Теорія оподаткування та податкова система України

Отже, розробка і використання в Україні податкової політики як засобу макроекономічного регулювання  є одним з найактуальніших  сучасних завдань. Невипадково податкова система України знаходиться в центрі уваги державних органів країни. Наробляється система законодавчо-нормативних актів з цього питання.

Основним законодавчим актом  з питань діяльності податкової служби є Закон України ”Про державну податкову службу в Україні. ”До  складу державної податкової служби входять: Головна державна податкова інспекція України, державні податкові інспекції по Автономній Республіці Крим, областях, районах, містах і районах у містах.

Головним завданням державних  податкових інспекцій є здійснення контролю за дотриманням податкового  законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів податків, зборів та інших платежів і неподаткових доходів та внесків до державних цільових фондів, встановлених законодавством України.

Державна податкова служба діє при Міністерстві фінансів України  і підпорядковується йому.

Державні податкові інспекції  співпрацюють з фінансовими органами, установами банків, судами та арбітражними судами, Службою безпеки України, органами внутрішніх справ і прокуратури, а також державною контрольно-ревізійною службою, іншими контролюючими органами.

Головну державну податкову  інспекцію(ГДПІ)очолює заступник Міністра фінансів України, начальник Головної державної податкової інспекції України.

Заступник Міністра фінансів, начальник Головної державної податкової інспекції України та його заступники призначаються Кабінетом Міністрів України.

Функції державних податкових інспекцій.

На різних рівнях податкові  інспекції виконують різні функції. Вони визначені у Законі України “Про державну податкову службу в Україні”.

Головна державна податкова  інспекція України:

1.Проводить безпосередньо  і організовує роботу державних  податкових інспекцій, пов’язану з :

а)здійсненням контролю за дотриманням законодавства про  податки ,інші платежі до бюджетів і  внески до державних цільових фондів, законності валютних операцій, порядку  розрахунків із споживачами з  використанням контрольно-касових  апаратів і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та за її використанням для розрахунків  за товари, роботи, послуги;

б)проведенням всебічних  перевірок фактів приховування, зниження сум податків та інших платежів;

в)виявленням, обліком, оцінкою  та реалізацією конфіскованого, безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом спадкоємства до держави, та скарбів

г)проведенням перевірок  правильності справляння і схоронності  коштів, одержаних у сплату державного мита, а також у разі здійснення виконкомами сільських і селищних Рад народних депутатів касових  операцій щодо приймання від населення  коштів на сплату податкових платежів.

2.Розробляє і видає  інструктивні та методичні документи  про порядок застосування законодавчих  актів про податки, інші платежі  до бюджетів, внески до державних  цільових фондів, а також нормативні  акти з питань формування Державного  реєстру фізичних осіб-платників  податків та інших обов’язкових  платежів.

3.Затверджує форми податкових  розрахунків, звітів, декларацій  та інших документів, пов’язаних  з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджетів, внесків  до державних цільових фондів  зразок картки фізичної особи-платника  податків та інших обов’язкових  платежів, а також форми звітів  про проведену державними податковими  інспекціями робот.

4.Роз’яснює через засоби  масової інформації порядок застосування  законодавчих та інших нормативно-правових  актів про податки, інші платежі  до бюджетів, внески до державних  цільових фондів і організовує  проведення цієї роботи державними  податковими інспекціями.

5.Здійснює заходи щодо  добору, розстановки, професійної  підготовки та перепідготовки  кадрів державної податкової  служби.

6.Подає державним податковим  інспекціям методичну і практичну  допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірки  її стану.

7.Організовує роботу щодо  створення інформаційної системи,  автоматизованих робочих місць  та інших засобів автоматизації  та комп’ютеризації робіт державних  податкових інспекцій.

8.Розробляє основні напрями,  форми і методи проведення  податкових перевірок, визначає  завдання та повноваження підрозділів  податкових розслідувань державних  податкових інспекцій і координує  їхню діяльність.

9.Під час здійснення  контрольних функцій з’ясовує  неправомірність дій підприємств,  установ, організацій і громадян, що можуть свідчити про злочинну  діяльність або створювати умови  для такої діяльності, та передає  наявну інформацію з цих питань  відповідним спеціальним органам  по боротьбі з організованою  злочинністю.

