Планирование материальных затрат на примере Акционерного общества «СтройКа»

    Часовой выпуск продукции рассчитывается в зависимости от годового выпуска и эффективности фонда рабочего времени в часах.

    Имеем:

    А_сил=12,5*0,8*1=10,0квт.ч

    А_сил.пр=11,6*0,8*1=9,3квт.ч

    Тогда

    Э_{Э БАЗ} =(А_{СИЛ БАЗ} Р_Э)/Q_БАЗ=10,0*1/1,3=7,69 руб.,

    Э_{Э ПР}=(А_{СИЛ ПР}*Р_Э)/Q_ПР=9,3*1/1,9=4,89 руб. 

    Основная  заработная плата  производственных рабочих (З) определяется как сумма заработной платы по тарифу на всех операциях (Зт), приходящейся на единицу продукции и доплат до основного фонда по формуле:

    

    где  Sо – часовая тарифная ставка оператора соответствующего разряда;

           Sn – часовая тарифная ставка   помощника оператора (подручного) соответствующего разряда;

           Qч – часовой выпуск продукции;

           Кn – коэффициент перевыполнения  установленных норм  (Кn=1,05)

           Коф – коэффициент доплат до основного фонда    (Коф=1,15);

           к  -  количество операций по  вариантам. 

          Тарифные ставки принимаются в зависимости от условий работы и принятой формы  оплаты труда (работа с нормальными  условиями труда, оплачиваемая сдельно  или повременно).

          Разряды работ устанавливаются по действующей тарифно-квалификационной сетке.

       По базовому варианту:

• форматно-раскроечный станок (2ед) - оператор  V1 разряда (Sо=25,5 руб.);

    По  предлагаемому варианту:

• форматно-раскроечный центр – оператор VI разряда

         (Sо=25,5 руб.),

    Коэффициент перевыполнения норм устанавливается  в процентном отношении к норме  выработки (часовому выпуску продукции), коэффициент доплат до основного  фонда – в процентном отношении  к заработной плате, определенной по тарифным ставкам.

    Доплаты до основного фонда складываются из премий по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам оплаты труда, доплат за работу в ночное время, надбавки не освобожденным бригадирам за руководство работой бригад, оплаты рабочим за обучение учеников на производстве и пр.

    В соответствии с перечисленными выше формулами имеем:

    З_баз=(25,5+19,5)*2/1,3*1,05*1,15=83,6 руб.

    З_пр=25,5/1,9*1,05*1,15=16,21 руб. 

    Дополнительная  заработная плата (Д). В дополнительную заработную плату включают все доплаты за не проработанное время, а именно: оплату отпусков, оплату перерывов в работе кормящих матерей, доплату подросткам за сокращенный рабочий день, оплату надбавок за выслугу лет и др.

    Дополнительная  заработная плата устанавливается  в процентном отношении к основной заработной плате и рассчитывается по формуле: 

    Д=Кд*З, 

    где  Кд – коэффициент доплат за непроработанное  время (Кд=15 % от основной заработной платы).

    Тогда имеем:

    Дбаз=Кд*Збаз=0,15*83,6=12,54 руб.;

    Дпр=Кд*Зпр=0,15*16,21=2,43 руб. 

    Отчисления  на социальные нужды (О) складываются из взносов предприятия:

    а) в пенсионный фонд РФ в размере 28 %;

    б) в фонд социального страхования  в размере 4,0 %%

    в) в фонд медицинского страхования  в размере 3,6 %;

    всего в размере 35,6 % к полной заработной плате работающих. Она определяется как сумма основной и дополнительной заработной платы, а также выплат их фонда материального поощрения по следующей формуле: 

          О=Ко*(З+Д+М), 

    где  Ко – коэффициент отчислений на социальные нужды, определяемый по сумме  установленных законодательными органами процентов (Ко=0,356);

            М – сумма выплат из фонда  материального поощрения, принимаемая  к основной заработной плате  в соответствии с положением  о премировании (М=20 % от основной  заработной платы).

      

    Имеем:

          Обаз=Ко*(Збаз+Дбаз+М)=0,356*(83,6+12,54+0,2*83,6)=40,18 руб;

          Опр.=Ко*(Зпр+Дпр+М)=0,356*(16,21+2,43+0,2*16,21=7,79 руб. 

    Амортизация оборудования (А), приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле: 

     Где   Ц – цена единицы оборудования  в руб.;

             а -  норма амортизационных отчислений соответствующего оборудования в процентах;

           Qг – годовой выпуск продукции  в натуральном выражении;

           К – коэффициент, учитывающий  затраты на доставку, монтаж и  освоение данного оборудования;

           n  - количество видов оборудования. 

       Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта а_пр=8,3). 

    Тогда получим:

    А_баз=693000*8,3/100*4970=11,57 руб.

    А_пр=17215000*8,3/100*7075=20,2 руб. 

     Определение затрат на ремонт оборудования (Р). Расчет затрат на ремонт оборудования проводится в соответствии со следующей формулой: 

    где  Кр – коэффициент отчислений в ремонтный фонд, равный 0,05;

            Цб – балансовая стоимость  оборудования до и после внедрения,  руб.;

            Qг – годовой выпуск продукции,  шт. 

