Совершенствование управления финансовыми ресурсами организации

Также используется показатель «чистый оборотный (работающий) капитал» (Net Working Capital), который соответствует принципам GAAP (в отличии от российского стандарта, где существует понятие собственного оборотного капитала, имеющего другую формулу).

WC=CA-CD,     (15)

где: CA - (Current Assets) - оборотные средства; CD - (Current Debt) -

краткосрочные обязательства. Нулевое или положительное значение чистого оборотного капитала является удовлетворительным и означает, что компания работает эффективно. Однако нулевое значение NWC означает, что компания не имеет “буфера” на случай возникновения непредвиденного спроса на ресурсы. Руководство предприятия также заинтересованно в наличии положительного оборотного капитала, позволяющего использовать освобождающиеся средства для дальнейшего развития компании.

Рассчитываемая рентабельность активов или возвратной на активы (Return on Assets), также имеет аналог в российской практике анализа, причем

ROA = NP/<CA>     (16)

где: NP (Net Profit) - чистая прибыль (прибыль после уплаты процентов и налогов) <CA> - Average Current Assets - среднее за период значение оборотных активов.

После оценки ликвидности и рентабельности оборотных средств зарубежные аналитики проводят менее детальный анализ оборотных активов. Среди всех активов зарубежные компании особое внимание уделяют таким ключевым статьям, как товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность. Выделяются два направления работы зарубежных аналитиков при оценке запасов и дебиторской задолженности, направленных на распознавание признаков обесценения или накопления излишков товарно-материальных запасов или дебиторской задолженности. При первом направлении оцениваются показатели удельного веса, при втором - оборачиваемость данных статей.

Таким образом, рассмотрев зарубежный опыт анализа оборотных средств можно сделать вывод о том, что техника финансового анализа значительно варьируется по странам. Это связано не столько с различиями в формах финансовой отчетности, сколько с различным типом экономик, в которых создавалась методика анализа, и различием подходов к оценке успешной работы предприятия.

 

3.2 Использование подсистем в управлении финансовыми ресурсами организации

 

Организация эффективного управления финансами - одна из наиболее приоритетных задач предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт). Наличие системы управления финансами, ориентированной на комплексное решение задач учета, контроля и планирования доходов и затрат, позволит предприятию ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт) эффективно использовать собственные средства и привлеченные инвестиции, повысить в целом управляемость бизнеса, его рентабельность и конкурентоспособность. Так как использование подсистемы управления финансами совместно с механизмами поддержки территориально распределенных информационных баз позволяет наладить эффективное управление финансами холдингов и корпораций, повышая прозрачность их деятельности и инвестиционную привлекательность.

Функциональные возможности подсистемы могут использоваться финансовым директором, сотрудниками бухгалтерии и планово-экономического отдела, а также другими финансовыми службами предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт).

1) Бюджетирование.

Подсистема реализует функции, необходимые для построения системы финансового планирования на предприятии ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт):

-планирование движения средств  предприятия на любой период в разрезе временных интервалов, центров финансовой ответственности (ЦФО), проектов, остаточных и оборотных показателей, дополнительной аналитики (номенклатура, контрагенты);

-мониторинг фактической деятельности  предприятия в тех же разрезах, в которых проводилось планирование;

-составление сводной отчетности  по результатам мониторинга;

-финансовый анализ;

-контроль соответствия заявок  на расходование средств рабочему  плану на период;

-анализ доступности денежных  средств;

-анализ отклонений плановых и фактических данных.

2) Управление денежными средствами.

Подсистема управления денежными средствами (казначейство) выполняет следующие функции, необходимые для эффективного управления движением денежных средств на предприятии ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт), контролем над осуществляемыми платежами:

-многовалютный учет движения  и остатков денежных средств;

-регистрацию планируемых поступлений  и расходов денежных средств;

-резервирование денежных средств  под предстоящие платежи на  расчетных счетах и в кассах;

-размещение денежных средств  в ожидаемых входящих платежах;

-формирование платежного календаря;

-оформление всех необходимых  первичных документов;

-интеграция с системами «клиент  банка»;

-возможность разнесения (ручного  или автоматического) суммы платежного документа по нескольким договорам и сделкам.

3) Управление взаиморасчетами.

Важным элементом при работе с контрагентами является функция управления взаиморасчетами. Реализуемая с помощью подсистемы управления взаиморасчетами гибкая кредитная политика, позволяет повысить привлекательность предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт) для клиентов и его конкурентоспособность на рынке.

Подсистема управления взаиморасчетами может использоваться в финансовых, снабженческих и сбытовых структурах предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт), позволяя оптимизировать финансовые и материальные потоки, которые схематично представлены на рисунке 1. Использование подсистемы позволяет анализировать изменение задолженности во времени и оперирует двумя видами задолженности - фактической и прогнозируемой (отложенной).

Рис.1. Подсистема управления взаиморасчетами

Фактическая задолженность связана с операциями расчета и моментами передачи прав собственности. Отложенная задолженность возникает при отражении в системе таких событий, как заказ на поставку или передачу на комиссию товарно-материальных ценностей, заявка на получение денежных средств и других аналогичных.

Основное назначение подсистемы взаиморасчетов является:

-фиксация возникновения задолженности  контрагента перед компанией и компании перед контрагентом;

-учет причин возникновения задолженности;

-поддержка различных методик  учета задолженности (по договорам, сделкам, по отдельным хозяйственным  операциям);

-анализ текущего состояния задолженности  и истории ее изменения.

