюдении предприятием выше перечисленных нормативно-правовых документов может быть достигнуто полное и своевременное проведение анализа хозяйственной деятельности, правильное отражение его результатов, проведение контроля в изменении финансового положения и внедрения мероприятий по оздоровлению хозяйствующего субъекта.

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ финансового  состояния предприятий отдельных  видов отраслей Республики Беларусь

Анализ финансового состояния проведен на основе опроса 1 825 предприятий Республики Беларусь, являющихся участниками системы ”Мониторинг предприятий“.

Опросные анкеты за I полугодие 2013 г. предоставили предприятия всех основных видов экономической деятельности, в том числе 691 промышленное предприятие (или 37,9 % от общего количества участников опроса), 239 предприятий транспорта (13,1 %), 426 строительных организаций (23,3 %), 395 торговых организаций (21,6 %) и 74 предприятия прочих видов деятельности (4,1 %) приложения 1 таблица 5.

В региональном разрезе участники мониторинга распределились следующим образом: Брестская область - 310 предприятий (17 % от общего количества участников опроса), Витебская - 241 предприятие (13,2 %), Гомельская - 256 предприятий (14 %), Гродненская - 229 предприятий (12,5 %), г. Минск - 292 предприятия (16 %), Минская область - 215 предприятий (11,8 %) и Могилевская область - 282 предприятия (15,5 %), рисунок 2 приложения 1.

Общая величина активов предприятий, участвовавших в опросе, на 01.07.2013 составила 650,5 трлн. рублей. Из них на долю промышленности приходится 64,2 % от общей стоимости активов, транспорта - 15,4 %, строительства - 12,3 %, торговли  и  общественного  питания - 5,8 %,  прочих  видов  деятельности - 2,4 %.

За I полугодие 2013 г. активы предприятий (баланс) обследуемых видов экономической деятельности в номинальном выражении увеличились на 6,55. Увеличение общей величины активов в целом по стране было обусловлено их ростом во всех обследуемых видах экономической деятельности. Наименьшее увеличение активов в номинальном выражении наблюдалось у предприятий транспорта и связи (на 2,4 %), наибольшее - в торговле (на 8,8 %).

В реальном выражении2 активы предприятий обследуемых видов экономической деятельности в целом за январь-июнь 2013 г. выросли на 2,15, а по данным за январь-июнь 2012 г. снизились – на 4,9 %. Это было обусловлено увеличением активов в реальном выражении во всех обследуемых укрупненных видах деятельности, кроме транспорта, где активы снизились на 1,25 (рисунок 3 приложения 1).

Увеличение  общей  величины  активов  обследуемых  организаций  на 39,5 трлн. рублей обусловлено увеличением как долгосрочных активов (на 7 трлн. рублей) так и краткосрочных активов (на 32,5 трлн. рублей).

Долгосрочные активы в целом по обследуемым видам деятельности за январь-июнь 2013 г. увеличились в номинальном выражении на 1,54 %. Увеличение долгосрочных активов отмечалось во всех обследуемых видах экономической деятельности.  В  промышленности  в  целом  отмечен  рост  долгосрочных  активов  на 1,85%, в торговле – на 6,7 %, в транспорте – на 0,3 %, в строительстве – на 0,8 5 (таблица 6 приложения 2).

В структуре активов удельный вес долгосрочных активов в целом по анализируемым

предприятиям снизился с 74,1 % на 01.01.2013 до 71,4 % на 01.07.2013 г.  (рисунок 4 и таблица 7 приложения 2).

В структуре капитала обследуемых предприятий доля краткосрочных активов на 01.07.2013 составила 28,7 % против 25,2 % на 01.01.2013 г., в том числе в активах предприятий промышленности - 33,6 % (29,95 %), строительства - 21,25 (17,65 %), торговли  - 50,35 (49,35 %), транспорта - 7,95 (6 %).

В январе-июне 2013 г. в структуре капитала наибольший удельный вес занимал собственный капитал, однако в торговле 58% занял привлеченный капитал (рисунок 5 приложения 2 и таблица 8 приложения 3).

В целом по обследуемым видам деятельности структура привлеченного капитала на 01.07.2013 по  сравнению  с 01.01.2013 изменилась  следующим  образом:  при уменьшении доли долгосрочных кредитов и займов, произошло увеличение доли кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов (таблица 9).

В торговле при увеличении доли долгосрочных кредитов и займов и доли кредиторской задолженности, уменьшилась доля краткосрочных кредитов и займов. В  промышленности  наблюдалось  уменьшение  доли  долгосрочных  кредитов  и займов и незначительное уменьшение кредиторской задолженности при увеличении доли краткосрочных кредитов и займов. На транспорте и в строительстве наблюдалось снижение долей долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов при увеличении доли кредиторской задолженности.