Сущность финансовых результатов и задачи их анализа

,                                                                                           (3.5)

С помощью формулы (3.5) можно рассчитать сумму прибыли, если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат.

Очень часто при определении суммы прибыли вместо маржинального дохода используется выручка (В) и удельный вес маржинального дохода в ней (ДУ).

Поскольку

    ,  то                                                                                 (3.6)

   

,                                                                                   (3.7)

Формула (3.7) успешно применяется тогда, когда приходится анализировать прибыль от реализации предприятием нескольких видов продукции.

При анализе прибыли от реализации от одного вида продукции можно пользоваться еще одной модификацией формулы определения прибыли. Если известны количество проданной продукции и ставка маржинального дохода (ДС) в цене за единицу продукции, то

 

,                                                                                       (3.8)

 

,                                                                                             (3.9)

 

,                                                                                (3.10)

где V – переменные затраты на единицу продукции, тыс. р.

Формула (3.10) позволяет определить изменения суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.

Расчет влияния указанных факторов проводится приемом цепных подстановок.

Эта методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных факторов, необходимо учитывать еще и влияние структуры реализованной продукции.

В зарубежных странах для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли при многономенклатурном производстве используется модель (3.7):

Средняя доля маржинального дохода в выручке ( ) в свою очередь зависит от структуры реализованной продукции ( ) и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене):

                                                                                     (3.8)

                                                                                          (3.9)

После этого факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид:

                                                                     (3.10)

Данная модель позволяет установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и постоянных расходов предприятия.

Для расчета влияния данных факторов по модели (3.10) необходимо иметь информацию, получаемую при помощи аналитических таблиц 3.1 и 3.2

 

 

 

 

 

Таблица 3.1 – Данные о выручке предприятия

 

Показатели выручки	Формулы расчета	Факторы
		объем продаж	структура продаж	цены реализации
1. По плану		план	план	план
2.По плану, пересчитанному на фактический объем		факт	план	план
3. Фактически по плановым  ценам		факт	факт	план
4. Фактически		факт	факт	факт

 

* – коэффициент выполнения плана по реализации продукции в целом по предприятию.

 

Таблица 3.2 Структура реализации продукции

 

Показатели средней доли маржинального дохода в выручке	Формулы расчета	Факторы
		объем и структура продаж	цены реализации	переменные затраты на изделие
1. По плану		план	план	план
2. По плану, пересчитанному  на фактический объем		факт	план	план
3. Фактически при плановых  удельных переменных затратах		факт	факт	план
4. Фактически		факт	факт	факт

 

Анализ прибыли от реализации продукции в системном виде можно представить следующим образом.

 

Таблица 3.3 Расчет влияния факторов на сумму прибыли с использованием маржинального дохода

 

Показатели прибыли	Формулы расчета	Факторы
		объем продаж	структура реализации	цена реализации	переменные затраты	постоянные затраты
1. По плану		план	план	план	план	план
2. По плану, пересчитанному  на фактический объем		факт	план	план	план	план
3. По плану, пересчитанному  на фактический объем и структуру		факт	факт	план	план	план
4. Фактически при плановых  затратах		факт	факт	факт	план	план
5. Фактически при плановых  постоянных расходах		факт	факт	факт	факт	план
6. Фактически		факт	факт	факт	факт	факт

 

Общее отклонение от плана по сумме прибыли:

                                                                                       (3.11)

в том числе за счет изменения:

• объема реализации продукции

                                                                                    (3.12)

• структуры реализации продукции

                                                                               (3.13)

• отпускных цен

                                                                                  (3.14)

• удельных переменных затрат

                                                                                (3.15)

• постоянных затрат

                                                                                   (3.16)

                                                   (3.17)

Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредствованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета затрат по системе директ-костинг [8, с. 39 – 43].

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     

В результате выполнения курсовой работы была достигнуты все поставленные задачи и основная цель написанной курсовой работы: изучение способов и методов анализа финансовых результатов деятельности организации, а также выявление резервов роста прибыли и обоснование пути их реализации на примере РУП «ГЗЛиН» .