10.Передає правоохоронним  органам матеріали по фактах  правопорушень, за які передбачено  кримінальну відповідальність

11.Подає Міністерству  фінансів України звіт про  надходження податків, інших платежів  до бюджетів, внесків до державних  цільових фондів

12.Розробляє пропозиції  до міжурядових угод про уникнення  подвійного оподаткування доходів  і майна та попередження податкових  ухилень

13.Надає фізичним особам-платникам  податків та інших обов’язкових  платежів ідентифікаційні номери  і надсилає до державної податкової  інспекції за місцем проживання  фізичної особи або за місцем  отримання нею доходів, чи за  місцезнаходженням об’єкта оподаткування  картку з ідентифікаційним номером.

Державні податкові інспекції  по Автономній Республіці Крим, областях і містах з районним поділом фактично здійснюють ті ж функції, що й Головна  державна податкова інспекція, за винятком пунктів 2, 3, 8, 12 і 13.

У разі, коли зазначені державні податкові інспекції безпосередньо  здійснюють контроль за платниками податків, інших платежів до бюджетів, внесків  до державних цільових фондів, вони виконують щодо цих платників  ті ж функції, що й державні податкові  інспекції по районах, районах у  містах і містах без районного  поділу.

 

2.2 Система оподаткування в Україні.

 

Що ж означає саме поняття  “податок”? Це - обов’язковий платіж, який справляється до бюджету з юридичних  осіб(підприємств, установ, організацій) і громадян.

Сукупність податків, зборів, інших обов’язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів становить систему оподаткування.

Встановлення і скасування податків, зборів, інших обов’язкових платежів до бюджету та внесків до державних цільових фондів, а також  пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України, Верховною  Радою Автономної Республіки Крим і  місцевими Радами народних депутатів.

Державні податкові інспекції  ведуть облік платників податків. Банки та інші кредитні установи відкривають  рахунки платникам податків та інших  обов’язкових платежів лише за умови  пред’явлення ними документа, що підтверджує  взяття їх на облік у державній  податковій інспекції, і у триденний  термін повідомляють про це державну податкову інспекцію.

Далі ми будемо зустрічатись з поняттям “об’єкт оподаткування”,  тому треба пояснити і це визначення.

Об’єктом оподаткування(тобто  те, що обкладається податком) є доход(прибуток), добавлена вартість продукції(робіт, послуг), вартість певних товарів, спеціальне використання природних ресурсів, майно  юридичних і фізичних осіб. Існують  й інші об’єкти оподаткування.

 

2.3 Класифікація  та види податків.

 

Податки можна класифікувати  так:

1.За формою оподаткування  - прямі та непрямі

2.За об’єктом оподаткування  - на доходи на споживання (сплачуються  не при отриманні, а при використанні) і на майно

3.Залежно від рівня  державних структур, які встановлюють  податки, загальнодержавні та  місцеві

4.За способом стягнення  - розкладні (вони встановлюються  спочатку в загальній сумі  відповідно до потреб держави  в доходах, потім цю суму  розкладають на окремі частини  за територіальними одиницями,  а на низовому рівні-між платниками) та окладні (передбачають встановлення  спочатку ставок, а потім розміру   податку для кожного платника; загальна величина податку формується  як сума платежів окремих платників)

Найбільшого значення набула класифікація податків на прямі та непрямі. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників. Це податки  на їхні доходи та майно. Непрямі податки - це податки на споживання, тобто  на товари та послуги. Непрямі податки  є частиною ціни реалізованих товарів. З підвищенням їх зростають ціни.

 Прямі податки містять: особистий прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, на соціальне страхування і на фонд заробітної плати(соціальні податки), майнові податки, в тому числі податки на власність, тощо.

Основними видами непрямих податків є: акцизи (специфічні та універсальні), фіскальні монополії, мита.

 

 Види податків

 

В Україні справляються загальнодержавні і місцеві податки.

До загальнодержавних  податків та зборів належать:

1. податок на прибуток підприємств
2. податок на доходи фізичних осіб
3. податок на додану вартість
4. акцизний податок
5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу
6. екологічний податок
7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
8. рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
9. плата за користування надрами
10. плата за землю
11. збір за користування радіочастотним ресурсом України
12. збір за спеціальне використання води
13. збір за спеціальне використання лісових ресурсів
14. фіксований сільськогосподарський податок
15. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства