Сущность финансовых результатов и задачи их анализа

в) годовой отчет об изменениях капитала, форма №3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансирования и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах.

г) в отчете о движении денежных средств, форма №4, содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

д) приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма №5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчета приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрат, а в разделе 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений [3, с. 19 - 23].

При анализе финансовых результатов используют данные планов его экономического и социального развития, бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, первичных и сводных документов и других источников информации.

Анализ прибыли производился в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период.

Для этих целей применяется две методики экономического анализа, это:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых  показателей с выявлением влияния  каждой позиции отчетности на  результат в целом.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь используются цепные темпы роста за несколько периодов.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, однако его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях [2, с. 20 - 21].

Большое значение для анализа финансовых результатов имеет вертикальный (структурный) анализ, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным показателям, что в свою очередь дает возможность определить структуру доходов и расходов.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в доходе от обычных видов деятельности и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявлять и прогнозировать структурные изменения.

Переход к относительным показателям делает возможным сравнение показателей различных организаций одной отрасли, а также организаций разных отраслей. Относительные показатели также сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Динамика структуры хозяйственных средств и источников их покрытия дает возможность выявить самые общие тенденции в изменении финансового положения организации [3, с. 19 - 23].

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль.

Рост прибыли не во всех случаях можно считать показателем эффективности работы предприятия.

Расширение производства, увеличение численности работающих, (экстенсивные факторы) могут привести к росту суммы прибыли при неизменной эффективности производства или даже при ее снижении. Можно обеспечить увеличение суммы прибыли в результате увеличения выпуска и реализации продукции при повышении ее себестоимости. Сумма прибыли может быть увеличена при структурных сдвигах в составе ее общего объема или даже при некотором повышении себестоимости.

Улучшение использования производственных фондов, рост объемов продукции без увеличения численности работающих, рост производительности труда (интенсивные факторы) также изменяют суммы получаемой прибыли. Увеличению прибыли способствует опережение роста производительности труда над средней заработной платой. Опережающий рост производительности труда по сравнению с его оплатой означает относительное уменьшение расходов на заработанную плату.

Изменение суммы прибыли под влиянием различных факторов делает необходимым проведение всестороннего анализа влияния каждого из них.

Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) отчетного года, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия [9, с. 56 - 65].

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг имеет важное значение во анализе прибыли, так как именно этот показатель составляет основную долю балансовой прибыли и от него в большей степени зависит величина чистой прибыли.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг имеет важное значение во анализе прибыли, так как именно этот показатель составляет основную долю балансовой прибыли и от него в большей степени зависит величина чистой прибыли.

Прибыль от реализации (Пр) рассчитывается по формуле:

,                                                                              (1.1)

где

ВРн – выручка от реализации (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку);

Ср – себестоимость реализованных товаров;

УР – управленческие расходы;

РР – расходы на реализацию.

Факторный анализ прибыли от реализации.

Для начала необходимо найти общее изменение прибыли от реализации.

                                                                                       (1.2)

В том числе за счет изменения:

– выручки от реализации:

                                                                         (1.3)

– себестоимости реализованных товаров:

,                                                                         (1.4)

– управленческих расходов:

,                                                                         (1.5)

– расходов на реализацию:

                                                                          (1.6)

                                                        (1.7)

Факторная модель анализа прибыли отдельных видов отрасли:

,                                                                                          (1.8)

где

qp – стоимость реализованной продукции, работ и услуг

qz – полные затраты на производство продукции.

 

Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной продукции.

Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли определяется как разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

 

,                                                            (1.9)

где

, – цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах;

, – себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах;

, – количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный прирост прибыли определяется за счет четырех факторов: цен, себестоимости, объема, структуры реализованной продукции.

Для оценки влияния факторов в смешанных моделях применяется метод цепных подстановок.

,                                                                                  (1.10)

,                                                                                (1.11)

,                                                                                 (1.12)

,                                                                                     (1.13)

Общее изменение прибыли от реализации продукции:

,                                                                                      (1.14)

Изменение прибыли за счет изменения объема продукции:

,                                                                              (1.15)

Изменение прибыли в результате изменения цены единицы продукции:

,                                                                           (1.16)

За счет изменения себестоимости единицы продукции прибыль изменилась на:

,                                                                             (1.17)

Таким образом, отклонение прибыли от реализации продукции можно рассматривать как результат изменения трех вышеназванных факторов [2, с. 21].

В западной практике широко используется маржинальный анализ прибыли:

,                                                                                  (1.18)

где

ВРн – выручка от реализации – нетто (за вычетом налогов, сборов, включаемых в выручку);

Зпер – переменные затраты по реализации продукции.

Данная модель может модифицироваться:

 

,                                                                            (1.19)

где

ВРбр – выручка от реализации – брутто;

Н – налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг [11, с. 115].

Для более эффективного анализа финансовых результатов необходимо проводить все виды анализа обобщенно.

 

 

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ РУП «ГЗЛиН»

 

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

 

Гомельский завод литья и нормалей основан на государственной форме собственности, находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь.

Гомельский завод литья и нормалей создан в 1979 году согласно приказу Министерства машиностроения для животноводства и кормопроизводства СССР от 9 октября 1979 года № 272. В соответствии с приказом Министра машиностроения для животноводства и кормопроизводства от 11 февраля 1987 года № 44 заводу предоставлен статус самостоятельного предприятия (юридического лица) в составе производственного объединения «Гомсельмаш».

Решением Гомельского исполнительного комитета от 24.03.2000г. № 167 зарегистрировано Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод литья и нормалей» в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400051772.

Место нахождения завода: 246010 Республика Беларусь, г. Гомель, ул. Могилевская, 16.

Предметом деятельности завода является производство и сбыт жаток и подборщиков для кормоуборочных и зерноуборочных комплексов и других сельскохозяйственных машин, запасных частей, товаров народного потребления, производство крепежных изделий (метизов), производство изделий из высокопрочного чугуна и цветных металлов (алюминий, бронза); осуществление внешнеэкономической, торгово-закупочной деятельности, оказание платных услуг.

Государственное предприятие «ГЗЛиН» является учредителем Республиканского дочернего торгового унитарного предприятия «ТоргЗЛиН», основными видами деятельности которого являются оптовая и розничная торговля, комиссионная торговля, хранение и складирование.

Государственное предприятие «ГЗЛиН» является участником белорусско-латвийского совместного предприятия «Мириго», предметом деятельности которого является производство рельсовых скреплений (путевых гаек, клемных и закладных болтов, пружинных шайб) для нужд железных дорог Республики Беларусь и Латвийской республики.

Организационная структура управления на Государственном предприятии «ГЗЛиН» представлена в приложение А и является типовой для большинства государственных предприятий – линейно-функциональная.

Данной структуре характерны следующие плюсы:

• четкая иерархия подчиненности;
• разделение функций между отделами, цехами.

Однако достоинства действующей структуры управления значительно снижаются из-за следующих недостатков:

• возможное дублирование функций цехов, отделов;
• низкая оперативность при передаче информации по вертикали как сверху вниз, так и снизу вверх;
• большая зависимость результата деятельности организации от квалификации руководителя.