Планирование материальных затрат на примере Акционерного общества «СтройКа»

Рис. 4. Динамика себестоимости, материальных затрат и  затрат на 1 руб. ТП 

    2.2.1 Анализ объема реализации

    Таблица 2.2.1

 

    1. Увеличение численности на 5 человек  увеличивает объем оказания услуг  на 15*389,7=7598,4 тыс.руб.

    2. Рост выработки на 57,1 тыс.руб.  увеличивает объем реализации  услуг на 57,1*311= 17758,6 тыс.руб.

     3. Совокупное влияние двух факторов  увеличило объем реализации услуг  на 25357 тыс.руб. 

 2.2.2.Анализ прибыли предприятия

    Прибыль и рентабельность относятся к  важнейшим показателям, характеризующим  эффективность производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

    Более чем, какой либо другой показатель прибыль  отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем  продукции, ее ассортимент, качество, уровень  себестоимости, штрафы, неустойки и  другие факторы.

    Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

    Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через  систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

    Задача  экономического анализа состоит  в том, чтобы дать оценку общей  величины прибыли и ее состава, проверить  обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

    Анализ  прибыли от реализации товарной продукции

    Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:

1. Прибыль от реализации товарной продукции
2. Прибыль от прочей реализации

    Определяется  она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.

    Для проведения анализа воспользуемся  отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 3.

    Из  анализа данных, приведенных в  таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 8291тыс.руб.

             На изменение прибыли могли  оказать влияние следующие факторы: 

• изменение цен на реализованную продукцию;
• изменение объема реализованной продукции;
• сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
• изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
• изменение коммерческих расходов;
• приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов

 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 2.2.2

    Показатели  для анализа прибыли от реализации товарной продукции

 

    Рассмотрим  влияние каждого из перечисленных  факторов.

1. Изменение цен на прибыль

    DП^цен = Q_р^ф - Q_р^пф;

    DП^цен140118-122759=17359тыс. руб.

    За  счет роста цен на реализованную  продукцию прибыль взросла на 17359тыс. руб.

2. Изменение объема реализации товарной продукции

    DП^ор = П^п C (S_р^пф: S_р^п) - П^п;

    DП^ор = 13427*(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.

    В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась  на 585тыс. руб.

3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.

    DП^стр = П^п C (Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф/ S_р^п);

    DП^стр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.

    В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии  возросла на 352тыс. руб.

4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

    DП^пс/с= S_р^ф- S_р^пф

    DП^пс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.

    Увеличение  производственной себестоимости в  отчетном году за счет повышения цен  на сырье и материалы привело  к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.

5. Изменение коммерческих расходов

    DП^кр = S_р^ф- S_р^пф

    DП^кр = 5885-4904=981 тыс.руб.

    В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению  с предыдущим годом прибыль уменьшилась  на 981 тыс. руб.

6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.

    DП^ппс = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

    DП^ппс = 97005**122759/114761-100843=2923тыс. руб.

    Увеличение  в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело  к повышению прибыли на 2923 тыс.руб.

7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.

    DП^пкр = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

    DП^пкр = 4329*122759/114761-4904=-273 тыс. руб.

    В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы  увеличились, прибыль снизилась  на 273тыс.руб.

    Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.

    DП_общ = DП^цен + DП^ор + DП^стр + DП^пс/с + DП^кр + DП^ппс + DП^пкр

    DП_общ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.

    Анализ  балансовой прибыли

    Балансовая  прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной  деятельности и непромышленных хозяйственных  объектов предприятия.

    Формула хозяйственной прибыли:

    Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР

    ВР  – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

    Анализ  балансовой прибыли по сравнению  с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

      Для анализа составляются табл. 2.2.1 и табл.2.2.2.

    Данные  таблицы 2.2.1 и 2.2.2 показывают, что в 2008 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2009 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков  полученных от внереализационной деятельности. В 2008 году эти доходы составили 4444тыс. руб., а в 2009 году 90тыс. руб., в то же время  убытки в 2009 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.

    Снижение  убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.

     Таблица 2.2.2.1