Принятие управленческих решений на основе анализа финансовых результатов предприятия ООО «НАЛКАТ»

8 шаг. Разработка  бюджетов управленческих  расходов.

      Информацией для планирования послужили сведения об ожидаемой величине косвенных расходов.

Все рассмотренные  виды затрат являются постоянными, не зависящими от объемов производства.

                                                                                        Табл.3.12

Бюджет  управленческих расходов ООО «Налкат» на 2009 год.

     Составление операционного бюджета завершается  подготовкой плана прибылей и убытков (табл. 3.13)

9 шаг. Разработка  плана прибылей  и убытков.

Табл.3.13

План  прибылей и убытков ООО «Налкат» на 2009 год.

     По  результатам расчета видно, что при условии разработки операционного бюджета предприятие в будущем году получит чистую прибыль в сумме 86 836 тыс.рублей. Бюджетирование позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить её общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные.

     В бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей  в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

     Почему  компании важно переходить на бюджетное управление?  В современных организациях многие задачи могут быть реализованы в системе управленческого анализа - внутреннего экономического анализа, нацеленного на оценку как прошлых, так и будущих результатов хозяйствования структурных подразделений организации. Какими финансами будет располагать их организация в определенный период времени? Как спланировать и распределить прибыль? Как сократить издержки? Для того чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета компании, структура бюджетов и другие важные методологические области. Далее наступает черед автоматизации, который заключается в выборе и внедрении программного решения, которое станет надежным инструментом поддержки построенной системы управления финансами компании. Процедура составления, консолидации и обработки бюджетов может быть реализована в программных продуктах: Microsoft Office Project 2003 и «1С: Предприятие 8.0». В Microsoft Office Project 2003 производится планирование проектов. Информация о запланированных проектах попадает в «1С», где на её основе строятся различные версии бюджетов подразделений и рассчитываются результативные показатели. Затем эти показатели выгружаются в Excel, где они стандартизируются, рассчитываются значения ИПС (показатель сбалансированности бюджета) и происходит выбор оптимального бюджета.

     В системе бюджетирования очень важно  определение органа управления, контролирующего весь процесс. Весь организационный процесс, а также контроль и управление осуществляет бюджетный комитет, который подотчетен руководителю предприятия.

     Кроме бюджетного комитета, я предлагаю  создать в организационной структуре ООО «Налкат» - отдел бюджетного планирования и анализа. Отдел должен выполнять следующие задачи:

• руководство и организацию бюджетного планирования;
• осуществление анализа деятельности предприятия;
• руководство и организация работ по методическому обеспечению процесса прогнозирования;
• осуществление контроля за выполнением бюджетов структурных подразделений;
• своевременная сдача отчетности.

      В результате введения формальных критериев отбора бюджетов и автоматизации процесса бюджетирования, компании удастся снизить сроки подготовки и согласования бюджетов за счет уменьшения количества обсуждений. Кроме того, удастся исключить эмоциональный фактор из процедуры обсуждения.

     Для повышения эффективности работы структурных подразделений в  отношении выполнения плановых показателей на предприятии я предлагаю ввести систему материального стимулирования работников, т.е. за выполнение или перевыполнение плана, закрепленного за отдельным структурным подразделением, сотрудники службы премируются, что способствует повышению результативности работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          В дипломной работе подробно рассмотрены вопросы финансового менеджмента, анализ финансового состояния.

     Цель  дипломной работы  заключается  в исследовании особенностей механизма  эффективного управления финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта.

     Большое внимание было уделено именно финансовому  анализу.

     Вывод: анализ активов и финансовых результатов  показал рост выручки от реализации в 2007году на 57,8% и в 2008году на 45,2% по сравнению  с предыдущим периодом. При этом финансовый результат имеет отрицательное значение. Что свидетельствует о убыточности деятельности предприятия.

     На  предприятии используются не все  внутрипроизводственные резервы, поэтому  большое внимание нужно уделить  именно выявлению и использованию резервов с последующей оптимизацией затрат и бизнес- процессов в целом.

     Исходя  из проведенного анализа деятельности предприятия во второй главе,  можно  предусмотреть ряд мероприятий, обеспечивающих в конечном итоге  улучшение их финансово-экономических результатов:

• использование нетрадиционных источников покрытия издержек предприятия.  Для того чтобы представленная система контроля затрат и их отклонений была  более удобной и наглядной, необходимо решить, по крайней мере, две проблемы: объединить излишне дифференцированные виды затрат в однородные и  компактные группы. Иначе нет перспективы для принятия быстрого решения; обеспечить соответствие полученной группировки затрат статьям о прибылях и убытках, иначе — разнобой в системах контроля затрат.
• эффективность организационной структуры предприятий может быть достигнута за счет сокращения численности персонала, например, в результате совмещения должностей, что приведет к уменьшению расходов на заработную плату и размеров начислений на нее, а следовательно, к снижению себестоимости производства;
• поиск альтернативных поставщиков материалов и оборудования;
• использование в практике современных, прогрессивных систем учета  доходов и расходов, таких как бюджетирование, контроллинг. Главное преимущество контроллинга состоит в системной коммуникации управленческих функций, во взаимосвязи между ними, формировании единой информационной базы, координации мер по достижению целей, которые предприятие  ставит перед собой.

     В дипломной работе рассмотрен расчет операционного бюджета с целью введения системы бюджетирования на предприятии ООО «НАЛКАТ». Задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения.

       Что же компания получает в  итоге? Финансовые потоки компании  становятся для руководителя  прозрачными. Они имеют возможность  определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям

Система бюджетного управления дает наибольший эффект, если она подкреплена информационными технологиями.

 На  российском рынке информационных  технологий широкий выбор программных  продуктов, обеспечивающих автоматизацию  процесса бюджетного управления.

    Наиболее известны из них продукты:

• Active Planner,
• BJet,
• Comshare MFC,
• Hyperion Pillar,
• Oracle Financial Analyzer,
• PlanDesigner,
• «Инталев: Управление финансами», «Корпоративные финансы»,
• «Контур Корпорация. Бюджет»

   Они представляют собой либо  системы бюджетирования, либо более  сложные корпоративные системы  управления, в состав которых входят модули, позволяющие реализовать бюджетное управление.

В этом случае многократно возрастают возможности  оперативной корректировки планов и внесения данных о текущих операциях, анализа планов и результатов  их исполнения, рассмотрения различных сценариев деятельности компании.