Бюджетирование на предприятии

 

ТИТУЛ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение 3

1. Сущность процесса бюджетирования 5

1.1. Понятие и функции бюджета 5

1.2. Классификация и особенности бюджетного процесса 10

2. Бюджетирование на предприятии 17

2.1. Процесс формирования бюджета 17

2.2. Анализ и контроль за выполнением бюджета 24

Заключение 30

Список использованных источников и литературы 31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Для учета затрат как  ключевого вопроса управленческого  учета немаловажным является не только подсчет производственных затрат, но и прогнозирование их размера  на ближайшую перспективу. Бюджетное  планирование, являющееся самым детализированным уровнем прогнозирования. Представляет собой процесс подготовки отдельных  бюджетов по структурным подразделениям или функциональным сферам организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ.

Бюджетирование – это  процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью  подразделений с помощью смет и экономических показателей.

Бюджетирование обеспечивает лучшую координацию хозяйственной  деятельности, повышает управляемость  и адаптивность предприятия к изменениям во внутренней и внешней среде, обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем.

Целью настоящей работы является исследование вопросов организации  бюджетного планирования на предприятии.

Поставленная цель потребовала  решения ряда задач:

• Изучить понятие и функции бюджета
• Рассмотреть классификацию и принципы построения бюджетного процесса
• Изложить процесс формирования бюджета
• Изучить способы анализа и контроля за выполнением бюджета

Актуальность данной темы обусловлена тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитии предприятия и получении наиболее высокой прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования его работы, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможны без формирования бюджета как основного инструмента управления, служащего для обеспечения достоверной информацией.

Данная курсовая работа выполнена  на основании работ М.М. Алекссева, М.С. Кузьминой, В.Э. Керимова, А.Д. Шеремета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность процесса бюджетирования

 

1.1. Понятие и функции бюджета

 

Бюджетирование как одна из составляющих систем управления финансами  интенсивно применяется во многих российских предприятиях.

В широком смысле бюджетирование можно рассматривать, как технологию управления финансово – хозяйственной  деятельностью предприятия. В узком  смысле понятие бюджетирования можно  охарактеризовать, как метод краткосрочного проектирования будущих значений финансовых отчетов, основанный на ответственности  конкретного лица за исполнением  каждой статьи.

Основным элементом бюджетирования на предприятии является бюджет. Бюджет – план хозяйственной деятельности предприятия на текущий период, который является основой:

• планирования и принятия управленческих решений
• всех аспектов финансового состояния организации
• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам организации в целом

Бюджетирование непосредственно  связано с управленческими затратами  и управленческим учетом и является его составной частью.

В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений  и функциональных служб предприятия  и его форма не является стандартизованной.

Бюджетирование обеспечивает лучшую координацию хозяйственной  деятельности, повышает управляемость  и адаптивность предприятия к  изменениям во внутренней (оргструктура, ресурсы, потенциал предприятия) и  внешней (рыночной конъюнктуре) среде, снижает возможность злоупотреблений (например, сговор работников отдела сбыта  с покупателями и т. д.) и ошибок в управлении, обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем, обеспечивает более ответственный подход специалистов к принятию решений, стимулирование мотивации их деятельности и ее оценку.

Рассмотрим функции процесса бюджетирования представленные на рис. 1. более подробно.

1. Планирование финансово-хозяйственной  деятельности предприятия на  определенный период. Основные плановые  решения обычно вырабатываются  в процессе подготовки программ, и процесс разработки бюджета,  по существу, является самым детализированным  видом планирования, уточняющим  основные операции по отдельным  подразделениям или функциям  компании на ближайший период.

2. Координация и согласование  деятельности различных подразделений  предприятия. Координация в бюджетировании  предполагает согласованность работы  всех звеньев управления, аппарата  управления и специалистов. Она  обеспечивает единство отношений  субъекта управления и объекта  управления. Каждый центр ответственности  влияет на работу других центров  ответственности и сам зависит  от их деятельности. В процессе  разработки бюджета координируются  отдельные виды деятельности  таким образом, чтобы все подразделения  организации работали согласованно. Важно, чтобы планы производства  были скоординированы с планами  отдела маркетинга, т.е. необходимо  произвести количество продукции  в соответствии с запланированным  объемом продаж и желаемым  уровнем конечных запасов готовой  продукции. План закупки материалов  должен составляться исходя из  потребностей производства в  количестве продукции, определенном  в бюджете, и т.д. Благодаря  процессу бюджетирования руководство  предприятия может координировать  усилия, так как он предполагает  определение взаимосвязей между  подразделениями. В ходе бюджетного  процесса часто обнаруживаются  различие интересов и возможные конфликты. Именно бюджетный процесс позволяет выявить неэффективное использование ресурсов.

