Анализ влияния различных факторов на затраты и себестоимость

   

    При снижении средних переменных издержек на единицу продукции до 1 тыс. руб. предприятие получит максимальную прибыль в размере 2900 тыс. руб. при продаже 1250 ед. продукции по цене 5 тыс. руб. за единицу продукции, а минимальный объем продаж для обеспечения безубыточного производства снизится для цены реализации за единицу продукции:

• 6 тыс. руб. – на 37 единиц продукции (457 – 420);
• 5 тыс. руб. – на 58 единиц продукции (583 – 525);
• 4 тыс. руб. – на 108 единиц продукции (808 – 700);
• 3 тыс. руб. – на 263 единиц продукции (1313 – 1050);
• 2 тыс. руб. – на 1400 единиц продукции (3500 – 2100).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. Определение влияния изменения объема работ на себестоимость

 

 

        В данном разделе требуется установить, как изменится себестоимость работ, при увеличении или уменьшении их объема на 10%. Величины себестоимости единицы работ приведены в табл. 3.1.

                                                                                                   Таблица 3.1

Себестоимость единицы работ, руб.

Себестоимость

6,6

 

Решение:

 

    Себестоимость в части переменных расходов при изменении объема работ остается постоянной, а в части постоянных расходов – изменяется обратно пропорционально объему работ:

        

    где – величина себестоимости после изменения объема работ;

           – себестоимость в части переменных расходов;

           – себестоимость в части постоянных расходов;

           К – коэффициент роста объема работ.

    Себестоимость составила 6,6 руб. за единицу работ, а удельный вес переменных расходов – 39%, тогда себестоимость в части переменных расходов составит:   

         2,574 руб.

    Величина себестоимости в части постоянных расходов,

         4,026 тыс. руб.

    Фактическая себестоимость:

         6,234 руб.

    Снижение себестоимости в процентах:

         = 5,5%

         7,047 руб.

    Рост себестоимости в процентах:

        

    Таким образом, при увеличении  объема работ на 10% их себестоимость  снизится на 5,5%, а при снижении  на 10% – себестоимость работ увеличится на 6,8%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

IV. Определение влияния уровня производительности труда на

затраты и себестоимость

 

    В данном разделе следует определить абсолютную экономию затрат и снижение себестоимости при росте производительности труда компании на 7% и увеличении уровня заработной платы на 3%.

    В целом по компании  затраты на оплату труда и  отчисления на социальные нужды  составляют 42% общей величины затрат. Величины затрат приведены в  табл. 4.1.

                                                                                                   Таблица 4.1

Общая величина затрат, млн. руб.

Затраты

73356

 

    На основании произведенных  расчетов следует сделать краткие  выводы о степени влияния роста  производительности труда на  затраты и себестоимость.

 

Решение:

 

    Снижение (в процентах) себестоимости перевозок за счет повышения производительности труда:

        

    где a – доля заработной платы с начислениями в общей сумме затрат, %;

          k – прирост среднемесячного заработка, %;

          n – прирост производительности труда, %.

    Экономия затрат компании, вызванная ростом производительности труда,

        

    где  – расходы на заработную плату с начислениями в целом по компании, руб.

         = 1,57%

         = 73356∙0,42 = 30809,52 млн. руб.

         1151,76 млн. руб.

    Таким образом, при росте  производительности труда на 7% и  увеличении уровня заработной  платы на 3% снижение себестоимости перевозок составит 1,57%, а размер абсолютной экономии затрат компании  – 1151,76 млн. руб.

 

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

V. Определение влияния среднего уровня цены и удельного расхода

материальных ресурсов на затраты и себестоимость

 

    Определить абсолютное изменение затрат и относительное изменение себестоимости работ при увеличении цены за единицу материалов на 12% и внедрении ресурсосберегающих технологий, позволяющих обеспечить снижение удельного расхода указанных материалов на 5%. Исходные данные приведены в табл. 5.1.

                                                                                                   Таблица 5.1

Общая величина затрат, млн. руб.

Затраты на материалы	13275
Общая величина затрат	73356

 

Решение:

 

    Снижение (в процентах) себестоимости перевозок за счет снижения удельного расхода материальных ресурсов

        

    где b – доля затрат на соответствующие материальные ресурсы в общей сумме затрат;

        u – снижение удельного расхода материальных ресурсов, %.

         = 18,10%

         0,90%

    Экономия затрат компании, вызванная снижением удельного  расхода материальных ресурсов,

         ,

    где расходы на материальные ресурсы, руб.

         663,8 млн. руб.

    Таким образом, за счет  снижения удельного расхода материальных  ресурсов на 5% себестоимость перевозок снизится на 0,90%, а экономия затрат компании составит 663,8 млн. руб.

    Оценка влияния цен на материальные ресурсы на величину затрат и себестоимости проводится аналогично.

         2,17%

         1593,0 млн. руб.

    Таким образом, при увеличении  цены за единицу материалов  на 12% себестоимость перевозок увеличится на 2,17%, а затраты компании возрастут на 1593,0 млн. руб.

