Управление производительностью труда на предприятии ресторанно-гостиничного бизнеса

 

В 2013-204 гг. наибольший удельный вес занимают материальные затраты 93,83% и 87,36% соответственно. На долю затрат на оплату труда приходится 1,13% и 4,76% в 2013 и 2014 гг. соответственно. На долю отчислений на социальные нужды приходится 0,4% и 1,23% соответственно. Амортизация составляет 0,08% и 0,15%, на долю прочих расходов приходится 4,55% и 6,69%. Произошли изменения в структуре в части сокращения доли материальных затрат в пользу других экономических элементов.

К 2014 году произошло снижение материальных затрат на 213509 тыс.руб. (на 27,14%), затраты на оплату труда выросли на 1757 тыс.руб. или на 5,96%, отчисления на социальные нужды возросли на 4724 тыс.руб. или на 140,76%, расходы на амортизацию увеличились на 305 тыс.руб. (на 43,88%), а прочие расходы выросли на 4418 тыс. руб. или на 11,57%. Изменения привели к сокращению общей величины расходов в 2014 г. на 21,75%.

На долю постоянных расходов в 2013 г. приходилось 5,12%, а на переменных соответственно 94,88%, к 2014 г. произошли незначительные изменения в структуре расходов в пользу увеличения доли постоянных расходов (9,47% и 90,53% соответственно). В 2014 г. постоянные расходы увеличились на 19205 тыс.руб. или на 44,74%, а переменные расходы сократились на 201510 тыс.руб. или на 25,33%.

Таблица 3

Анализ динамики изменения прибыли до налогообложения

Статьи затрат	2013 год		2014 год		Отклонение (+, -)
	тыс. руб.	Уд.вес в прибыли от продаж	тыс. руб.	Уд. вес в прибыли от продаж	Абсолют ное	Темп роста, %	Относи тельное
Прибыль от продажи	3220	100,00	4141	100,00	921	128,6	0,00
Проценты к уплате	996	30,93	996	24,05	0	100,0	-6,88
Прочие операц. доходы	50	1,55	0	0,00	-50	0,00	-1,55
Прочие операц. расходы	1802	55,96	1240	29,94	-562	68,81	-26,02
Внереализ. доходы	777	24,13	285	6,88	-492	36,68	-17,25
Внереализ.расходы	603	18,73	973	23,50	370	161,36	4,77
Прибыль до налогообложения	646	20,06	1217	29,39	571	188,39	9,33

 

В составе прибыли от продаж наибольшую долю занимают прочие операционные расходы как в 2013 г. (55,96%) так и в 2014 г. (29,94%), но к 2014 г. произошло снижение доли данных расходов на 26,02%. В 2013 г. проценты к уплате составляют 30,93%, операционные доходы 1,55%, внереализационные доходы – 24,13%, внереализационные расходы – 18,73%, а доля прибыли до налогообложения в составе прибыли от продаж составляла 20,06%.

В 2014 г. на долю процентов к уплате приходится 24,05%, полностью отсутствуют операционные доходы, доля операционных расходов составляет 29,94%, сократилась доля внереализационных доходов до 6,88%, а доля внереализационных расходов составила 23,5%. В 2013 г. доля прибыли до налогообложения в составе прибыли от продаж составила 29,39%. В 2014 г. прибыль от продаж увеличилась на 921 тыс.руб., операционные доходы сократились на 50 тыс.руб., операционные расходы сократились на 562 тыс.руб., внереализационные доходы сократились на 492 тыс.руб., а внереализационные расходы увеличились на 370 тыс.руб.. Все эти изменения привели к росту прибыли до налогообложения на 571 тыс.руб.