4) Бухгалтерский учет. Возможности  ведения бухгалтерского учета,

реализованные в системе, призваны обеспечить полное соответствие, как российскому законодательству, так и потребностям реального бизнеса. Организация подсистемы бухгалтерского учета обеспечивает высокую степень автоматизации формирования бухгалтерской отчетности. Поддерживается ведение бухгалтерского учета для нескольких юридических лиц в единой информационной базе. Такая организация учета позволяет автоматизировать предприятия с достаточно сложной организационной структурой.

5) Налоговый учет. Налоговый учет по налогу на прибыль в конфигурации ведется независимо от бухгалтерского учета.

Хозяйственные операции отражаются параллельно в бухгалтерском и налоговом учете. В документах, регистрирующих хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете, предусмотрено, что для целей налогового учета данные могут быть введены и отражены в учете позднее.

Для возможности сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета методики учета и механизмы хранения информации максимально приближены друг к другу. Основу систем бухгалтерского и налогового учета в конфигурации составляют планы счетов, отдельные для каждого вида учета. При этом кодировка счетов налогового плана выполнена таким образом, чтобы обеспечить сопоставимость обобщаемых на них данных с данными бухгалтерского учета. Такой подход существенно облегчает выполнение требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Организация партионного учета обеспечивает независимость способов оценки материально-производственных запасов при списании для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для обобщения данных налогового учета в конфигурацию включены специализированные отчеты - аналитические регистры налогового учета, соответствующие рекомендациям МНС РФ.

Ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость реализовано в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса РФ, в

том числе в условиях применения ставки НДС 0%.

6) Учет по международным  стандартам 

Подсистема учета по международным стандартам, разработанная фирмой «1С» при консультационной поддержке компании PricewaterhouseCoopers, предоставляет финансовым службам предприятия готовую методологическую основу для ведения учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и может быть адаптирована к особенностям применения стандартов на конкретном предприятии.

Подсистема включает в себя отдельный план счетов в соответствии с МСФО, который может настраиваться пользователем, и обеспечивает:

-ведение финансового учета и  подготовку как индивидуальной, так и консолидированной финансовой  отчетности в соответствии с  МСФО;

-трансляцию (перенос) большей части  учетных записей (проводок) из подсистемы бухгалтерского учета (РСБУ) по правилам, которые могут гибко настраиваться пользователем;

-параллельное ведение учета  по российским и международным  стандартам по тем участкам, где  различия между российскими нормативами  и требованиями МСФО существенны (например, учет основных средств, нематериальных активов);

-проведение собственных регламентных  документов (например, начисление расходов, учет резервов, учет обесценения  активов и ряда других), а также  внесение корректирующих записей  в "ручном" режиме.

Рис. 4. Схема учета по международным стандартам

Возможности подсистемы позволяют:

-минимизировать трудоемкость ведения  учета по МСФО за счет использования  данных российского учета;

-проводить сопоставление данных  российского учета и учета  по МСФО, тем самым облегчая выверку данных перед подготовкой отчетности по МСФО;

-консолидировать отчетность группы  предприятий Подсистема может  также быть настроена для ведения  учета и составления финансовой  отчетности в соответствии с  другими зарубежными стандартами, в том числе US GAAP.

Таким образом, делая вывод, можно сказать, что для экономической стабильности организации, ее выживаемости и развития в условиях рыночных отношений целесообразно использовать комплексный программно-целевой подход к управлению организационным развитием предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт). Так же необходимо использование подсистемы управления финансами совместно с механизмами поддержки территориально распределенных информационных баз, которые позволят наладить эффективное управление финансами предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт), повышая прозрачность его деятельности и инвестиционную привлекательность.

Предлагаемые оперативные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт), улучшить структуру его баланса, что сделает предприятие более привлекательным для инвестора. В свою очередь, привлечение внешних инвестиций позволит реализовать предложенные выше стратегические мероприятия, которые при комплексном планомерном внедрении способны принести значительный эффект в ближайшей перспективе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Подводя итоги в работе можно сделать следующие выводы:

1) Финансовые ресурсы  это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли.

2) В настоящее время, результаты  финансовой деятельности исследуемого  предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт) связано с быстрой изменчивостью  экономической ситуации в стране и конъюнктуры финансового рынка, расширением сферы финансовых отношений и ее «раскрепощением», появлением новых для нашей хозяйственной практики финансовых технологий и инструментов и рядом других факторов. Поэтому управление финансово-хозяйственной деятельностью предприятия представляет собой специфическую сферу финансового менеджмента. Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт) является анализ его финансового состояния.

3) Анализ отчетных данных предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт) показал, что баланс является не ликвидным, так как не соблюдаются условия ликвидности активов, а именно, абсолютно ликвидных активов меньше, чем наиболее срочных обязательств, это говорит о том, что у предприятия не хватает денег для покрытия платежей.

4) По оценке показателей ликвидности  и платежеспособности можно сказать, что предприятие не совсем  платежеспособно, об этом свидетельствует  низкий коэффициент абсолютной  ликвидности, который не позволяет  покрыть текущие платежи мгновенно. Динамика всех коэффициентов ликвидности предприятия ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт) в течение трех лет, имеет тенденцию к снижению, это неблагоприятная ситуация.

5) Анализ коэффициентов финансовой  устойчивости свидетельствует о  том, что предприятие ООО ТФК «БРИСК» (Автостарт) ежегодно теряет свою финансовую устойчивость, так в 2009 г. положение предприятия абсолютно устойчивое, в 2010 г. нормальной устойчивости, а в 2011 г. стало критическим.