Проблемы современного налогообложения и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

Спад поступлений  за 2006 г.по сравнению с аналогичным  периодом 2005 г. связан с уменьшением  выплат дивидендов, в связи с ликвидацией  ОАО Наурыз Банк РК (2005 г.- 6886,1 т.т.), переход нп в другие НК: ТОО Буран Бойлер (2005 г.-3800,7 т.т.), ТОО " Kazakh Geophysical company" (2005 г.-9000, т.т.) , соответствующие переброски по ошибочным платежам.

Корпоративный подоходный налог - нерезидентов у источника  выплаты (101104)

При доведенном прогнозе за 12 месяцев 2006 г. в сумме 85490,0 тыс.тенге. фактически поступило 100242,0 тыс.тенге. или 117,3 %. За аналогичный период 2005 г. поступления составили 146275,0 тыс.тенге.

По сравнению  с соответствующим периодом 2005 г. наблюдается спад поступлений на 46033,0 тыс.тенге.

На исполнение прогноза повлияли крупные перечисления по годовым и квартальным выплатам по дивидендам, произведенные такими плательщиками района :

На перевыполнение прогноза за 2006 г. повлияли перечисления по КПН с доходов нерезидентов из источников РК по заключенным крупным контрактам. По данному КБК крупные платежи произведены такими плательщиками района :

ТОО "Toyota Tsusho Kazakhstan Auto " в сумме 40105,7 т.т.,

ТОО "SKY ENGINEERING " в сумме 18115,8 т.т.,

ТОО Скиф Сити - 4826,5 т.т.,

ТОО Мехстроййсервис - 6665,9 т.т. (оказание консультационных, маркетинговых и др.услуг иностранных  компаний по контрактам).

На снижение поступлений за 12 месяцев 2006 года в  сравнении с соответствующим  периодом 2005 г. повлиял значительный спад поступлений по следующим предприятиям, например:по ТОО Корпорации Базис-А на 81214,4 т.т. ( за 2006 г.- перечислений нет, в связи с отсутствием предоставляемых услуг нерезидентам), по ОАО "Наурыз Банк Казахстан" на 5179,8 т.т.(за 2006г. перечислений нет, в связи с ликвидацией банка ), по Филиалу "Компании Тьюбоскоп Ветко Капитал Лимитед" на 22355,0 т.т.( за 2005 г. было перечислено 22355,0 т.т. в связи с пересдачей расчетов за 2003-2004г.г.).

Итоги деятельности НК по Ауэзовскому району г.Алматы за 2006 год.

В целом выполнение прогнозных показателей всех уровней  бюджета 2006 года составило 113,3 %, по сравнению  с аналогичным периодом 2005 года обеспечен  прирост на 6,142 млрд.т.,или на 45,6 %, в том числе по республиканскому бюджету на 118,5 % с приростом на 4,646 млрд.т. или на 36,5 %, местный бюджет обеспечен на 108 %, с приростом на 1,496 млрд.т. или на 9,1%.

В среднем доля всех налоговых и неналоговых  платежей по району в общегородском  объеме составляет 3,96 процента (493,4 млрд. т.).

 

В целях обеспечения доходной части бюджета за 2006 год налоговым комитетом по Ауэзовскому району г.Алматы проведена целенаправленная работа в направлении обеспечения роста поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, осуществления полного учета субъектов предпринимательской деятельности, своевременного проведения проверок финансово - хозяйственной деятельности, сокращением и ликвидации недоимки, планомерная и системная работа по улучшению налогового администрирования, по изысканию дополнительных резервов поступлений по налогам.

Динамика поступлений  в бюджет за последние годы показывает ежегодный прирост поступлений  в бюджет не менее 5,2 процентов.

В целом объемы поступления платежей в бюджет, по сравнению с соответствующим  периодом 2005 года увеличились на 2,07 млрд.тенге, в том числе: по РБ на - 1,22 млрд.тенге; по МБ на - 8,4 млрд.тенге

На увеличение доходной части бюджета района по налогам и другим обязательным платежам в бюджет оказало влияние положительная  тенденция роста экономических  показателей и обеспечение выполнения налоговых обязательств и платежей предприятиями обеспечивающие 65 % всех поступлений, такими как: ТОО «Корпорация Базис-А», ОАО «Эл Джи Электроникс», которые включены в листинг предприятий подлежащих республиканскому мониторингу, ТОО «Тойота Тсушо», подлежащих мониторингу регионального уровня, а также АО ЭЛМО, АО ПСТК «Бителеком» и т.д.