Таблица 4

Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Показатели	2013 год		2014 год		Отклонение
	тыс. руб.	в % к прибыли до н/о	тыс. руб.	в % к прибыли до н/о	Абсо лют ное	Темп роста, %	Относи тель ное
Прибыль до налогообложения	646	100,00	1217	100,00	571	188,39	0,00
Налог на прибыль	310	47,99	359	29,50	49	115,81	-18,49
Отложенные налоговые активы	37	5,73		0,00	-37	0,00	-5,73
Отложенные налоговые обязательства		0,00	2	0,16	2		0,16
Причитающиеся налоговые санкции	7	1,08	5	0,41	-2	71,43	-0,67
Увеличение налога на прибыль в связи с обнаружением ошибки в 2012 году		0,00	24	1,97	24		1,97
Чистая прибыль	366	56,66	827	67,95	461	225,96	11,30

 

В составе чистой прибыли до налогообложения наибольшую долю занимает чистая прибыль как в 2013 г. (56,66%) так и в 2014 г. (67,95%). В 2013 г. налог на прибыль составляет 47,99%, отложенные налоговые активы 5,73%, отложенные налоговые обязательства полностью отсутствуют, доля причитающихся налоговых санкций составляет 1,08%.

В 2014 г. на долю налога на прибыль приходится 29,5%, отложенные налоговые активы отсутствуют, отложенные налоговые обязательства составляют 0,16% в составе прибыли до налогообложения, доля причитающихся налоговых санкций составляет 0,41%, а увеличение налога на прибыль в связи с обнаружением ошибки в 2013 г. составляет 1,97%.

В 2014 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 571 тыс.руб. (88,39%), налог на прибыль увеличился на 49 тыс.руб. (15,81%), операционные расходы сократились на 562 тыс.руб., внереализационные отложенные налоговые активы сократились на 37 тыс.руб., а отложенные налоговые обязательства увеличились на 2 тыс.руб., налоговые санкции сократились на 2 тыс.руб., а увеличение налога на прибыль в связи с обнаружением ошибки в 2013 г. произошло на 24 тыс.руб. Все эти изменения привели к росту чистой прибыли на 461 тыс.руб.(125,96%).

Рентабельность продаж, рассчитываемая как отношение маржинального дохода к выручке от реализации, составляет 6,7% (56689/841476*100).

Таблица 5

Обеспеченность трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы	Численность 2013 год	Численность 2014 год	Процент обеспеченности
Среднесписочная численность персонала в том числе: менеджмент служащие специалисты рабочие	490 12 25 153 300	448 12 18 140 278	91,43 100 72 91,5 92,67

 

Обеспеченность гостиницы «Максима Заря» персоналом составляет 91,43%, что вполне приемлемо для эффективной работы, т.к. недостающие 8,57% – это, в основном, работники, необходимые в качестве замены на периоды очередных и учебных отпусков, а также отпусков по больничному листу. Таким образом, в расстановке работников не существует необходимости кардинальных изменений.

 

Таблица 6

Анализ динамики текучести кадров

Показатели	2013 год	2014 год	Изменение
Коэффициент выбытия кадров Квк, %	6,33	9,6	3,27
Коэффициент приема кадров Кпк, %	7,14	10,27	3,13
Коэффициент стабильности кадров Кск, %	87	80	- 7
Уровень текучести кадров Утк, %	6,33	9,6	3,27

 

За последние два года коэффициент стабильности кадров гостиницы «Максима Заря» снизился на 7%. Коэффициент приема кадров увеличился всего на 3,13%, что иллюстрирует отсутствие эффективной системы подбора персонала. Увеличение показателя текучести кадров в 2014 г. составило 9,6% по сравнению с 2013 г. (6,33 %), что является весьма негативным и тревожным фактором.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется расчет показателей производительности труда на предприятии. Производительность труда рассчитывается как отношение валовой продукции к численности персонала (табл. 7).

Таблица 7

Анализ производительности труда

Показатель	Период		Отклонения
	2013	2014	+/-	%
Валовая продукция (ВП), тыс. руб.	841476	660286	-181190	78,47
Среднесписочная численность работников (СЧР), чел.	490	448	-42	91,43
Среднее число дней, отработанное одним работником за год (СЧД), дни	240	240	-	-
Среднедневная выработка одного работника (СДВ), тыс. руб.	7,155	6,141	-1,014	85,8

 

Влияние факторов на объем реализации услуг рассчитываем способом цепных подстановок:

1) ВП2013 = СЧР2013 * СЧД2013 * СДВ2013 = 841476 тыс. руб.