В первой главе приводятся методы и способы анализа финансовых результатов деятельности результатов предприятия, рассматривается сущность финансовых результатов и задачи их анализа

Во второй главе были изучены технико-экономическая характеристика предприятия, проведен анализ состава и динамики финансовых результатов, факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия, а также маржинальный анализ и оценка качества финансовых результатов деятельности предприятия.

В исследуемом периоде 2010 – 2012 гг., на предприятии наблюдался увеличение всех основных технико – экономических показателей финансово – хозяйственной деятельности РУП «ГЗЛиН»

Так, выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2011 г. увеличилась на 217225 млн. руб. или на 28,52 %. По сравнению с 2010 г., а в 2012 на 533715 млн.руб, что составило 41,2%. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг увеличилась на 354005 млн. руб. или на 37,53 %, объем производства продукции увеличился на 692749 млн. руб. или на 48,09 % . Увеличив объем производства, увеличилась выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг и, естественно, возросла себестоимость продукции, но темпы роста выручки от реализации опережают темпы роста себестоимости продукции на 0,89 %, что является положительной тенденцией.

Наблюдается увеличение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 106591млн. руб. или на 38,09%, что связано с увеличением объемов производства продукции.

Затраты на один рубль товарной продукции по полной себестоимости реализованной продукции снизились на 3,06 руб. или на 104,7 %.

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 175815 млн. руб. или на 33,62 % повлекло увеличение фондоотдачи основных производственных средств на 0,6 или на 21,8 %, следовательно, фондоотдача увеличилась после ввода более производительного оборудования, что позволило увеличить выпуск продукции.

При анализе структуры баланса была выявлена нерациональная структура формирования имущества, это говорит о том, что у предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью, поскольку менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидность. Причем данная ситуация не менялась на протяжении последних двух лет. В 2011 году мы видим изменения в структуре баланса, ликвидность активов повышается, что положительно, но недостаточно для успешной работы предприятия.

За период 2010 – 2012 РУП «ГЗЛиН» находилось в устойчивом финансовом состоянии, в 2011 году предприятие было более финансово - обеспечено собственными средствами, но в 2012 выросло наличие долгосрочных и краткосрочных обязательств, при наличии которых все же сохраняется возможность восстановления финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Акулич В.В. Оценка себестоимости  продукции и финансового результата  Планово-экономический отдел. — 2009. —№2. — С. 38-43.

2. Анализ прибыли предприятия / В. Акулич // Финансовый директор. 2008. — №1. — С. 20-21.

3. Анализ финансовых результатов предприятия: отчет о прибылях и убытках /А. Бугаев // Финансовый директор. 2010. —№4. – С. 19-23.

4. Гринь Т.А. Методика внутрихозяйственного  контроля финансовых результатов  в рамках риск-ориентированного  подхода /Т. А. Гринь Белорусский экономический журнал. — 2010. — №4. – С. 55-64.

5. Грузинов В.П. Экономика  предприятия/ В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: Финансы, 2010.-118 с.

6. Елисеева И. Финансовые  результаты и их достоверность /И.Елисеева, Я.Соколов Вопросы экономики. — 2010.— №10.–С. 90-100.

7. Зайцев Н.Л. Экономика  организации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Экзамен», 2009. — 624 с.

8. Кандратович М. И. Проблемы  и пути развития анализа финансовых  результатов деятельности организаций с учетом передового зарубежного опыта Бухгалтерский учет и анализ. — 2011. —№6. – С. 39-43.

9. Кондакова Н. Учет финансовых  результатов и налогов, уплачиваемых  из прибыли (отражение операций  по счету 99 " Прибыли и убытки ") Главный бухгалтер. — 2009. —№27. – С. 58-65.

10. Крылов Э.И., Власова  В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых  результатов, рентабельности и себестоимости  продукции: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 720 с.

11. Маркарьян Э.А. Методика  анализа показателей эффективности  производства: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. — Ростов на Дону: Март, 2010. — 207 с.

12. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. — Мн.: Выш. шк., 2009. — 309 с.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин  Р.С. Финансы предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008, — 343с.

14. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. — 527 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