Применение современных методов управления затратами

  На  рисунке 14 представлено изменение рентабельности предприятия за период 2002 – 2006 гг. 

  

  Рисунок 14 – Изменение рентабельности предприятия 

  Из  данных таблицы 2 видно, что в 2003 году произошёл резкий спад рентабельности на 25,87%, с 2003 по 2005 года наблюдался рост рентабельности. Так, в 2004 году произошло увеличение на 14,49%, а в 2005 году – на 13,85%. Но в 2006 году рентабельность снизилась на 36,55%, что, главным образом, связано с более высоким ростом себестоимости продукции по отношению к прибыли предприятия, то есть ростом постоянных и переменных затрат.

  Проанализируем  также затраты, приходящиеся на рубль  товарной продукции, являющиеся важным обобщающим показателем себестоимости продукции. Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведённой продукции в действующих ценах.

  Данный  показатель составил в 2002 году – 88%, в 2003 – 87%, в 2004 – 77%, в 2005 – 69,5%, в 2006 – 93,2%. Представим данные графически (рисунок 15): 

  

  Рисунок 15 – Изменение затрат на рубль товарной продукции

  Из  данных видно, что за первые четыре года наблюдалась положительная тенденция снижения затрат на рубль товарной продукции, а в 2006 году произошло резкое увеличение этого показателя в связи с ростом общей суммы затрат на производство и реализацию продукции.

  Таким образом, данные показатели кратко отражают состояние дел на предприятии  ООО «РРР». Для выявления тенденций  развития предприятия требуется более глубокий анализ данных показателей, а также анализ постоянных и переменных затрат, который является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов. 

3.1.4 Характеристика исследуемой проблемы 

  Исследуемой проблемой является совершенствование  управления затратами на предприятии.

  Все затраты, связанные с производством  и сбытом продукции, можно поделить на переменные и постоянные, как было отмечено выше. Сумма всех затрат на изготовление и реализацию продукции формирует себестоимость продукции, от  уровня которой зависят финансовые результаты  деятельности предприятия. Затраты могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребленных ресурсов, уровня технического оснащения предприятия, организации производства и других факторов, в связи с чем происходят изменения выручки, прибыли, рентабельности предприятия.

  Данные  по затратам  предприятия ООО  «РРР» за 2002 – 2006 гг. представлены в  таблице 3.  

  Таблица 3 – Структура затрат ООО «РPP» за период 2002 – 2006 года

 

  Для наглядного восприятия представим данные таблицы  графически. 

  На  рисунке 16 представлено изменение материальных затрат за 2002 – 2006 года: 

  

  Рисунок 16 – Изменение материальных затрат 

  Из  данных таблицы 3 видно, что резкое увеличение материальных затрат произошло в 2006 году (рисунок 16). В 2006 году они составили 603677 рублей, когда в 2005 году – 174148 рублей, то есть по сравнению с 2005 годом они возросли на 429529 рублей (или увеличились в 3,5 раза), что произошло вследствие увеличения стоимости сырья, а также запланированного ремонта валяльного цеха и цеха первичной обработки сырья. Это повлекло увеличение себестоимости продукции и роста цены товара.

  На  рисунке 17 показаны отчисления предприятия на социальные нужды: 

  

  Рисунок 17 – Изменение отчислений на социальные нужды

  В период с 2002 по 2003 годы наблюдался плавный  рост отчислений на социальные нужды. Однако в 2004 году произошел резкий скачек в сторону увеличения этих отчислений (с 149697 рублей в 2003 году до 363343 рублей в 2004 году, то есть почти в 2,5 раза). После 2004 года на протяжении двух лет данные отчисления колебались около отметки в 285 тысяч рублей.

  На  рисунке 18 отображены данные по заработанной плате: 

  

  Рисунок 18 – Изменение заработанной платы 

  За  период 2002 – 2006 гг. повышение заработанной платы произошло в 2004 и 2006 годах. В 2004 году расходы на заработанную плату составили 1716693 рублей, что на 42,5% больше, чем в 2003 году, и в 2006 году – 2222606 рублей, что на 48,1% больше, чем в 2005 году.

  На  рис. 19 представлены данные об амортизации за 2002 – 2006 года: 

  

  Рисунок 19 – Изменение амортизации

  В периоде 2002 – 2006 гг. отчисления на амортизацию практически не изменяются. Начисление амортизации происходит одинаковыми долями линейным образом.

  Анализ  прочих затрат предприятия сводится к изучению следующего графика (рисунок 20): 

  

  Рисунок 20 – Изменение прочих затрат 

  В периоде 2002 – 2006 гг. так называемые прочие затраты предприятия колебались в пределах от 139327рублей до 207333рублей. Резких подъемов и спадов не наблюдалось, поэтому можно отметить стабильность этой категории затрат в формировании фактической себестоимости.

  Теперь  рассмотрим данные по постоянным и переменным затратам, представленные в таблице 4: 

  Таблица 4 – Структура постоянных и переменных затрат

 

  Представим  данные из таблицы в виде графиков.

  На  рисунке 21 отображены данные постоянных затрат за 2002 – 2006 гг. 

  

  Рисунок 21 – Изменение постоянных затрат 

  В периоде 2002 – 2006 гг. происходил ежегодный  рост постоянных затрат (за исключением 2005 года), наиболее выделяются  2004 и 2006 года в связи с  увеличением материальных затрат. 

  

Рисунок 22 – Изменение переменных затрат 

  Исходя  из данных таблицы 4 видно, что с 2002 по 2004 года происходит плавное увеличение переменных затрат. В 2005 году наблюдается небольшое снижение переменных затрат, а в 2006 году – резкий скачок.

  Таким образом,  проанализировав данные по затратам предприятия ООО «РРР», можно отметить, что рост себестоимости  продукции, главным образом, происходит за счёт роста материальных затрат, то есть для наиболее лучшего функционирования предприятия необходимо искать пути  совершенствования материальных затрат, за счёт чего произойдёт снижение постоянных затрат, а, следовательно, и на единицу продукции будет приходиться меньшая сумма постоянных затрат, что, в свою очередь, является для предприятия наиболее выгодным. 
 

  3.2 Маржинальный  анализ управления затратами  на предприятии 
 

3.2.1 Анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью 
 

  Проведём  расчет безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия  за период с 2002 по 2006 года.

  2002 год.

  Рассчитаем  маржинальный доход по формуле (5):

  Дм  = 1891042 – 1457796,65= 433 245,35 (руб.)

  Точку безубыточности в денежном измерении  найдём по формуле (6):  

   (руб.)

  Для нахождения безубыточного объёма реализации в натуральных единицах воспользуемся формулой (9): 

   (шт) 

  Зона  безопасности по стоимостным показателям  определяется по формуле (16): 

    или 50,1%  

  Из  расчётов следует, что безубыточный объём продаж в натуральных единицах составил 5343 пар обуви, то есть при объёме продаж большем 5343 пар предприятие получило прибыль в размере 227966 рублей, при этом фактический объём продаж на 50,1% выше критического.

  Проведём  аналогичные расчёты по 2003, 2004, 2005 и 2006 годам.

  2003 год.

  Маржинальный доход:

  Дм  = 2031974 – 1548754,2= 483219,8 (руб.) 

  Точка безубыточности в денежном измерении: