Планирование и контроль: концепция контроллинга

Анализ может  проводиться как в форме чистого  анализа фактов, так и в форме при чинно-следственного анализа, чаще всего при изучении отклонений.

К наиболее популярным методам анализа относятся:

• функционально-стоимостной анализ;
• бенчмаркинг (Benchmarking);
• анализ цепочки создания стоимости;
• анализ полей бизнеса (Profit Impact of Market Strategies - PIMS);
• сравнительный анализ деятельности предприятий;
• сравнительный отраслевой анализ.

Планирование  и контроль в рамках генерального целевого планирования

Процесс планирования генеральных  целей можно рассматривать  по-разному. Согласно первому подходу определенные цели отдельных субъектов предприятия могут быть взяты в качестве генеральных целей предприятия (например, цели только акционеров); при другом подходе определенные цели отдельных субъектов, которые хотят видеть их в качестве генеральных целей предприятия, можно рассматривать как исходный пункт процесса планирования целей, в ходе которого различные индивидуальные цели разных групп согласовываются (например, цели акционеров, персонала и менеджеров). В последнем случае система целей есть результат компромисса. Таков процесс целеобразования при постановке всех генеральных целей предприятия.

Процесс целеобразования:

1. Этап постановки проблемы
2. Этап поиска альтернатив
3. Этап оценки альтернатив
4. Этап принятия решения

Система высших монетарных целей как результат целевого планирования на предприятии с функциональной организационной структурой включает:

1. Генеральные целевые установки и образ действия
2. Генеральные монетарные цели стратегического планирования
3. Генеральные монетарные цели оперативного планирования
4. Генеральные монетарные цели по периодам как результат общефирменного планирования прибыли и финансового планирования

 

Планирование  полей бизнеса  составляет ядро стратегического планирования. Оно включает долгосрочное планирование продуктовой программы и соответствующего потенциала на уровне отдельных полей бизнеса и предприятия в целом.

Поля бизнеса  или их группы  могут характеризоваться  как:

• ключевые поля бизнеса (основа экономического успеха предприятия) или
• специальные поля бизнеса (дополнительные носители успеха).

 

Стратегии полей бизнеса  являются принципиальным способом рыночно ориентированного формирования полей бизнеса. Эти стратегии вырабатываются в ходе бизнес-планирования и включаются в планы полей бизнеса (бизнес-планы).

Первичная цель для организационно-правового структурирования предприятия его сохранение и успешное развитие. Из нее выводятся специфические вторичные цели:

• предметные цели, например обеспечение ориентации на рынок и конкуренцию, повышение управляемости и стимулирования нововведений и кооперирования;
• монетарные (стоимостные) цели, например обеспечение прибыльности, снижение затрат, привлечение капитала и поддержание ликвидности;
• социальные цели, в частности сохранение и развитие кадрового потенциала, повышение эффективности диалога с общественными группами внутри и вне предприятия.

В качестве вторичных  целевых критериев при выборе правовой формы предприятия могут  рассматриваться: уровень ответственности  перед вкладчиками капитала (ограниченна  или неограниченная), масштаб управленческих полномочий, степень участия в прибылях и убытках, условия финансирования и налогообложения, затраты, связанные с соответствующей правовой формой, необходимость публикования отчетности о работе предприятия.

Предпосылкой  планирования системы управления является двойственность в интерпретации управления: с одной стороны, это процесс планирования, регулирования и контроля, связанный со специфическим поведением, а с другой стороны, - совокупность субъектов процесса переработки информации. Отсюда задачи планирования системы управления связаны как с самим плановым процессом, так и с субъектами этого процесса.

Планирование  и стимулирование руководящих кадров имеют целью решение запланированных задач определенным качественным и количественным составом руководителей, представляющим собой важнейший элемент кадрового потенциала, и создание им возможностей и стимулов для поддержания оптимальной работоспособности и постоянной готовности к работе. Задача Планирования информационной системы менеджмента - формирование информационных предпосылок для оптимального восприятия комплексных процессов планирования, регулирования и контроля на предприятии.

Процесс оперативного планирования продуктовой программы  может быть упрощенно представлен так:

Цель:

-Разработка оптимальной с точки зрения прибыли и сумм покрытия продуктовой программ

-Разработка альтернативных продуктовых программ ы на базе суммы покрытия по продуктам и рынкам.

-Оценка альтернатив  в зависимости от различных ситуаций принятия решения

-Выбор подходящей альтернативы: утверждение плановой продуктовой программы.

Функциональное  планирование и контроль это планирование целей и мероприятий по отдельным функциональным сферам деятельности (подразделениям) и необходимый для обеспечения достижения целей контроль.

У функционального планирования два взаимосвязанных комплекса задач:

• планирование материальных (объектных) и процессных целей в подразделениях с учетом общих целей; планирование программ в подразделениях; качественное и количественное (немонетарное) планирование мероприятий, необходимых для оптимального достижения целей;
• монетарные, ориентированные на результат плановые расчеты, что означает определение и представление в стоимостной форме при помощи показателей издержек, выручки и сумм покрытия, а также стоимости необходимого имущества, результатов планирования целей и мероприятий.

