Характеристика динамики и выполнения плана производства, реализации и поставки продукции

 

 

Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (Таблица 4 «Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц, млн. руб.»).

 

Таблица 4 «Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за месяц, млн. руб.»

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
А	1	800	850		800
	2	800	750	-50	750
В	3	600	700		600
				-150
И т.д.	1	500	500		500
	2	1200	1050		1050
Итого		8000	8500	-800	7200

 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам         ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем ( ):

 

или 90%

 

Из таблицы 4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10 %, а в целом за год - на 5 % (Таблица 5 «Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн. руб.»).

 

 

 

 

 

Таблица 5 «Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн. руб.»

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь	7500	7500	-300	-300	96	96
Февраль	7800	15300	-100	-400	98,7	97,4
Март	8000	23300	-800	-1200	90	94,8
……
Декабрь	9500	95850	-	-4800	100	95

 

Недопоставка продукции  отрицательно влияет не только на итоги  деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ ассортимента и структуры продукции

 

 

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
• изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана  по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из Таблицы 6 «Выполнение плана по ассортименту продукции» видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .

 

 

Таблица 6 «Выполнение плана по ассортименту продукции»

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах, млн. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтённый  в выполнение плана по ассортименту
А	28800	25200	87,5	25200
В	33600	33264	99	33 264
С	19200	22176	115,5	19200
D	14400	20160	140	14400
Итого	9600	100800	105	92064

 

Причины недовыполнения плана  по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним причинам относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в их общем выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем  выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более  дорогой продукции, то объем ее выпуска  в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Расчет влияния структуры  производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом, цепной подстановки (Таблица 7 «Анализ структуры товарной продукции»), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

=100800 млн. руб.

=98500 млн. руб.

=100 800-98 500 = +2300 млн. руб.

 

Таблица 7 «Анализ структуры товарной продукции»

Изделие	Оптовая цена за 1 туб, тыс. руб.	Объем производства продукции, туб*		Товарная продукция в  ценах плана, млн. руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры, млн. руб.
		план	Факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
А	5000	5760	5040	28800	29550	25200	-4350
В	6000	5600	5544	33600	34 475	33264	-1211
С	7000	2743	3168	19200	19 700	22 176	2476
D	7500	1920	2688	14400	14755	20 160	5385
Итого	-	16023	16440	96000	98500	100800	2300

          * туб - тысяч условных банок.

 

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах ( ):

= 16 440 / 16 023 = 1,026025.

 

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в  ценах плана составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре  он выше на 2300 млн. руб. Это значит, что  увеличилась доля более дорогой продукции в ее общем выпуске.

Такой же результат можно  получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных ( ) и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах)      ( ) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении (Таблица 8 «Расчет изменения средней цены 1туб за счет структурного фактора»):

(1,05 - 1,026025) х 96 000 млн. руб. = +2300 млн.  руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8 «Расчет изменения средней цены 1туб за счет структурного фактора»

Изделие	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+,-
А	5000	35,95	30,66	-5,28	-264
В	6000	34,95	33,72	-1,23	-73,8
С	7000	17,12	19,27	2,15	150,5
D	7500	11,98	16,35	4,36	327,3
Итого	-	100	100	-,	140

 

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 туб ( ) за счет структуры (Таблица 8 «Расчет изменения средней цены 1туб за счет структурного фактора»):