Финансовый анализ трудового потенциала коллектива на примере ООО "МБ"

     Исходя  из данных рисунка, может быть построена факторная модель для показателя среднегодовой выработки, которая будет иметь следующий вид (3.2):

                                                                                          (3.2)

     Трудоемкость  – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции (TE_i) (3.3):

                                                                                                      (3.3)     

     где - фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий;

        - количество изделий одного  наименования в натуральном выражении.

     Данный  показатель является обратным среднечасовой  выработке продукции. Снижение трудоемкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции. В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение заданий по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить сложившуюся трудоемкость с удельной трудоемкостью аналогичной продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

     В процессе последующего анализа изучают  показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕ_i) и структуры производства (УД_i). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий ее средний уровень возрастает и наоборот (3.4):

                                                                                                (2.4)

     Влияние этих факторов на средний уровень  удельной трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины (3.5 – 3.7):

                                                                                         (3.5)

                                                                                       (3.6)

                                                                                         (3.7)

     где V_nni , V_фi — плановый и фактический объем производства i-го изделия; ТE_плi, ТЕ_фi — трудоемкость плановая и фактическая i-го изделия.

     Изменение в уровне трудоемкости не всегда оценивается  однозначно. Трудоемкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или при улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

     В заключение анализа определяют резервы  снижения удельной трудоемкости продукции (Э_те) по отдельным изделиям и в целом по предприятию (3.8):

                                                               (3.8) 

     где ТЕ_В — трудоемкость до проведения мероприятий; ТЕ_ф — фактическая трудоемкость; Т_ф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; Т_н — затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости; Т_д — дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоемкости; ВП_ф — фактический объем валовой продукции; ВП_д — объем валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

     После таких расчетов можно рассчитать уровень производительности труда. Производительность труда — это плодотворность трудовой деятельности работников в сфере материального производства. Уровень производительности труда выражается количеством продукции, произведенной в единицу времени: отношением количества произведенной продукции к затратам живого труда, непосредственно затраченного на ее производство, или же ко всему воплощенному в ней труду — живому и овеществленному. Последний показатель более полный, так как он характеризует эффективность всех факторов производства, т.е. всего вложенного в производство капитала.

     Уровень производительности труда характеризуется прямыми и обратными показателями. Прямым показателем служит количество продукции, выработанной в единицу времени. Если количество продукции обозначить Q, затраты рабочего времени на весь объем продукции — Т, а уровень производительности труда — w, то (3.9):

                                                                                                              (3.9)

     Показателем, обратным уровню производительности труда, является трудоемкость (t), т.е. время, затраченное на производство единицы продукции (3.10):

                                                                                                              (3.10)

     Очевидно, что трудоемкость и производительность труда связаны соотношениями (3.11):

      .                                                                                           (3.11)

     При выпуске однородной продукции уровень  производительности труда исчисляется  в натуральных показателях (например, количество произведенной электроэнергии в единицу времени). Если продукция одноименная, но разнокачественная, то уровень производительности труда может быть измерен в условно натуральных показателях.

     Обобщающим  показателем уровня производительности труда является количество продукции (в денежном выражении), выработанной в единицу времени (3.12):

                                                                              (3.12)

     где q_i — продукция в натуральных измерителях; p_i — цена единицы продукции, в которой учтено различие в качестве продукции (при правильном ценообразовании). Денежное выражение дает возможность обобщить разнородную продукцию (различные потребительные стоимости) и рассчитать уровень производительности труда по различным участкам работы (бригаде, цеху, предприятию, отрасли, отдельным регионам и в целом по стране).

     Методику  изучения трудоемкости продукции рассмотрим в табл. 3.3.

