Проблемы современного налогообложения и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

Последняя функция  налогов -- стимулирующая. С помощью  налогов, льгот и санкций государство  стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные  вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом -- безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному.

Указанное разграничение  функций налоговой системы носит  условный характер, так как все  они переплетаются и осуществляются одновременно./9,с.51/ 

1.3 Способы взимания  налогов и виды  налоговых систем 

Налоги могут  взиматься следующими способами:

1. Кадастровый  -- (от слова кадастр -- таблица,  справочник) когда объект налога  дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень  этих групп и их признаки  заносится в специальные справочники.  Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе  декларации. Декларация -- документ, в  котором плательщик налога приводит  расчет дохода и налога с  него. Характерной чертой такого  метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника.  Этот налог вносится лицом,  выплачивающим доход. Поэтому  оплата налога производится до  получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику./8, с.72/

Существуют два  вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой  системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части -- шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах./11, с.17/

Подоходный налог  с населения относится к прямым, в большинстве стран, прогрессивным налогам. Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График (рисунок 1) в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.

Линия А отображает неравенство в распределении  доходов до уплаты налогов. Линия  Б показывает, что прогрессивные  налоги приводят к более равномерному распределению доходов, остающихся после уплаты налогов. Влияние их представлено на рисунке 1, естественно, в преувеличенном виде, чтобы лучше выявить суть вопроса./10, с.31/

 

На рисунке 2 показано графическое изображение  зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых  ставок, получившее название «Кривой Лаффера».

По оси ординат  отложены налоговые ставки (R), по оси  абсцисс - поступления в госбюджет (Y). При увеличении ставки налога R доход  государства в результате налогообложения  увеличивается. Оптимальный размер ставок (R1) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (Y1). При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100% налогообложения доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно.

Рис.2 «Кривая  Лаффера»

Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит  рост сбережений, инвестиций, занятости  и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма  налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Эффект Лаффера проявляется только в случае нормального действия свободных рыночных механизмов./13, с.12/  

1.4 Структура налогового  комитета Ауэзовского  района. 

На рисунке 3 приведена структура налогового комитета Ауэзовского района г. Алматы, на которой четко видна взаимосвязь  в работе всех структурных подразделений.

I. Положение  о Налоговом комитете по Ауэзовскому  району г. Алматы

Общие положения

1.1. Налоговый комитет по Ауэзовскому району г. Алматы (далее - Комитет) является государственным учреждением, уполномоченным на выполнение функций государственного управления и контроля в сфере обеспечения поступлений государственных доходов.

1.2. Комитет в  своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан, законодательно-нормативными актами и закона Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан. Положением о Министерства Государственных доходов Республики Казахстан Республики Казахстан, а так же настоящим положением.

1.3. Комитет является  юридическим лицом, имеет печати  и штампы со своим наименованием  на государственном и русском  языках, бланки установленного образца,  а так же в соответствии  с законодательством счета в банках.

Полное наименование:

НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ  МИНИСТЕРСТВА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ  РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО АУЭЗОВСКОМУ  РАЙОНУ ГОРОДА АЛМАТЫ.

II. Основные задачи, функции и права Комитета

2.1. Основными  задачами налогового комитета  являются:

- обеспечение полного и своевременного сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;

- выявление фактов, связанных с неуплатой налогов,  сборов и других обязательных  платежей в бюджет, либо совершенных  с целью сокрытия или занижения  доходов, укрытия объектов налогообложения  юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, повлекших причинение убытков государству в связи с не поступлением или недопоступлением налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, а также обеспечение исполнения других финансовых обязательств перед государством;

разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное

информирование  налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, и нормативных  правовых актов по налогообложению./22,с.2/

 

2.2. В соответствии с возложенными задачами Комитет выполняет следующие основные функции:

- осуществляет  контроль на территории своего  района г.Алматы за соблюдением  налогового законодательства и  других законодательных актов,  предусматривающих поступление  налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;

- осуществляет  проверки заявлений, сообщений  и другой информации о нарушениях  налогового законодательства и  других законодательных актов,  предусматривающих поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;

- проводит среди  налогоплательщиков разъяснительную  работу по применению налогового  законодательства и других законодательных  актов, предусматривающих поступление платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством;

- рассматривает  акты разногласий и заявления  налогоплательщиков и осуществляет  по ним учет;

- проводит анализ  и оценку нарушений законодательства  и вносит соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;

- составляет  в установленном порядке отчетность  о результатах работы по сбору  налогов и платежей в бюджеты  всех уровней;

- оказывает методическую и практическую помощь нижестоящим налоговым органам по организации работы;

- открывает и  ведет лицевые счета по каждому  налогоплательщику;

- проводит мероприятия  по повышению квалификации кадров./22,с.3/

2.3. В соответствии  с законодательными актами налоговый комитет имеет право:

- производить  у юридических (включая юридические  лица с особым режимом работы) и физических лиц проверки  на основании предъявленных предписаний  всех денежных документов, бухгалтерских  книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и иных финансовых обязательств перед государством, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;

- обследовать  с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан;

- давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;

- приостанавливать  расходные операции организаций  и граждан по их счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, не допуска к проверке и обследованиям, непредставлении налоговым органам расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и иных финансовых обязательств перед государством, непредставление финансовой отчетности по требованию налоговых органов до устранения выявленных нарушений. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства налоговые органы имеют право изымать документы, денежные и материальные средства, свидетельствующие об этом, с вручением плательщику копии акта с описью изъятого;

- применять к  организациям, должностным лицам  и гражданам, нарушившим законодательство, санкции и штрафы, предусмотренные  действующим законодательством;

- при неуплате  в установленный срок налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством, штрафов и пени выносить решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- совершать в  торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей  контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;

- получать на  основании письменного запроса  в соответствии с действующим  законодательством сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денег на банковских счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;