ВПусл1 = СЧР2014 *  СЧД2013 * СДВ2013 = 769305,6 тыс. руб.

ВПусл2 = СЧР2014 *  СЧД2014 * СДВ2013 = 769305,6 тыс. руб.

ВП2014 = СЧР2014 *  СЧД2014 * СДВ2014 = 660280,32 тыс. руб.

2) ∆ВП (СЧР) = ВПусл1 – ВП2013 = - 72170,4 тыс.руб.

∆ВП (СЧД) = ВПусл2 – ВПусл1 = 0 тыс. руб.

∆ВП (СДВ) = ВП2014 – ВПусл2 = - 109025,28 тыс. руб.

3) Проверка:

∆ВП = ВП2014 – ВП2013 = - 181195,68 тыс. руб.

∆ВП = 0 + 0 - 72170,4 - 109025,28 = - 181195,68 тыс. руб.

В связи с тем, что показатели среднесписочной численности работников и среднего числа дней, отработанных одним работником за год остались неизменными, то уменьшение валовой продукции в 2014 г. на 181195,68 тыс. руб. было вызвано уменьшением среднедневной выработки одного работника (-1,014 тыс. руб.).

Производительность труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом / снижением производительности труда создаются реальные предпосылки повышения / понижения его оплаты (табл. 8).

Таблица 8

Анализ фонда оплаты труда

Показатель	Период
	2013 год	2014 год
Среднесписочная численность работников (Ч), чел.	490	448
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д), дни	240	240
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час	8	8
Среднечасовая заработная плата одного работника (З), тыс.руб.	0,031	0,036

 

Влияние факторов на объем реализации продукции рассчитываем способом цепных подстановок:

1) ФОТ2013 = Ч2013 * Д2013 * П2013 * З2013 = 29470 тыс. руб.

ФОТусл1 = Ч2014 *  Д2013 * П2013 * З2013 = 26664,96 тыс. руб.

ФОТусл2 = Ч2014 *  Д2014 * П2013 * З2013 = 26664,96 тыс. руб.

ФОТусл3 = Ч2014 *  Д2014 * П2014 * З2013 = 26664,96 тыс. руб.

ФОТ2014 = Ч2014 *  Д2014 * П2014 * З2014 = 31227 тыс. руб.

2) ∆ФОТ (Ч) = ФОТусл1 – ФОТ2013 = - 2805,04 тыс.руб.

∆ФОТ (Д) = ФОТусл2 – ФОТусл1 = 0 тыс. руб.

∆ФОТ (П) = ФОТусл3 – ФОТусл2 = 0

∆ФОТ (З) = ФОТ2014 – ФОТусл3 = 4562,04 тыс. руб.

3) Проверка:

∆ФОТ = ФОТ2014 – ФОТ2013 = 1757 тыс. руб.

∆ФОТ = 0 + 0 - 2805,04 + 4562,04 = 1757 тыс. руб.

В 2014 г. фонд оплаты труда в гостинице «Максима Заря» увеличился на 1757 тыс.руб. вследствие увеличения среднечасовой заработной платы одного работника на 0,005 тыс.руб. Таким образом, заработная плата работников гостиницы практически не выросла.

 

Выводы

 

Основные технико-экономические показатели результативности деятельности гостиницы «Максима Заря» сведены в табл. 9.

Таблица 9

Показатели производственно-хозяйственной деятельности

Наименование показателя	Величина показателя		Отклонение
	2013 год	2014 год	Абс., +/-	Отн., %
Выручка, тыс.руб.	841476	660286	-181190	-21,53
Себестоимость, тыс.руб.	838370	656065	-182305	-21,75
Балансовая прибыль, тыс. руб.	3106	4141	1035	24,99
Рентабельность производства, %	0,37	0,63	0,26
Рентабельность услуг, %	0,37	0,63	0,26
Численность производственного персонала, чел.	490	448	- 42	- 8,57
Производительность труда, тыс. руб.	1717,29	1473,85	- 243,44	- 14,18
Фонд оплаты труда производственного персонала, тыс.руб.	29470	31227	1757	5,63
Среднегодовая зарплата, тыс.руб.	60,14	69,7	9,56	13,72