3. Анализ  собственного капитала  на примере конкретного  предприятия.

      Основная  проблема  для  каждого   предприятия,   которую   необходимо  определить  –  это  достаточность   денежного  капитала  для   осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота,  создания  условий для экономического  роста. Эта проблема как  для  исследуемого  предприятия ОАО МЖК «Армавирский», так и практически  для  всех  предприятий  остается пока   нерешенной,   о   чем   свидетельствует   значительный   недостаток собственного оборотного капитала.  Следовательно,  существует  объективная потребность во всестороннем изучении, анализе и  улучшении  методологии  и организации  бухгалтерского  учета  собственного  капитала   хозяйствующих субъектов.

     

    3.1 Организационно-правовая  характеристика

 

          ОАО «Масложиркомбинат «Армавирский»  является  крупнейшим  предприятием  России по переработке семян  подсолнечника  и  косточек  фруктовых  плодов. Комбинат основан  в 1894 году.      Комбинат  преобразован  из  государственного  предприятия в открытое акционерное общество  и действует на  основании Устава,  утвержденного решением Общего собрания акционеров, в соответствии с Указом Президента РФ №721  от  01.07.92г.   «Об   организационных   мерах   по   преобразованию государственных предприятий в акционерные общества». Общество осуществляет свою деятельность в соответствии  с  действующим  законодательством  РФ  и Уставом.      Юридической базой функционирования  предприятия  является  Гражданский Кодекс РФ, Федеральный Закон РФ №208 – ФЗ от  26.12.95г.  «Об  акционерных обществах».

          ОАО  МЖК  «Армавирский»   является  юридическим  лицом   и  создано  без ограничения   срока  деятельности,   имеет   в   собственности   имущество,

      учитываемое на самостоятельном  балансе, может от своего имени   приобретать и  осуществлять  имущественные  и  личные  неимущественные  права,   нести  обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде.

          Общество осуществляет свою деятельность  на коммерческой основе в целях получения прибыли.

          Основными видами деятельности  Общества являются:

         - промышленная деятельность,

         - торговая деятельность,

         - посредническая деятельность,

         - закупочная и сбытовая деятельность,

         - строительство и эксплуатация пищевых предприятий.

          Производство    предприятия     состоит     из     основных     цехов: маслоэкстракционного, сырьевого, майонезно-рафинационного  и  косточкового, вспомогательных  и обслуживающих производств  и  участков       Предприятие по технологическим условиям относится  к  предприятиям  с непрерывным процессом  производства.  На  сегодняшний  день  на  комбинате сложилась обстановка, при которой из-за отсутствия  собственных  оборотных средств,  отсутствия  льготных  кредитов  на  покупку  масличного   сырья, предприятие перерабатывает семена на давальческой основе, в  связи  с  чем производство стало носить сезонный характер.

          В  условиях  рыночной  экономики   важнейшим   фактором   нормативного  функционирования производства  является,  как  уже  было  сказано  выше  – управленческая   деятельность,   которая    обеспечивается    информацией, удовлетворяющим требованиям менеджеров и  ее  подчиненностью  потребностям организационной   структуры   предприятия.    Организационные структуры управления  отличаются  большим  многообразием  и  зависят  от   множества факторов. На ОАО МЖК "Армавирский"  организационная  структура  официально находит свое выражение в штатном расписании, фактически  она  обеспечивает согласованность отдельных видов деятельности  и  усилий  подразделений  по выполнению основных задач и целей.

    Полная  организационная  структура  предприятия   зависит   от   следующих  факторов:

         -  характера  производства  и  его  отраслевых  особенностей,   состава       выпускаемой  продукции,  технологии  изготовления,  масштаба  и  типа       производства, уровня технической оснащенности предприятия;

         - форм организации управления;

         - соответствия структуры аппарата  управления и иерархической   структуры       производства;

         - соотношения между отраслевой  (по  продукту)  и  территориальной  (по       региону) формами  управления;

         - уровня механизации и автоматизации  управленческих работ, квалификации       работников, эффективности их труда. 

          Руководство ОАО МЖК «Армавирский» изучив выше  перечисленные факторы, сугубо индивидуальные  свои  условия,  разработали и приняли линейно – функциональную структуру управления.

          Это форма управления в которой  комбинируется линейное и функциональное управление, что  позволяет  сочетать  централизацию  и  децентрализацию  в управлении.  Ответственность  за  производство,  сбыт,  финансы  и  другое возлагается на функциональных  управляющих,  которые  подчиняются  высшему руководству, линейный персонал может  сконцентрировать  свое  внимание  на текущей деятельности.

          Недостатками данной структуры  являются:

           -  отсутствие  гибкости  во  взаимоотношениях   работников   аппарата         управления  из-за  применения  формальных  правил,  в   результате         затрудняется и замедляется передача информации, что сказывается на         скорости и своевременности принятия управленческих решений;

           - необходимость  согласования  действий  функциональных  служб   резко         увеличивает   объем   работы   руководителя   организации   и   его         заместителей,   чрезмерно   централизует   оперативное   управление         производством.

          Принятая  на   ОАО   МЖК   «Армавирский»   организационная   структура соответствует общим  правилам:

           1 Удовлетворение потребностей персонала  разных уровней  управления  в необходимой для  принятия  решений  информации.  Управленческий  учет  как система должен быть  организован на предприятиях  в трех  уровнях:  нулевом, первом, последующих.

          2   Обоснованность   по   отношению   к   каждому    производственному подразделению, где возникают затраты принципа «затраты – объем переработки сырья – прибыль».  Затраты можно   признать   в   достаточной   степени обоснованными, если производственные мощности  подразделений  будут  иметь оптимальную загрузку.

