Анализ влияния различных факторов на затраты и себестоимость

    Итого: 581479,7 + 77061 = 658540,7 (тыс. руб.).

    3. Пересчет затрат на производство товаров текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода:

         541131:572661∙717 416 = 677916 (тыс. руб.).

    4. Оценка влияния факторов:

         а) объема производства: 658540,7 – 541131 = 117409,7 (тыс. руб.) (увеличение)

    или 581479,7 – 464070 = 117409,7 (тыс. руб.) (увеличение);

         б) цен и  тарифов: 686079 – 677916 = 8163 (тыс. руб.) (увеличение);

         в) структуры и общей суммы затрат 677916 – 658540,7 = 19375,3 (тыс. руб.) (увеличение).

    Итого: 117 409,7 + 8 163 + 19 375,3 = 144 948 (тыс. руб.).

    Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа затрат.

    Анализ затрат по экономическим элементам позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

    Анализ данных в примере, приведенном ниже, показывает, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты но оплате труда, следовательно, этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости (табл. 1.2).

                                                                                                   Таблица 1.2

Анализ затрат по экономическим элементам

Показатель	Предыдущий период		Текущий период		Темп роста, %	Отклонение (+/-)
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %		сумма, тыс. руб.	структура, процентных пунктов
Материальные затраты	434236	80,25	539694	78,66	124,29	+105458	-1,59
Затраты на оплату труда	63014	11,64	79500	11,59	126,16	+16486	-0,05
Начисленный единый социальный налог	22641	4,18	28012	4,08	123,72	+5371	-0,10
Амортизация основных средств	7194	1,33	9214	1,34	128,08	+2 020	+0,01
Прочие затраты	14046	2,60	29659	4,33	211,16	+15613	+1,73
Итого по элементам затрат	541131	100	686079	100	126,79	+144948
Объем производства товаров	572668	–	717416	–	125,30	+144748	–
Затраты на 1 руб. произведенных товаров	0,9449	–	0,9563	–	101,2	+0,0114	–

 

    Анализ данных таблицы показывает, что общее увеличение затрат составляет 26,79%, или 144948 тыс. руб., при этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу “Материальные затраты” на 105458 тыс. руб. или 24,29%, затраты на оплату труда возросли на 16486 тыс. руб., или 26,16%. Рост отчислений по единому социальному налогу объясняется увеличением уровня оплаты труда. Увеличение амортизации-онных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Так, увеличение более чем в 2 раза прочих затрат объясняется ростом затрат на телефонные разговоры в связи с ростом тарифов, расходов на рекламу и аренду.

    Вертикальный анализ затрат показывает, что в текущем периоде наибольший удельный вес. приходится на материальные затраты, как и в предыдущем, но их доля снизилась на 1,59 процентного пункта. В структуре затрат на 1,73 процентного пункта возросли прочие затраты, по остальным элементам затрат структурные изменения незначительны.

    Затраты на 1 руб. выпущенной продукции увеличились на 1,14 коп., или на 1,2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Определение зависимости между доходами, себестоимостью и

прибылью от реализации продукции (работ, услуг)

 

    Задание:

    1. Определить оптимальную цену реализации продукции и соответствующий объем продаж продукции промышленного предприятия, при котором предприятие получает максимальную прибыль. Рассчитать точку безубыточности для каждого варианта цены реализации.

    Исходные данные приведены в табл. 2.1.

                                                                                                   Таблица 2.1

Исходные данные для расчета предельной рентабельности

предприятия, тыс. руб.

Показатель	Предполагаемый объем продаж, единиц продукции
Цена за единицу продукции, тыс. руб.:
6	815
5	1250
4	1500
3	2000
2	2200
Постоянные затраты на производство продукции, тыс. руб.	2100
Средние переменные издержки на единицу продукции, тыс. руб.	1,40

 

    2. Определить влияние снижения себестоимости на точку оптимизации производства при условии получения максимальной прибыли и на величину минимального объема продаж для обеспечения безубыточного производства.

    Для выполнения второго  пункта задания средние переменные  издержки ( ) на единицу продукции следует принять равными 1 тыс. руб. Остальные исходные данные оставить без изменения.

 

Решение:

 

    1. Наиболее экономически эффективным методом производства продукции, работы или услуги считается такой, при котором достигается минимизация издержек, что обеспечивает увеличение прибыли предприятия.

    В процессе анализа доходности (рентабельности) предприятия определяется абсолютный показатель доходности – сумма прибыли и относительный показатель – уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производства; ее уровень определяется процентным соотношением между величиной прибыли от реализации продукции (работ, услуг) – П, руб., и суммарными затратами на ее производство – З, руб., %:

        

    Таким образом, рентабельность предприятия определяется, с одной стороны, величиной прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), с другой – величиной издержек.

