Планирование себестоимости продукции на предприятии на примере предприятия ОАО «Шешмаойл»

 

      В ОАО «Шешмаойл» объем добычи в 2004 году вырос на 69 тыс. тонн и составил 261 тыс. тонн. Стоимость основных фондов также возросла на 233012 тыс. рублей и составили 677101 тыс. рублей. Сумма налогов возросла на 91779 тыс. рублей. Это повлияло на увеличение полной себестоимости товарной продукции, которая в 2004 году составила 631945 тыс. рублей и превысила на 229239 тыс. рублей себестоимость 2003 года. 

      3.2. Методика расчета  условно-переменных  статей расхода 

      Анализ  себестоимости добычи нефти и  газа начинается с общей оценки выполнения плана по себестоимости, путем сопоставления фактических затрат с плановыми и с затратами прошедшего периода.

      Анализ  должен дать представление о величине экономии или перерасхода, особенности  структуры себестоимости и характере  изменений, происходящих в анализируемый период в целом и по отдельным видам затрат. Поэтому общую оценку выполнения плана по себестоимости следует производить при помощи постатейного анализа.

      Условно-переменные расходы – это расходы, сумма  которых изменяется при изменении  объема продукции, но их уровень на единицу продукции остается неизменной.

      При изменении объема добычи нефти изменяется сумма себестоимости, сумма условно-переменных затрат будет увеличиваться пропорционально  росту объема продукции. [10]

      Одной из условно-переменных статей калькуляции является «Расходы на энергию по извлечению нефти». При анализе энергетических затрат важно определить влияние изменений в выполнении норм расходования энергетических ресурсов и изменение в ценах. Для расчета используются следующая формула:

                                                 

                                        (3.1)

      где Q_н – объем добычи нефти;

            УД – удельный расход электроэнергии  на 1 тонну нефти;

             Ц – стоимость 1 кВт в час.

      Для определения факторов, которые повлияли на изменения расходов, проводится факторный анализ:

      1. Изменение расходов электроэнергии  за счет изменения объема добычи:

                                        

                                          (3.2)

      2. Изменение расходов электроэнергии за счет изменения удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти:

                                        

                                          (3.3)

      3. Изменение расходов электроэнергии  за счет изменения стоимости  1 кВт в час:

                                             

                                       (3.4)

                                 

                                  (3.5)

      Статья  «Расходы по искусственному воздействию  на пласт» также является условно-переменной статьей калькуляции. Для расчета данного показателя используется формула:

                                                 

                                               (3.6)

      где V_зак – объем закачки воды;

            С – стоимость 1 м³ закачки воды. [11]

      Для анализа факторов, повлиявших на изменение  данной статьи затрат, также проводится факторный анализ:

      1. Изменение расходов по искусственному  воздействию на пласт за счет  изменения объемов закачки воды:

                                               

                                           (3.7)

      2. Изменение расходов по искусственному  воздействию на пласт за счет  изменения стоимости 1 м³ закачиваемой воды:

                                               

                                           (3.8) 

      3.3. Методика расчета  условно-постоянных  статей расхода 

      Условно-постоянные расходы - расходы, которые при изменении  объема продукции остаются почти  неизменными, а их уровень на единицу продукции изменяется.

      Условно-постоянные расходы почти не изменяются, на этой особенности основывается методика изменения себестоимости продукции. Себестоимость 1 тонны рассчитывается:

                                                 

                                        (3.9)

      где З_пер и З_пост – это переменные и постоянные затраты;

             Q – это объем добычи. [10]

      При расчете добычи нефти за счет роста  производительности труда увеличиваются  не все затраты, а лишь переменная часть

                                             

                                          (3.10)

                                                

                                        (3.11)

      Чтобы определить снижение себестоимости за счет сокращения удельного веса условно-постоянных затрат находим их удельный вес в себестоимости в измененных условиях:

                                      

                                  (3.12)

      Далее определяют снижение себестоимости в связи с ростом добычи нефти за счет условно-постоянных расходов (в процентах):

                                              

                                                 (3.13)

                                             

                                                (3.14)

                                           

                                     (3.15)

                                         

                                       (3.16)

      Уровень себестоимости продукции зависит  от объема и структуры производимой продукции, изменение себестоимости  будет рассчитано:

                                             

                                         (3.17) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 

      4.1. