Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2010 в 17:48, Не определен
Целью дипломной работы является оптимизация издержек обращения на указанном мной предприятии
На изменение издержек обращения влияют два фактора :
- изменение объема товарооборота
- изменение уровня самих издержек обращения.
Для анализа влияния факторов на размер издержек обращения следует произвести дополнительные расчеты, которые приведены в таблице 3.1.1. В частности следует определить плановый размер издержек обращения при фактическом объеме товарооборота, т.е. расчитать сумму пересчитанных или скорректированных на фактическую реализацию товаров издержек обращения. Для этого следует плановую величину переменных расходов скорректировать на выполнение плана реализации товаров (104,73%),а постоянные рассходы прибавить в измененном виде к пересчитанным издержкам обращения.
Полученная сумма сравнивается с фактической суммой издержек обращения. Сравнивая скорректированную сумму издержек обращения с плановой, получаем отклонение издержек обращения за счет изменения объема товарооборота.
В целом по ОРСу Казанского отделения Горьковской железной дороги издержки обращения снизились на 125465 тыс. рублей. При этом за счет перевыполнения плана товарооборота издержки обращения увеличились на 80410 тыс. руб. Следовательно, если исключить влияние этого фактора, издержки обращения в действительности снизились на 195410 тыс. руб.
Вместе с тем по отдельным статьям издержек обращения были допущены перерасходы, общая сумма которых составила 8035 тыс. рублей.Эти перерасходы произошли по следующим видам издержек обращения:
- потери в пределах норм 1346 тыс. рублей;
- отчисления в ремонтный фонд 1400 тыс. рубле;
- расходы на тару 900 тыс. рублей;
- амортизация основных средств 1889 тыс. рублей;
- прочие материальные и приравненные к ним расходы 1500 тыс. руб;
- прочие издержки обращения 1000 тыс. руб.
По экономическому содержанию и целевому назначению отдельные виды расходов весьма различны. Поэтому анализ общей суммы издержек обращения необходимо дополнить изучением их в постатейном и групповом разрезе. Такой анализ позволит углубить изучение издержек обращения с учетом их роли в процессе обращения, даст возможность выявить резервы экономии.
Анализ транспортных расходов.
Как показывают данные таблицы 3.1.1 транспортные расходы сократились по сравнению с планом на 17000 тыс. рублей и составили 95,1% против плана.
На размер транспортных расходов влияют многие факторы, основными из них являются: размер товарооборота; объем грузооборота; среднее расстояние транспортирования грузов; средняя стоимость провозной платы. Влияние различных факторов на размер транспортных расходов измеряют с помощью метода цепных подстановок. Расчет влияния факторов на величину факторов показан в таблице 3. 2. 1.
Таблица 3. 2. 1.
Расчет влияния факторов на размер транспортных
расходов в
ОРСе Казанского отделения ГЖД
|
1.Сумма транспортных
расходов установленных по плану соста
вит 441 x 125 x 6,35 = 350000 тыс. рублей.
2. Плановый грузооборот
заменен фактическим, а все
другие показатели остаются
3. Сумма транспортных
расходов при фактическом
4. Сумма транспортных
расходов при фактическом
Влияние изменения средней стоимости перевозок на объем транспортных расходов 332947 - 364331 = - 31384 тыс. рублей. Результаты влияния рассмотренных факторов на размер транспортных расходов в сводном виде представлены в таблице 3. 2. 2, из которой видно, что увеличение объема грузооборота увеличило транспортные расходы на 14331 тыс. рублей, а сокращение транспортных расходов, в сравнении с планом на 17053 тыс. рублей произошло за счет сокращения средней стоимости перевозок.
Таблица 3. 2. 2
Анализ влияния факторов на величину
транспортных расходов.
|
Расходы на оплату труда.
Расходы на оплату
труда по счету составили 1585000 тыс. рублей,
что сократилось с планом на 115000 тыс. рублей,
в том числе за счет роста товарооборота,
увеличились на 80410 тыс. рублей, за счет
влияния изменения самих расходов уменьшились
на 195410 тыс. рублей. Результаты выполнения
плана по расходам на заработную плату
и выявление отдельных факторов представлены
в таблице 3. 2. 3
Таблица 3. 2. 3
Расчет влияния факторов на расходы
по оплате труда
|
Таблица 3. 2. 3 показывает,
что фактические расходы по фонду
зарплаты уменьшились против плана
на 115000 тыс. рублей. На отклонение повлияло
изменение численности и
На фонд оплаты
труда кроме численности и
средней зарплаты оказывают влияние
изменение товарооборота и
1. Плановый фонд оплаты труда на фактический товарооборот . 1779900 тыс. рублей (170000 x 104,7 : 100)
2. Плановая средняя
зарплата одного работника на
фактическую численность
Таблица 3. 2. 4
Анализ влияния основных факторов на фонд
оплаты труда
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Данные таблицы 3.2.4 показывают что рост производительности труда привёл к экономии фонда оплаты труда на 225725 тыс.руб. Баланс отклонения составил 115000 тыс. руб. ( 79900+30825-225725 ).
Общая сумма резерва снижения издержек обращения по статьям расходов показана в таблице 3.2.5.
Из таблицы 3.2.5 видно, что общая сумма резерва снижения издержек обращения составила по ОРСу Казанского отделения Горьковской железной дороги 7172 тыс. рублей из них : по статье «Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств» перерасход составил 1889 тыс. рублей. Для снижения этих расходов не следует допускать сверх плановых приобретений основных средств принимать меры по полной их загрузки, реализовать ненужные и лишние объекты основных средств.
Перерасход по статье «Отчисления в ремонтный фонд» составил 1400 тыс. рублей, в следствии применения дорогостоящих или некачественных материалов.
Перерасход по таре составил 900 тыс. рублей. Важнейшим резервом по данной статье является применение чётко отработанных технологий перемещения и хранения товаров, ликвидация ненужных и излишних товарных запасов и др.
Перерасход по «Прочим издержкам обращения» допущен в сумме 1000 тыс. рублей и по материальным и приравненным к ним расходам 1983 тыс. рублей.
Таблица 3.2.5
Резервы снижения издержек обращения в ОРСе
Казанского отделения Горьковской железной дороги (тыс. руб.)
|