10. Отдел автоматизированных систем управления технологическими процессами и телемеханики (АСУТП и ТМ)
11. Электротехнический отдел
12. Архитектурно-инженерный отдел
13. Отдел менеджмента качества
14. Инжиниринговый центр
15. Отдел эксплуатации зданий и снабжения
16. Отдел технико-экономического проектирования.

Таблица 1 

Основные  технико-экономические показатели деятельности ОАО «Гипроспецгаз» за 2006-2008 г.г.

 

    В 2008 году выручка от продажи проектно-изыскательских работ и прочих услуг оставила 3 866 837 тыс.руб. Согласно тематическому плану и бюджету на 2008 год общий объем проектно-изыскательских работ должен был составить 5 733 474 тыс.руб. Незапланированная длительность урегулирования договорных отношений, сложности процесса переоформления договоров в связи со сменой заказчиков ООО «Лентрансгаз» и ООО «Севергазпром» на ООО «Газпром инвест Запад» привели к трудностям в освоении плановых показателей в части формирования выручки, а плановое увеличение постоянных затрат под обеспечение портфеля заказов на 2008 год и также вследствие поддержания филиалов на стадии развития, привели к сокращению показателей прибыли.

    Себестоимость работ по сравнению с 2007 годом увеличилась на 109 611 тыс. руб.

    Рост  численности предприятия и развитие филиала Общества повлияли на увеличение фонда заработной платы сотрудников  Общества и отчислений от нее, привели  к росту платежей за аренду и охрану производственных площадей, платежей за услуги связи. Планы перспективного развития требуют увеличения затрат, связанных с подготовкой и переподготовкой кадров (рост к 2007 году составил – 2,2 раза), техническим перевооружением производства – произведена покупка оборудования для инженерных изысканий, вычислительной и копировально-множительной техники, программного обеспечения - (соответственно возросли амортизационные отчисления в 1,25 раза), командировочных расходов.

Валовая прибыль предприятия за 2008 год составила 625 493 тыс. руб. Прибыль до налогообложения – 134 858 тыс. руб. Прибыль от продаж составила 196 769 тыс. руб. Одним из основных показателей, характеризующих результаты деятельности акционерного общества, является чистая прибыль. Чистая прибыль в 2008 году составила 74 081 тыс. руб. Такое снижение показателя вызвано соответственно ростом объемов ПИР, себестоимости работ и  увеличением доли реальных прочих расходов (отрицательные курсовые разницы, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, социальные выплаты и хозяйственные расходы).

 

2. Планирование и расчет доходов от продаж

 

    Основной  задачей деятельности предприятия  является производство необходимых  потребителям товаров и услуг. Любая  производственная деятельность в рыночных условиях эффективна лишь в том случае, когда стоимость произведенного конечного продукта будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на производство и сбыт. И основная цель предприятия состоит в максимизации этой разности. При этом существуют объективные экономические критерии, задающие оптимальные размеры выпуска товаров и услуг при существующих ограничениях ресурсов, которые в полной мере следует учитывать в процессе планирования.

    В процессе планирования следует отличать экономические издержки от бухгалтерских. Издержки, определяемые бухгалтерами, не включают альтернативную стоимость факторов производства, являющихся собственностью предприятия или неявными издержками. Бухгалтерские издержки включают только явные затраты, представленные в виде платежей за приобретенные ресурсы. Примером неявных издержек может служить альтернативная стоимость услуг труда руководителя – собственника предприятия, земли и т.д.

    Для определения экономических издержек предприятия необходимо к бухгалтерским  затратам добавить величину неявных  расходов. Степень различия между  экономическими и бухгалтерскими издержками зависит от объема и видов ресурсов, предоставленных предприятию её владельцами.

2.1. Выручка от реализации (доходы проекта) и анализ прибыльности

 

    Доходы  от инвестиционного проекта определяются на основании:

    - номенклатуры реализуемой продукции (работ, услуг),

    - объемов реализации

    - цен на продукцию. 

    Очень важно при описании объемов реализации ориентироваться не на технические данные оборудования, а на обеспеченный  рынком объем реализации.  Так как эти данные являются отправной точкой для всего финансового расчета проекта, завышенные объемы реализации приведут к переоценки финансовых возможностей, недооценки потребности в финансирования и в итоге к финансовой несостоятельности проекта.