3. Стимулирование руководителей  всех рангов в достижении целей  своих центров ответственности.  Процесс составления бюджета  может также стимулировать руководителей  к достижению целей их центров  ответственности и, следовательно,  целей организации в целом.  Каждый руководитель должен точно  знать, что ожидают от их  центров ответственности.

4. Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины. Разработанные бюджеты рассматриваются как ориентиры, с которыми сравниваются реальные результаты. Отслеживание различий в фактических и бюджетных данных позволяет своевременно применять меры или провести корректировку бюджета и изменить тактические задачи всех подразделений.

5. Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей. Отклонения от бюджета, определяемые ежемесячно, служат для целей контроля в течение всего года. Сравнение фактических и бюджетных данных за год часто является главным фактором оценки деятельности каждого центра ответственности и его руководителя в конце года.

 

 

Рис. 1. Функции процесса бюджетирования

Отличительными особенностями  бюджета как инструмента планирования на уровне предприятия являются:

1) «Сквозной» характер. Сводный бюджет компании охватывает все сегменты бизнеса и включает в себя в качестве составных частей операционный план (показатели по текущим хозяйственным операциям), финансовый план (величину и структуру финансовых поступлений и расходов), инвестиционный план (капитальное строительство и закупка основных средств).

2) Директивность. Проект бюджета на текущий период утверждается приказом высшего руководства предприятия. Показатели утвержденного бюджета являются обязательными для исполнения менеджерами и сотрудниками всех структурных подразделений компании. На основе исполнения бюджетных показателей производится премирование за прошедший период, аттестация персонала и руководителей среднего звена, делаются оргвыводы о работе подразделений и менеджеров и т.д.

3) Формализация (представление в виде набора цифр). Бюджет предприятия может и не включать в себя детальные планы деятельности отдельных подразделений и служб — способы достижения конечных результатов могут быть отданы «на откуп» руководителю данного подразделения. Однако бюджет в обязательном порядке содержит количественно выраженный целевой (планируемый) результат деятельности подразделения. Формализация при составлении бюджета необходима для действенного контроля за текущим исполнением бюджета и оценки выполнения бюджета по окончании бюджетного периода. Бюджет компании, как и любой план, должен быть четким и не допускать двусмысленных толкований, а это достигается за счет его представления в виде количественных показателей.

4) Регулярность. Бюджет предприятия принимается на каждый период времени, который приказом высшего руководителя утвержден в качестве бюджетного периода. Регулярность является обязательным условием эффективности бюджетного планирования, так как обеспечивает непрерывность планового процесса на предприятии. Бюджет каждого последующего периода разрабатывается по итогам и на основе анализа исполнения бюджета закончившегося периода.

Значение бюджетирования заключается в том, что данный процесс:

- воплощает выработанные стратегические  цели в форму конкретных финансовых  показателей;

- обеспечивает финансовыми ресурсами  заложенные в производственном  плане экономические пропорции  развития;

- предоставляет возможности определения  жизнеспособности проекта предприятия  в условиях конкуренции;

- служит инструментом получения  финансовой поддержки от внешних  инвесторов.

Бюджетный процесс в  организации имеет циклический  характер с периодом, равным временному интервалу, на котором осуществляется бюджетирование и для которого разрабатывается  бюджет. Этот интервал

называется бюджетным периодом. В большинстве случаев он составляет один год. В течение бюджетного периода основные вопросы планирования решаются бюджетным комитетом на своих регулярных совещаниях.

Бюджетирование касается не только периода, к которому относится  план, разработка которого должна быть начата до начала бюджетного периода, а процедуры контроля завершиться  после него. Все эти составляющие формируют бюджетный цикл.

Таким образом, бюджетирование представляет собой систему планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности предприятия и позволяет анализировать прогнозируемые и полученные

экономические показатели в целях  управления бизнес – процессами и  его основными функциями являются: планирование, координация и связь, мотивация и стимулирование, контроль деятельности предприятия, а также оценка эффективности этой деятельности.

1.2. Классификация и принципы  построения бюджетного процесса

 

Система бюджетирования основана на ряде принципов, которые отражены на рис.2. Рассмотрим эти принципы более подробно:

1) Единство бюджетной  системы – этот принцип означает  единство:

• нормативной базы;
• бюджетной документации;
• санкций и стимулов;
• методологии формирования и использования средств;

2) Существование границ  доходов и расходов между уровнями  бюджетной системы. Означает закрепление  видов доходов и обязанностей  за соответствующими субъектами  управления;

3) Самостоятельность бюджетов. Этот принцип предполагает:

• право органов управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
• наличие собственных источников доходов у субъектов управления;
• право органов управления самостоятельно осуществлять расходование средств;
• недопустимость использования доходов, полученных дополнительно в ходе исполнения бюджета, сумм экономии и т. д.;
• недопустимость расходования средств других бюджетов для покрытия непредвиденных расходов бюджета;