За 2006 год из 74 видов налогов и платежей находящихся  в компетенции МФ РК, по которым  был доведен прогноз, исполнение прогноза выше 110 % достигнуто по 37 видам и ниже 100 % допущено по 5 видам сборов и неналоговых платежей.

При этом структура  поступлений доходной части местного бюджета сложилась в настоящее  время следующим образом:

1. Налоговые  поступления в сумме - 7,84 млрд..тенге  или 86,1 %, в том числе:

- социальный  налог - 43,17 %;

- ИПН с доходов,  облагаемых у источника выплаты  - 23,8 %;

- налог на  имущество - 6,16 %;

- акцизы на  товары внутреннего производства - 0,7 %;

- налог на  транспорт - 5,2 %;

- ИПН с доходов,  не облагаемых у источника выплаты - 4,3 %;

- земельный налог  - 3 %;

- прочие налоги  и платежи - 5 %

2. Неналоговые  поступления - 0,3 млрд..тенге или  2,9 %;

3. Доходы от  операций с капиталом - поступления  от продажи земельных участков 1,015 млрд..тенге или 11 %.

Одним из резервов увеличения поступления налогов и платежей в бюджет и приоритетным направлением работы комитета являются непроизводственные платежи.

Налоговым Комитетом  по Ауэзовскому району г. Алматы по непроизводственным платежам прогноз  за 2006 г. исполнен на 131,5 %. В бюджет всех уровней поступило непроизводственных платежей 2 ,918 млрд. тенге.

 

В целях улучшения  администрирования и активизации  сбора транспортного налога отделом  непроизводственных платежей проводятся разъяснительные работы среди населения  через средства массовой информации по вопросам сроков уплаты налога и административной ответственности в случае несвоевременной уплаты. Постоянно проводится работа по выявлению незарегистрированных плательщиков, а также выявление лиц, имеющих земельные участки и не состоящих на учете в НК района. С целью увеличения поступлений проводится сверка с полученными сведениями от уполномоченных органов (военкомата, ГЦВП и т. д.)

Одним из основных приоритетов развития экономики  района является поддержка развития малого предпринимательства.

Всего зарегистрировано 16351 СМБ, в том числе юр.лиц - 6720, ИП -9631,из них действующих -11720, в том  числе юр.лиц - 4722, ИП - 6998.

Общие поступления  за 2006 год составили - 4413600 т.т., удельный вес в общем, объеме поступлений  составляет 22,6 %.

В последние  годы мощный импульс для социально-экономического развития района придало становление  малого бизнеса, развитие которого прежде всего снижает социальную напряженность, обеспечивая занятость населения  путем создания новых предприятий, соответственно новых рабочих мест, насыщает рынок разнообразными товарами и услугами.

При росте количества СМБ по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года на 18,5 %, обеспечен  прирост поступлений на 16,

Среди налогов, уплачиваемых предприятием от имени других лиц, можно выделить налоги на заработную плату.

Налоговое планирование является компонентом (и одним из важнейших) внутреннего планирования предприятия, показатели и общие  цели которого принципиально отличаются от публикуемых в официальных  отчетах и балансах. Публикуемые размеры балансовой прибыли (и даже прибыли после уплаты налогов) не являются и не могут являться целью деятельности предприятия. В действительности цифры, публикуемые в балансах предприятий, представляют собой лишь ту долю реальных накоплений, которую предприятие готово предоставить для распределения между государством (в виде налогов с прибыли) и акционерами (в виде дивидендов, остаток прибыли может использоваться на создание некоторых видов резервов). Причем если говорить об акционерах, то балансовая прибыль является средством удовлетворения в основном мелких акционеров, а крупные пайщики предприятий реализуют свою долю накоплений другими более выгодными для них способами.