           3   Обобщение   информации   по   центрам    возникновения    затрат, ответственности и рентабельности. Обязательным в свободном учете   является отражение собственных  затрат подразделений, величины трансфертных  цен  на материальные ресурсы и готовую продукцию, уровня прибыли.

          4 Контроль за объемом производства, собственными затратами и   прибылью каждого подразделения  базируются на использовании  планов и смет.      Построение  учета затрат в соответствии  с  организационной  структурой позволяет связать деятельность работы всего  предприятия. 

          3.2 Основные технико-экономические показатели деятельности

          Для  оценки  работы  комбината   в   отделе   экономики   и   финансов систематически осуществляется анализ  основных  экономических  показателей производства. Данные анализа  позволяют  выявить  резервы  производства  и служат основанием для планирования дальнейшего  производства,  оценки  его возможностей в части увеличения объема  производства  и  сбыта  продукции.

      Выявление  внутренних   и   внешних   факторов   производства,   позволяет руководству  принимать   оптимальные  решения  по   устранению   выявленных недостатков  и  обеспечивать  рациональный  процесс  производства  и  сбыта продукции. Существующая система анализа технико-экономических  показателей позволяет минимизировать  затраты,  повысить  эффективность  управления  и производства в целом.

          В таблице  №1  приведены основные  технико-экономические показатели работы ОАО МЖК «Армавирский» в период с 2001 года по 2002 год. (см. приложение №1)

     

           Данные  таблицы  №1  показывают,  что за  анализируемый период  на предприятии выручка от реализации снизилась на 61973 тыс. руб., что к 2001 году составило 79,62%. Данный спад обусловлен снижением выпуска  продукции в фактических ценах на 61973 тыс. руб. или на 79,62%.

           Показатели материальных затрат  уменьшились на 37264  тыс.  руб.,  что составило 82,43%. Снижение темпов  роста  материальных  затрат  привело  к снижению себестоимости продукции на 19277 тыс. руб., что составило 92,38%. Затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились  на  9,65  коп.  или  на 1,29%. При этом коэффициент материалоемкости снизился на 0,49 (99,32%).       Эффективность использования основных фондов за  анализируемый  период снизилась на 0,66 руб., что составило к 2001 году – 78,85%, в то время как их стоимость возросла на 4926 тыс. руб. или на 5,19%.  Численность   персонала   ОАО    «МЖК    «Армавирский»    увеличилась незначительно,  всего  на  26  человек  или  на  4,6%.  Наблюдается   спад производительности труда на 108,38 тыс. руб. или на 79,35% в основном  это вызвано технологическими и организационными факторами.

           В 2002 году наблюдается значительное  снижение показателей прибыли  по сравнению с 2001 г. Прибыль от реализации уменьшилась на 310283 тыс.  руб. или на 27,94%, чистая прибыль – на 25867 тыс. руб. или на 36,13%. В  связи с уменьшением величины прибыли  падает  рентабельность.  За  анализируемый период она упала на 11,87, а рентабельность от продажи на 9,65%.

           Состав и структура затрат  на производство произведенных   предприятием представлены в  таблице №2. (см. приложение №2)

           За отчетный год отмечается  как абсолютное сокращение так  и сокращение удельного веса в общем составе материальных затрат. Так доля  материальных затрат уменьшилась на 37264 тыс. руб. или на 82,43% процентных  пункта  по отношению к показателю предыдущего 2001 года.  В то же время на 8374 тыс. руб. увеличились затраты на оплату  труда, их доля вместе с отчислениями на социальные нужды составила 41%  (вместо 40% в 2001 году). Отмечается и рост  прочих  затрат  на  5843  тыс.  руб. (165,21%).  Согласно  отчета  в состав  прочих  затрат  включены  пар   и электроэнергия, вода, цеховые и общезаводские расходы и составляют  они  в 2002 году 4,50% с увеличением доли  на  0,96  процентных  пункта.  Следует отметить, что увеличение этих затрат не сопровождалось увеличением объемов производства, а наоборот, его снижением на 20,4%.   

     

          3.3.  Проблемы совершенствования учета и анализа собственного  капитала.

           В  условиях  рыночной  экономики   любая   коммерческая   организация  стремится  к  извлечению   экономических   выгод,   именно   эта   целевая направленность в деятельности является существенной в  деловой  активности организации, это же обстоятельство признается  важнейшим  с  точки  зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, ее финансового капитала.  Все  заинтересованные   лица   могут   быть   рассмотрены   как «поставщики» финансовых ресурсов (капитала) организации, в  связи  с  этим важное   значение   приобретает   финансовый   контроль   за   соблюдением экономических  интересов  ее  участников.  Основным  источником   полезной (понятной, прозрачной,  достоверной,  существенной,  надежной)  информации должна служить финансовая отчетность. Эта информация нужна широкому  кругу пользователей при принятии экономических решений.

           Необходимость  ведения  в   практический  деловой  оборот   финансовой отчетности организации связана еще и с тем,  что во  многих  случаях учредитель   (участник,   собственник)   не    осуществляет    руководство деятельностью экономического  субъекта  (юридического  лица)   лично,   а делегирует права оперативного управления исполнительному органу.

           Независимо от формы управления  руководство коммерческой  организацией  согласно пункта 3 ст. 53 Гражданского  кодекса  РФ  должно  действовать  в интересах подставляемого им  юридического лица добросовестно и разумно и  в рамках представленных  полномочий.  От  вступившего  в  права  руководства организации,  учредитель,  участник  или  собственник  в  соответствии   с действующим законодательством получает соответствующую внешнюю информацию, которая   является   основой   финансового   контроля,   оценки   качества менеджмента, управления собственным капиталом.