    При одновременном изменении  уровня цен на материальные  ресурсы и их удельного расхода  для оценки общего изменения  затрат и себестоимости необходимо  провести дополнительные расчеты по определению коэффициента совместного влияния указанных факторов:

    1. определим коэффициенты влияния каждого фактора на себестоимость:

         ,

    где изменение себестоимости под влиянием фактора i в процентах.

         = 0,9910

         = 1,0217

    2. рассчитаем общий коэффициент  влияния факторов:

         ∙

         0,9910∙1,0217 = 1,0125

    Определим процент изменения  себестоимости:

         ( 1)∙100 = (1,0125 – 1)∙100 = 1,25%

    Определим соответствующее  изменение затрат:

         ( 1)∙ = (1,0125 – 1)∙73356 = 914,8 млн. руб.

    Таким образом, при одновременном  изменении уровня цен на материальные  ресурсы и их удельного расхода  себестоимость перевозок увеличится на 1,25%, а затраты увеличатся на 914,8 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

VI. Разработка предложений по оптимизации ассортимента продукции компании на основе маржинального анализа

 

    На основе результатов маржинального анализа сформулировать рекомендации по оптимизации ассортимента продукции компании, провести расчеты финансовых результатов с учетом сформулированных предложений и дать оценку эффективности предложенного решения. В процессе разработки рекомендаций по изменению ассортимента условно понимается, что все виды продукции компании являются взаимозаменяемыми. Исходные данные для анализа безубыточности при условии распределения постоянных затрат принятым в системе учета компании способом приведены в табл. 6.1.

                                                                                                   Таблица 6.1

Исходные данные для анализа безубыточности, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Значение
		Всего	в том числе по изделиям
			№1	№2	№3	№4
1.	Выручка	20610	8624	226	4704	7056
2.	Переменные затраты, всего	10708	4461	208	2740	3300
3.	Постоянные затраты	6584

 

    Для нечетных вариантов  принимается способ распределения постоянных затрат  – пропорционально переменным затратам на оплату труда, для четных вариантов – пропорционально выручке от реализации продукции.

    Показатели, необходимые  для проведения маржинального  анализа, и порядок расчета приведены в табл. 6.2 и табл. 6.3.

 

Решение:

 

    На первом этапе на основе данных табл. 6.2 проведем анализ безубыточности с расчетом полной себестоимости при условии распределения постоянных затрат пропорционально выручке от реализации продукции.

                                                                                                   Таблица 6.2

Анализ безубыточности при условии расчета полной себестоимости изделий

№ п/п	Показатель	Значение
		Всего	в том числе по изделиям
			№1	№2	№3	№4
1	2	3	4	5	6	7
1.	Выручка, тыс. руб.	20610	8624	226	4704	7056
2.	Переменные затраты, тыс. руб.	10709	4461	208	2740	3300
3.	Постоянные затраты, тыс. руб.	6584	2755	72	1503	2254
4.	Прибыль, тыс. руб. (стр.1 – стр.2 – стр.3)	3317	1408	-54	461	1502
5.	Рентабельность, % (стр.4/стр.1)∙100	16,1	16,3	–	9,8	21,3
6.	Маржинальный доход, (стр.1 – стр.2)	9901	4163	18	1964	3756
7.	Маржинальная рентабельность, ед. (стр.6/стр.1)	0,48	0,48	0,08	0,42	0,53
8.	Порог безубыточности, тыс. руб. (стр.3/стр.7)	13705	5707	906	3599	4235
9.	Запас финансовой прочности, % ((стр. 1 – стр.8)/стр.1)∙100	33,5	33,8	–	23,5	40,0

                                                                                                                                     

                                                                                                окончание табл. 6.2

1	2	3	4	5	6	7
10.	Операционный рычаг, ед. (стр.6/стр.4)	2,98	2,96	–	4,26	2,50

 

    По результатам табл. 6.2 видим, что изделие №4 – лидер  по прибыльности, производство изделия  №2 – убыточно.

    По запасу безопасности для изделия №4 мы получили очень хороший результат: текущий объем продаж на 40,0% превышает его критический уровень (точку безубыточности). Для изделий №1 и №3 также получен неплохой результат в 33,8 и 23,5% соответственно

    Производство изделия  №2 убыточно. При сложившихся объемах реализации и ценах этот продукт практически не оправдывает затраты на свое производство. Для повышения эффективности его выпуска надо увеличивать объемы производства или отпускные цены.

    На втором этапе проведем  анализ по форме табл. 6.3, с расчетом  не полной себестоимости, без предварительного распределения постоянных затрат.

                                                                                                   Таблица 6.3

Анализ безубыточности изделий при условии расчета неполной себестоимости

№ п/п	Показатель	Значение
		Всего	в том числе по изделиям
			№1	№2	№3	№4
1	2	3	4	5	6	7
1.	Выручка, тыс. руб.	20610	8624	226	4704	7056
1.1.	Структура выручки, %	100,0	41,8	1,1	22,8	34,2
2.	Переменные затраты, тыс. руб.	10708	4461	208	2740	3300