Планирование  по продукту включает систематическое определение и задание параметров качества продукта и интегрируется с планированием производства и калькулированием. Оно может быть стратегическим и/или оперативным.

Калькулирование - вычисление издержек по единице продукта или единицам результата производства. Объектами калькулирования являются продукты, услуги или комплексы товаров и услуг в определенных единицах измерения: штуках, килограммах, литрах - или, если речь идет о комплексах, - это проекты либо сооружения. Объектом калькуляции может быть также заказ. Под заказом понимаются согласованные договорным путем требования спланировать и произвести к установленному сроку продукт или услуги определенного качества и в заданном количестве.

Задача калькулирования - отнесение издержек по определенным принципам на объекты калькулирования.

Общефирменное планирование результата и финансовое планирование

Планирование  производственного  результата базируется, с одной стороны, на показателях генеральных целей (предварительные цели), с другой стороны, на оперативных планах - продуктовой программе и функциональных планах.

Планирование  и контроль производственного  результата зависят от. применяемого на предприятии метода учета издержек по носителям и периодам. Существуют три основных метода:

• расчет издержек и выручки предприятия на базе полных затрат (метод учета полных плановых затрат);
• расчет издержек и выручки предприятия на базе неполных затрат (метод учета предельных плановых затрат);
• расчет издержек и выручки предприятия на базе комбинации полных и неполных затрат (метод ступенчатого учета плановых сумм покрытия).

Направлениями такого периодического планирования являются: планирование затрат и доходов; планирование баланса.

Контроль  осуществляется путем сопоставления плановых показателей затрат и доходов и баланса с показателями прошлых периодов, а также с ожидаемым выполнением плана.

Внутренние  планирование и контроль затрат и доходов, а также баланса поставляют информацию исключительно для внутреннего пользования, прежде всего для руководителей.

Внешние планирование и контроль затрат и доходов, а также баланса, напротив, дают сведения в первую очередь для изучения внешним заинтересованным пользователям, таким, как существующие и потенциальные инвесторы, местная и международная общественность.

Общая задача планирования и контроля выплат и поступлений как части общих расчетов системы ПиК на предприятии - учет денежных потоков, движущихся между предприятием и внешними объектами, объемов денежных средств предприятия с позиций повышения эффективности платежей, гарантирования ликвидности и оптимизации привлечения и вложения средств. Планирование этих потоков связано с общефирменными расчетами и по значимости находится на одном уровне с общефирменным планированием калькуляционного и балансового результата деятельности предприятия.

Простые модели-уравнения  составляются:

• для планирования издержек и выручки (производственные модели) предприятия в целом во взаимосвязи с продуктовым и функциональным планированием;
• для планирования затрат, доходов, баланса (балансовые модели) предприятия в целом во взаимосвязи с планированием издержек и выручки;
• для планирования выплат и поступлений (финансовые модели) во взаимосвязи с планированием издержек, выручки и/или затрат и доходов

Параметры в уравнениях модели можно упорядочить по следующим  группам:

1. Накопленные данные прошлых периодов
2. Параметры, вводимые периодически или изменяемые самой системой
3. Постоянно вводимые вновь данные
4. Рассчитываемые в самой системе показатели

В другой модели, разработанной автором и сотрудниками Института планирования предприятия Университета г. Гиссена, на компьютере моделируется планирование баланса и финансовое планирование на несколько периодов

(1) Базовая (структурная)  модель

(2) Модель амортизации

(3) Кредитная модель

(4) Модель распределения  прибыли

(5) Модель остаточного  финансирования

(6) Входы-выходы  модели

ПиК в рамках стратегического  и оперативного планирования проектов

Проекты в рамках концепции системы планирования, излагаемой в этой книге, являются целе-ориентированной, ограниченной во времени последовательностью, как правило, однократных, комплексных и нерегулярно повторяющихся действий (мероприятий, работ).

К специфическим  сущностным признакам проекта можно отнести следующие:

• однократность и комплексность, сложность структуры мероприятий;
• специфичность содержательных и финансовых результатов;
• заданность сроков начала и окончания и тем самым временной цели;
• нерегулярность осуществления.

Различают однофункциональные проекты, и многофункциональные.

Под планированием проектов понимают систематическую подготовку и принятие решений относительно целей, сроков и последовательности действий.

Цели  проекта связаны постоянно с его предметом и подразделяются на специфические продуктивные (содержательные) цели стратегического и/или оперативного характера, цели относительно сроков, результата (прибыли), а иногда и ликвидности.

Альтернативы  - это возможности различной последовательности действий, посредством которых реализуются цели проекта

Монетарное  влияние проектного планирования отражается в общефирменном плане результата и финансовом плане. При планировании долгосрочных проектов возникает проблема отнесения выручки и балансового результата на отдельные периоды.