    Имеем:

    Р_баз=0,05*693000/4970=6,97 руб.

    Р_пр=0,05*1721500/7075=12,17 руб. 

    Затраты на внутрицеховой  транспорт (Т). Эти расходы определяются, исходя из следующего выражения: 
 

    

    где Квт – коэффициент затрат на внутрицеховой  транспорт, равный 0,006.

    Имеем:

    Т_баз=0,006*693000/4970=0,70 руб.

    Т_пр=0,006*1721500/7075=1,46руб. 

    Общие затраты на режущий  инструмент и эксплуатацию приспособлений (И). Данные расходы рассчитываются по формуле:

    

    где Ки – коэффициент затрат на режущий  инструмент и приспособления, равный 0,002.

    Имеем:

    И_баз=0,002*693000/4970=0,23 руб.

    И_пр=0,002*1721500/7075=0,49 руб. 

    Прочие  расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (П) включают в себя затраты на вспомогательные материалы (смазочные, промывочные, обтирочные и др.), необходимые для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии: основную и дополнительную заработную плату вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, шорников, электромонтеров, слесарей, ремонтных и других вспомогательных рабочих) с отчислениями на социальное страхование и другие расходы, не перечисленные в предыдущих статьях. Величина прочих расходов определена в процентном отношении от всех затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, а именно равна:

    П=(А+Р+Т+И)*Кпр,

    где Кпр – коэффициент прочих расходов (Кпр=0,3).

    Пбаз=(Абаз+Рбаз+Тбаз+Ибаз)*Кпр=(11,57+6,97+0,70+0,23)*0,3=5,84 руб.;

    Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр)*Кпр=(20,2+12,17+1,46+0,49)*0,3=10,3 руб. 

    В цеховые расходы (Цр) включаются затраты на содержание аппарата управления цехом, на содержание прочего цехового персонала. Амортизация. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на использования, опыты и исследования, рационализацию и изобретательство, расходы по охране труда и прочие затраты, не предусмотренные предыдущими статьями.

          В соответствии с  действующей инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции деревообработки цеховые расходы при различных уровнях механизации распределяются между видами продукции пропорционально сумме двух статей: основная заработная плата производственных рабочих и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Исходя из этого цеховые расходы по базовому варианту могут находиться процентом от суммы этих статей: 

          Цр = (3 + А + Р + Т + И + П) * Кц; 

    где    Кц – коэффициент цеховых расходов (Кц = 1,0)

    Црбаз = (Збаз + Абаз + Рбаз + Тбаз + Ибаз + Пбаз) * Кц = (83,6+11,57+6,97+0,70+0,23+5,84)*1,0=108,91 руб.;

    Црпр = (3пр + Апр + Рпр + Тпр + Ипр + Ппр) * Кц = (16,21+20,20+12,17+1,46+0,49+10,3)*1,0=60,83 руб. 

          Рассчитывая цеховые  расходы по предлагаемому варианту, необходимо учесть следующее обстоятельство.

          Цеховые расходы  содержат значительную долю условно-постоянных расходов (70-80%). К условно-постоянным расходам относятся такие затраты, абсолютная сумма которых почти  не изменяется с изменением объема производства продукции, соответственно изменяясь при этом на единицу продукции. Например, заработная плата цехового персонала, амортизация, затраты на содержание и ремонт зданий, освещение, отопление и др. Это должно учитываться при формировании себестоимости продукции и по базовому варианту. При определении экономической эффективности капитальных вложений могут быть два случая.

    Первый  случай – когда предлагаемый новый  вариант и базовый имеют одинаковые объемы производства, т.е.

    Q1 = Q2

    В этом случае сумма цеховых расходов на единицу продукции по рассматриваемым вариантам совпадает, если предлагаемые капитальные вложения непосредственно не затрагивают отдельных статей этих расходов.

    Второй  случай – новый вариант имеет  больший объем производства, чем  базовый, а именно:

    Q2 > Q1

    Причем  этот больший объем производства является прямым результатом реализации предлагаемых капитальных вложений, т.е. он не может быть достигнут на основе применяемой техники базового варианта. В этом случае цеховые расходы предлагаемого варианта, приходящиеся на единицу продукции, будут меньше цеховых расходов базового варианта на величину экономии, образующейся за счет условно-постоянной части расходов. Величину цеховых расходов на единицу продукции по предлагаемому варианту (Цр2) можно определить по формуле:

      

    где Цр1 – цеховые расходы, приходящиеся на единицу продукции по базовому варианту;

          Уп – доля условно-постоянной  части расходов в общей сумме  цеховых расходов, %;

          Q1 и Q2 – годовые объемы производства  по сравниваемым вариантам. 

          Имеем:

    Ц_р2=108,91-(70*108,91/100)*(7075-4970/7075)=85,93 руб. 

     Расчетом цеховых расходов завершается  определение изменений цеховой  себестоимости. Полученные в результате всех проведенных расчетов данные сводятся в табл. 20. Определение затрат на годовой выпуск по статьям расходов проводится путем умножения всего объема продукции на стоимость соответствующих расходов единицы продукции.