    Объективные данные по объему реализации могут  быть получены посредством маркетинговых  исследований или от конкретных покупателей 

    Маркетинговые исследования можно заказать у консалтинговых фирм, специализирующих на изучении рынка, а можно в силу ограниченности свободных денежных средств на предынвестиционной фазе провести собственный анализ спроса на рынке.  В любом случае можно воспользоваться следующими методами оценки спроса:

    - метод аналогов. Основан на анализе и сопоставлении с существующими аналогами.

    - опрос потенциальных потребителей, основывается на проведении опросов  конечных пользователей

    - трендовый метод.  Статистический  метод, который позволяет спрогнозировать  динамику развития, основываясь  на данных за предыдущий период.

    - оценка масштабов функциональной  потребности.  Основывается на  определении среднестатистических  норм потребности продукта потребителем.

    Само  понятие "доходы проекта" не всегда настолько очевидно, как это иногда кажется. В наиболее простом случае источником дохода инвестиционного проекта является реализация некоторого вида товаров или услуг.

    Эксперт, который формально относится  к задаче, зная, что в методических рекомендациях предлагается рассчитать выручку от реализации продукции, производимой проектом, может учесть в проекте выручку от действующего производства, хотя она может и не иметь никакого отношения к планируемым инвестициям.

    Существуют  проекты, эффект от осуществления которых  не выражается в натуральных объемах  производимой продукции. Если инвестиционный проект направлен на снижение издержек производства в условиях действующего предприятия, объем выручки от реализации проекта при этом остается на прежнем уровне. В этом случае задачей разработчика является корректный расчет дополнительно получаемой прибыли по сравнению с исходным состоянием производства.

    Цель  проекта может быть направлена на повышение качества продукта. Источником дохода при этом может являться увеличение цены продаж при неизменном объеме продаж, увеличение объемов продаж при неизменной цене, а также одновременное повышение цены и увеличение объема реализации продукции. При этом "заслугой" инвестиционного проекта является только тот дополнительный доход, который не может быть получен без осуществления инвестиций.

    Некоторые виды вынужденных проектов могут  не иметь эффекта, выраженного в  денежной форме, такие проекты не являются коммерческими и не оцениваются  с точки зрения эффективности  вложения средств. К ним можно  отнести проекты экологической  или социальной направленности. Тем не менее, построение бюджета такого проекта имеет смысл для выработки более четкой стратегии его реализации.

    Иногда  инвестиционный проект рассматривает  часть некоторого технологического процесса, где конечным продуктом  является некоторый полуфабрикат, не являющийся товаром, а требующий дальнейшей переработки.

    Для коммерческой оценки проекта необходимо рассматривать изменения в доходах и затратах по всей цепочке технологического процесса.

    Такой трудоемкий расчет не всегда возможен. На предварительных стадиях оценки проекта, когда информации недостаточно, доходы могут быть оценены условно, например, по рыночной цене стали продукта такого же качества. 
 

    Цель  анализа прибыльности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенные в текущую деятельность средства.

    Анализ  прибыльности выполняется на основании  отчета о финансовых результатах, переведенного  из нарастающего итога в отчет  за интервал. Его необходимо начинать с общей характеристики доходности отдельных направлений деятельности предприятия, а также описания динамики изменения доходности в течение анализируемого периода.

    Необходимо  определить, под влиянием каких основных причин изменялись объемы получаемой прибыли в течение анализируемого периода. Например, это может быть изменение выручки от реализации, изменение уровня переменных или постоянных затрат, прочих операционных и внереализационных доходов (расходов).

    В свою очередь, изменение выручки  от реализации может быть связано  с изменением номенклатуры реализуемой  продукции (реализуется продукция, имеющая различный уровень спроса на рынке), изменениями в работе маркетинговых служб, изменением цен на реализуемую продукцию и т.д.

    Величина  переменных затрат может меняться вследствие изменений номенклатуры реализуемой  продукции (разный уровень затрат на производство различных изделий), изменений цен на закупаемые сырье и материалы. Постоянные затраты могут варьироваться в результате изменения цен на постоянную составляющую затрат, в результате ввода новых фондов, изменения технологии производства продукции и т.п.

    С точки зрения устойчивости предприятия  в перспективе, целесообразно, чтобы  основная часть доходов формировалась  за счет основной деятельности, но не за счет прочих операций, носящих случайный  характер (прочие операционные и внереализационные доходы). Если результаты деятельности организации во многом определяются величинами прочих операционных и внереализационных доходов и расходов, необходим их подробный анализ и контроль. Для анализа прочей операционной и внереализационной деятельности недостаточно информации Баланса и формы №2, необходимы данные аналитического учета.

2.2. Расчет и интерпретация основных показателей доходов от продаж