     Таблица 3.3. Методика трудоемкости ООО «МБ»

 

     Данные  табл. 3.3 позволяют сделать вывод  о том, что трудоемкость продукции снизилась по сравнению с планом па 4,7% и по сравнению с прошлым годом на 14,2%. Это положительная тенденция, подтверждающая повышение эффективности использования трудовых ресурсов. Так, на выпуск единицы продукции в 2005 г. тратилось 0,1148 чел.-ч, а в 2006 г. - 0,0985, или на 0,0163 чел.-ч меньше. Следовательно, возросла среднечасовая выработка - показатель, обратный трудоемкости.

     Уровень производительности труда при выпуске  разнородных видов  продукции может быть также представлен в трудовом измерении, т.е. как количество продукции в человеко-часах (чаще всего в нормативных), выработанной в единицу времени (3.13):

      .                                                                                               (3.13)  

     Знаменатель дроби может быть выражен в  человеко-часах, человеко-днях или же среднесписочным числом работающих. Соответственно получаем выработку продукции за человеко-час, человеко-день или же на одного рабочего или работающего за месяц, квартал, год (за человеко-месяц, человеко-квартал, человеко-год).

     Средняя выработка продукции за один человеко-час показывает уровень производительности труда за время чистой работы (без учета потерь времени в минутах и секундах), выработка за один человеко-день зависит от часовой выработки и степени использования рабочего дня, а выработка на одного работающего — от дневной выработки и от степени использования рабочего времени в месяц, квартал, год (количество отработанных дней за данный период).

     Если  выработку за один человеко-час умножить на среднюю фактическую продолжительность рабочего дня, то получим выработку за один человеко-день; если выработку за один человеко-день умножить на среднюю фактическую продолжительность рабочего месяца (квартала, года), получим выработку на одного рабочего за месяц и т.д.

     Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное влияние па рост объема промышленного производства и реализации производимой продукции. Общепринятым показателем производительности труда в денежном выражении является объем выпущенной продукции на одного работника ППП. При анализе причин, которые повлияли на объем выпущенной продукции, может быть использован показатель производительности груда в расчете на одного рабочего³.

     В ходе анализа производительности труда  по этому показателю целесообразно:

     дать  оценку изменению производительности труда;

     выявить факторы и определить размер влияния  их па производительность труда;

     определить  резервы роста производительности труда.

     Фактический выпуск продукции больше планового  на 653 тыс. руб., в том числе за счет увеличения численности работников обеспечен рост выпуска на 124 тыс. руб. и в результате повышения производительности труда - на 529 тыс. руб. Таким образом, за счет более эффективного использования трудовых ресурсов получено сверхплановой продукции 81 % ( ). В аналогичном порядке производится расчет влияния изменения численности и выработки на одного работника ППП на выполнение плана по объему выпуска продукции.

     При анализе выполнения заданий по росту  производительности труда необходимо рассмотреть нормирование труда и выполнение рабочими (бригадами) норм выработки, выявить устаревшие и заниженные нормы выработки, установить удельный вес рабочих, которые работают по технически обоснованным нормам выработки. Состояние нормирования труда рабочих характеризуется также отношением времени работы по технически обоснованным нормам к общему количеству времени, отработанному всеми рабочими-сдельщиками.

     Анализ  выполнения норм выработки должен способствовать определению их влияния на выполнение плана по росту производительности труда, особенно рабочих-сдельщиков основного производства.

     Так, например, если в плане по росту  производительности труда (или в  сравнении с прошлым годом) предусмотрено выполнение норм выработки в среднем на 120%, а фактически рост составил 124,2%, то можно сделать вывод, что план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 3,5% [(124,2% - 120%) : 120% • 100]. Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 68%, перевыполнение плана часовой выработки в расчете на каждого рабочего будет равно 2,4% (3,5% · 68% : 100).

     Эффективность или интенсивность использования  трудовых ресурсов может характеризоваться:

• размером выпуска продукции па одного среднесписочного работника, т.е. производительностью труда или выработкой;
• размером затрат рабочего времени на единицу произведенной продукции, т.е. трудоемкостью.