Совершенствование коммерческой деятельности бюджетной организации

     2.2 Анализ доходов и расходов в системе коммерческой деятельности предприятия 

     В условиях развития рыночных отношений  и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены  вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных  услуг по основной деятельности.

     Основными источниками информации для анализа  формирования и использования внебюджетных средств являются следующие документы: смета доходов и расходов по внебюджетным средствам, отчет об исполнении сметы  доходов и расходов по внебюджетным средствам – форма №4 (Приложение Б, В, Г). 

     2.2.1 Анализ выпуска и реализации готовой продукции 

     Таблица 2.2 – Динамика объема производства и реализации продукции, тыс.р.

     

     Рисунок 2.1 – Диаграмма  динамики объема производства и реализации печатной продукции 

     Как видно из рисунка 2.1 и таблицы 2.2 объем  производства и реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился, а в 2009 году снизился. В 2007 году объем производства составил 398 473 тыс. р., а в 2008 году произошло увеличение объема производства на 157 639 тыс. р. (40%), что составило 556 112 тыс. р. В 2009 году объем производства снизился по сравнению с 2008 годом на 227 154 тыс. р. (41%), что составило 328 958 тыс.р. Снижение объема производства и реализации продукции произошло за счет уменьшения количества заказов. Не проводятся мероприятия по продвижению продукции. Предприятию необходимо наращивать объемы реализации продукции и оказываемых услуг, это можно обеспечить путем разработки и правильной реализации политики продвижения продукции или коммуникационной политики предприятия.

     Объем реализации печатной продукции соответствует  объему производства, т.е. печатная продукция, которая производилась в 2007–2009 годах, была полностью реализована заказчикам в этот период. Остатков готовой продукции на складах на конец года не было. 

     Таблица 2.3 – Структура  производства и реализации продукции, тыс. р.

     

     Рисунок 2.2 – Диаграмма динамики структуры продукции

     

     Рисунок 2.3 – Диаграмма  соотношение отдельных  видов продукции  в общем выпуске  продукции 

     Анализируя  динамику структуры производства продукции  в соответствии с рисунком 2.2 и  рисунком 2.3, таблицей 2.3, можно сделать вывод, что удельный вес каждого из видов продукции в общем объеме выручки на протяжении 2007 – 2009 гг. не претерпел существенных изменений. Наибольший удельный вес в общем объеме выручки занимают брошюры, что связано со спросом и с большими объемами реализации данного вида продукции. 

     2.2.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции 

     Одним из существенных факторов, определяющих эффективность работы предприятия  и величину прибыли является себестоимость  продукции. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. Себестоимость – это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.

     Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

     – общая оценка планов по снижению себестоимости  и материальных затрат;

     – исследование причин отклонения от планов;

     – изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным  статьям;

     – выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет. 

     Таблица 2.4 – Затраты, произведенные  ГУ «РУМЦ ФВН», тыс. р.

 

     

     Рисунок 2.4 – Динамика затрат на производство за 2007 - 2009 гг. 

     Как видно из таблицы 2.4 и рисунка 2.4 фактическая себестоимость в 2007 году составила 268 527 тыс. р., в 2008 году – 329 504 тыс. р., в 2009году – 237 266 тыс. р.

     В 2008 году затраты на производство продукции  увеличились по сравнению с 2007 годом  на 60 977 тыс. р. (23%), в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 92 238 тыс. р. (28%). 

     Таблица 2.5 – Затраты на 100 рублей выручки, произведенные  ГУ «РУМЦ ФВН», р.

 

     

     Рисунок 2.5 – Динамика себестоимости 100 рублей выручки за 2007 – 2009 гг. 

     Анализируя  динамику себестоимости 100 рублей выручки, в соответствии с рисунком 2.5, таблицей 2.5, видно, что в 2008 году по сравнению  с 2007 годом наблюдается уменьшение данного показателя на 8, 0 рубля, а  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  наблюдается рост себестоимости 100 рублей выручки на 12, 8 рублей.

     

     Рисунок 2.6 – Анализ структуры  себестоимости 100 рублей выручки за 2007 – 2009 гг. 

     Анализируя  структуру себестоимости в соответствии с рисунком 2.6, видно, что наибольшую часть составляют материальные затраты, которые в 2008 по сравнению с 2007 годом уменьшились на 8, 8 рубль, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились 9, 7 рубля. 
 
 
 

     2.2.3 Анализ использования материальных ресурсов 

     Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используется система обобщающих показателей. К обобщающим показателям относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

     Материалоотдача характеризует эффективность вложенных  средств в материальные ресурсы, определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат.

     Материалоемкость  характеризует удельный вес материальных затрат в составе стоимости единицы продукции, рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции.

     Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависят от объема выпуска  продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции, стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию [9]. 

     Таблица 2.6 – Расчет показателей  использования материальных ресурсов, тыс. р.

 

     Данные  таблицы 2.6 показывают, что в 2008 материалоемкость уменьшилась по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году увеличилась по сравнению  с 2008 годом. Существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы, причем темп роста цен на материальные ресурсы был выше темпа роста цен на продукцию предприятия. 

     2.2.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия 

     Прибыль предприятия является важнейшей  экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций. 

     Таблица 2.7 – Динамика балансовой прибыли, тыс. р.

     

     Рисунок 2.7 – Динамика прибыли  предприятия, 2007–2009 гг. 

     Балансовая  прибыль в 2007 году в соответствии с рисунком 2.7,таблицей 2.7, составила 62 056 тыс. р., в 2008 году балансовая прибыль увеличилась по сравнению с 2007 годом на 70 092 тыс. р. и составила 132 148 тыс. р., а в 2009 году величина этого показателя уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 93 421 тыс. р. и составила 38 727 тыс. р. Снижение балансовой прибыли произошло за счет снижения прибыли от реализации продукции.