В своем внутреннем планировании предприятия ориентируются не на балансовую прибыль, а на некий сводный показатель накопления (который на разных предприятиях рассчитывается по разной методике), охватывающий, кроме балансовой прибыли, целый ряд других форм, под которыми маскируется реальная прибавочная стоимость, произведенная на данном предприятии. Это, во-первых, часть реальных денежных накоплений, которые в балансе показываются как издержки: отчисления в амортизационные фонды (точнее, их избыточная часть по сравнению с реальным износом оборудования), различного рода резервы, формируемые за счет начисления на издержки, и т.д. Во вторых, это нереализованный прирост стоимости принадлежащих предприятию активов: недвижимого имущества, товарных запасов, пакетов акций и т.д. В третьих, это находящиеся в обороте предприятия средства, передача которых в пользу других лиц может быть задержана на более или менее длительное время: суммы налогов, по которым государством предоставлена отсрочка; пенсионные фонды и фонды привлечения к участию в капитале предприятия наемных работников, образуемого путем начислений на них заработную плату; временно освобождаемые от налогов фонды накопления средств на капиталовложения и т.д. Не все эти фонды в одинаковой степени выражают накопление предприятия; поэтому фонды и суммы, перечисленные в двух последних группах, должны учитываться с соответствующими поправочными коэффициентами.

С точки зрения такого внутреннего планирования все  налоги, уплачиваемые предприятием, рассматриваются  как его собственные издержки; разница лишь в возможностях и  методах их учета. Так, налоги, уплачиваемые с имущества или капитала предприятия, могут быть точно определены заранее; конечное бремя налогов с оборотов таможенных пошлин и других налогов, рассчитываемых на базе цен продаваемых товаров и услуг, может быть определено лишь с учетом возможности переложения этих налогов на потребителей (путем изменения цен); размер корпорационного налога зависит от целого ряда компонентов, влияющих на величину балансовой прибыли, из которых только часть может регулироваться самим предприятием, а остальные определяются внешними причинами, поэтому в отношении этого налога может быть лишь более или менее точный прогнозный расчет. Кроме того, предприятие должно планировать возможную экономию на уплату налогов вследствие использования льгот, предусмотренных для тех или иных форм расходования его накоплений, отсрочек в уплате налога и т.д. Таким образом, часть налогов представляет собой постоянную, заранее известную долю общих издержек, другие налоги являются переменной величиной, зависящей от факторов, в разной степени поддающихся измерению или прогнозированию.

Поэтому при  планировании своей деятельности, размещении накопленных доходов и ресурсов предприятие разрабатывает, как  правило, несколько вариантов, из которых  выбирает тот, который обеспечивает минимальный размер налоговых обязательств (естественно, при равенстве прочих коммерческих и финансовых условий). При этом наиболее широкие возможности для налогового планирования существуют именно со стороны налогов, уплачиваемых по счетам прибылей, поскольку именно для этих налогов законом предусмотрено наибольшее число льгот, скидок, вычетов и т.д. в зависимости от выбора того или иного пути осуществления деятельности, формы и методов вложения капиталов./7, с.5/ 

3.Проблемы  современного налогообложения и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан. 

3.1 сравнительный анализ  налоговых законодательств  зарубежных стран  и Республики Казахстан.

С учетом исторических особенностей образования современной  налоговой системы и потребностей налогового планирования все существующие сейчас налоги можно классифицировать в виде следующей схемы. По этой классификации налогов, да и по содержанию, ярко видны различия с налоговой системой в Казахстане, тем не менее, трудно сказать, чья система лучше, т.к. экономика нашей страны сильно отличается от экономического положения зарубежных стран.

НАЛОГИ:

с натуральной  базой обложения:

подомовые налоги;

подушевые налоги;

специфические таможенные пошлины;

со стоимостной  базой обложения:

а) налоги на базе валового дохода:

акцизы;

налоги с оборота;

таможенные пошлины;

налоги на имущество, капиталы и т.д.;

налоги на проценты, дивиденды и т.д.;

б) налоги на базе очищенного дохода:

корпорационный  налог;

налог на индивидуальные доходы;

налог на добавленную  стоимость;

налог на наследства.

Переход к системе  обложения на основе прироста только состояния налогоплательщика (т.е. годовой  суммы его чистого дохода) потребовал создания условий для того, чтобы  общая сумма взимаемых с него налогов не превысила пределов этого дохода. В прошлом этому ограничению не придавалось значения, разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило для некоторых категорий населения к обложению, превышающему весь объем реализуемыми доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему обнищанию. Сейчас этому условию предается весьма большое значение, особенно если учесть, что в некоторых странах через налоги перераспределяется до трех пятых всей суммы национального дохода./12,с.14/