    Основными факторами, определяющими величину прибыли от реализации продукции, являются объем продаж, себестоимость и цена за единицу реализованной продукции. При этом необходимо иметь в виду, что при увеличении цены за единицу продукции снижается объем ее продаж в результате уменьшения спроса на продукцию (в условиях свободной конкуренции и эластичности спроса).

    На величину себестоимости влияют различные факторы, которые можно свести в две группы:

• внешние, отражающие общий уровень развития экономики страны и не зависящие от деятельности предприятия (цены на сырье, материалы, оборудование, энергоносители, ставки арендной платы, нормы амортизационных отчислений, налоговые ставки и др.);
• внутренние, непосредственно связанные с результатами деятельности предприятия, с предпринимательской активностью (объем продаж, формы и системы оплаты труда, уровень производительности труда, эффективность использования основных фондов, скорость оборота оборотных средств и др.).

    В процессе анализа себестоимости все затраты делят на две части: постоянные (независящие от объема работы) и переменные (зависящие от объема работы).

    Постоянными называются затраты, величина которых не меняется при изменении объема производства продукции. Это расходы, связанные с амортизацией основных фондов; износом нематериальных активов; содержанием зданий и сооружений; услугами сторонних предприятий и организаций; подготовкой и переподготовкой кадров; арендной платой; управлением производством и другие затраты.

    Переменные затраты – это затраты, сумма которых меняется пропорционально изменению объема производства продукции. Эта группа включает: расходы на сырье и материалы; транспортные расходы; расходы на оплату труда; расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных целей и другие затраты.

    Деление затрат на условно-постоянные и переменные позволяет четко выявить зависимость между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), себестоимостью и величиной прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

    Расчет точки безубыточности можно провести аналитическим методом. Объем продаж, при котором уровень рентабельности предприятия равен нулю, может быть определен по формуле:

        

    где – условно-постоянные затраты на производство и реализацию продукции, руб.;

          – переменные затраты на производство и реализацию единицы продукции, руб.; могут быть определены как отношение  переменных затрат ( ) к максимально возможному по спросу объему продаж продукции (при данной цене) – О, ед.:

         ,

    где Ц – цена единицы продукции, руб.

    Результаты расчетов  представим в табл. 2.2.

                                                                                                   Таблица 2.2

Определение минимального объема реализации продукции с точки зрения самоокупаемости

Исходные данные				Расчет
Возможная цена реализации ед. тыпродукции, руб.	Предполагаемый объем продаж, ед.	Затраты, руб.		затрат, руб.		выручки, руб.	прибыли, руб.	точки нулевой рентабельности, ед. продукции
		постоянные	переменные на ед. продукции	переменных	полных
1	2	3	4	5=2×4	6=3+5	7=1×2	8=7-6	9=3/(1-4)
6000	815	2100000	1400	1141000	3241000	4890000	1649000	457
5000	1250	2100000	1400	1750000	3850000	6250000	2400000	583
4000	1500	2100000	1400	2100000	4200000	6000000	1800000	808
3000	2000	2100000	1400	2800000	4900000	6000000	1100000	1313
2000	2200	2100000	1400	3080000	5180000	4400000	-780000	3500

   

    Таким образом, между  ценой единицы продукции и  минимальным объемом выпуска  продукции, ниже которого производство  продукции становится нерентабельным, присутствует обратная связь, т.е. со снижением цены единицы продукции увеличивается минимальный объем выпуска продукции.

    Точка безубыточности для цены реализации единицы продукции составит:

• 6 тыс. руб. – 457 единиц продукции;
• 5 тыс. руб. – 583 единиц продукции;
• 4 тыс. руб. – 808 единиц продукции;
• 3 тыс. руб. – 1313 единиц продукции;
• 2 тыс. руб. – 3500 единиц продукции.

    Предприятие получит  максимальную прибыль в размере 2400 тыс. руб. при продаже 1250 ед. продукции по цене 5 тыс. руб. за единицу продукции.

    2. Определим влияние  снижения себестоимости на точку  оптимизации производства при  условии получения максимальной  прибыли и на величину минимального  объема продаж для обеспечения  безубыточного производства.

    Результаты расчетов  представим в табл. 2.3.

                                                                                                   Таблица 2.3

Определение минимального объема реализации продукции с точки зрения самоокупаемости

Исходные данные				Расчет
Возможная цена реализации ед. продукции, руб.	Предполагаемый объем продаж, ед.	Затраты, руб.		затрат, руб.		выручки, руб.	прибыли, руб.	точки нулевой рентабельности, ед. продукции
		постоянные	переменные на ед. продукции	переменных	полных
1	2	3	4	5=2×4	6=3+5	7=1×2	8=7-6	9=3/(1-4)
6000	815	2100000	1000	815000	2915000	4890000	1975000	420
5000	1250	2100000	1000	1250000	3350000	6250000	2900000	525
4000	1500	2100000	1000	1500000	3600000	6000000	2400000	700
3000	2000	2100000	1000	2000000	4100000	6000000	1900000	1050
2000	2200	2100000	1000	2200000	4300000	4400000	100000	2100