Организация деятельности стационара. Экономический анализ

     Оплата  труда работников стационара производится из двух источников  - ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования)  и местного бюджета. Оплата труда производится на основе ЕТС с учетом всех надбавок и доплат в соответствии с Положением по оплате труда медицинского персонала. Как видно из таблицы, большую часть  в  структуре  оплаты  труда   занимает  основной оклад – 66,2%. Данные приведены без учета фонда оплаты за дежурства врачей. 

     В следующей таблице 3  представлен анализ оплаты труда в расчете на единицу услуги  за два года. В стационаре -  это количество пролеченных больных. Как видно из таблицы, в стационаре произошло увеличение стоимости услуги, т.е возросли затраты учреждения в расчете на единицу услуги. Одновременно с увеличением числа услуг, произошло увеличение ФОТ. Фонд оплаты труда увеличился в связи с увеличением заработной платы, поэтому стоимость услуги возросла.

Таблица 3 - Анализ заработной платы в расчете на единицу услуги

12

Таблица 4 - Анализ взаимосвязи оплаты труда с объемами выполненных работ стационара

     Как видно из таблицы, в целом увеличился и доход учреждения, и фонд оплаты труда. Такую ситуацию можно считать закономерной - при увеличении производственных показателей, увеличивается доход учреждения, следовательно, и увеличивается фонд оплаты труда (премиальные выплаты, надбавки и пр.). На примере стационара  можно проследить зависимость дохода от объема выполненных работ.

     Чтобы сделать окончательные выводы, необходимо оценить производственные показатели работы учреждения.

     3.3 Анализ производственных показателей стационара

     Производственные  показатели деятельности стационара отражают различные аспекты использования  койки для лечения больных. С  определенной долей условности можно  сказать, что они характеризуют работу койки относительно имеющихся возможностей оказания стационарной помощи. Значимость конкретных производственных показателей в зависимости от ситуации может быть различной. Например, раньше, когда стояла задача выравнивания доступности медицинской помощи, первостепенное значение имели показатели обеспеченности населения койками. По мере разрешения этой проблемы все более актуальным становился вопрос о структуре коек, об уровне госпитализации. В условиях относительного насыщения койками возрастало значение эффективности использования коечного фонда, борьба с простоями и т.д.

     Рассмотрим  некоторые показатели доступности  и обеспеченности стационарной помощи. К одним из таких показателей  относится обеспеченность населения  койками, которая определяется числом коек в расчете на 10 000 человек населения.

                                                                     Число коек

          Обеспеченность населения = ────────────── х 10 000          (1)

          койками                                     численность населения   

13

                                                                    287

                      расчет:                 98,2 = ─────── х 10000

                                                                   29216    

                                                     поступило больных

        Уровень госпитализации = ────────────────        х 1000        (2)

                                                        Среднегодовая численность

                                                                      Населения 

                                                           6139

                      расчет:         210,1       = ─────── х 1000

                                                                    29216 

     Перейдем  теперь от рассмотрения отдельных показателей  работы койки к анализу эффективности  использования коечного фонда путем  сопоставления фактически достигнутых показателей с плановыми в 2009 году.       

     Таблица 5 - Плановые и отчетные показатели использования коек в отделении

            Далее можно использовать аналитический метод цепных подстановок, суть которого заключается в последовательной замене (подстановке) каждого из базисных показателей на их фактическую величину в анализируемом периоде.

     Таблица 6 -Анализ влияния различных факторов на число госпитализированных больных

 
 

14

     Последовательно заменяя показатели, производится пересчет итого результата в числе  госпитализированных  больных, который сравнивается с  результатом, полученным до замены этого  показателя. Выявленное при этом отклонение в числе больных (-633)или в процентах (90%) к плановому числу больных рассматривается как результат изменения работы койки в сторону уменьшения, т.е. увеличились простои койки, поскольку остальные показатели остались неизменными. Следующая подстановка – изменение длительности пребывания больного на койке вызвала увеличение числа пролеченных больных (+604). Именно это характеризует интенсификацию использования коек отделения.

     Несмотря  на важность производственных показателей, напрямую связанных с конечной целью деятельности медицинских учреждений – оказанием медицинской помощи населению, анализ деятельности стационара не может ограничиться ими. Необходимо выяснить целесообразность использования средств, возможность оказания максимальной помощи в пределах выделенных ресурсов, которые всегда ограничены. Эти вопросы решаются с помощью анализа финансовых показателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

15

4 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕДИЦИНСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

     4.1 Общие подходы к финансовому анализу

     Одной из основных задач экономического анализа является обеспечение финансовой устойчивости медицинских учреждений. Финансовый анализ медицинского учреждения является составной частью экономического анализа. Он представляет собой совокупность методов сбора и обработки данных о производственно-финансовой деятельности, обеспечивающих оценку и принятие управленческих решений.

     Финансовый  анализ важен не только для определения  стратегии деятельности самих медицинских  учреждений, но и для организации  контроля со стороны вышестоящих органов, территориального фонда и страховых медицинских организаций за рациональностью использования средств, для оценки эффективности действующего хозяйственного механизма в целом.

     Можно выделить две основные группы факторов, влияющих на финансовое состояние медицинского учреждения:

          1) Внешние факторы

          2) Внутренние факторы

     Внешние факторы определяют разновыгодность тех или иных видов медицинской помощи, направлений деятельности и т.д. вне связи с реальными показателями работы медицинского учреждения.

     Внутренние  факторы определяются особенностями  самого медицинского учреждения. Это  те факторы, на которые медицинское  учреждение может оказать влияние, изменив что-то в своей работе.

     Например, из-за недостаточного уровня тарифов  на оказываемые услуги в системе обязательного медицинского страхования, медицинское учреждение даже при хороших производственных показателях может испытывать серьезные финансовые трудности или, наоборот, благодаря стабильному бюджетному финансированию  иметь хорошее финансовое положение при низких производственных показателях.

     4.2 Анализ финансовых показателей стационара

     Анализ  финансовых показателей проведен в  разрезе источников: бюджет, ОМС, платные  услуги и в разрезе подразделений: стационар и поликлиника. В данном случае рассматривается финансирование, фактические и кассовые расходы. В таблице 7 представлены доходы учреждения за период с 2007 года по 2009 год. Из таблицы видно, что доходы от платных услуг составляют незначительную долю доходов в целом, тем более что платные услуги – это не основная деятельность учреждения. Расходная часть таблицы заполнена по фактическим расходам.

16 

Таблица 7 – Анализ финансовой деятельности Камышловской ЦРБ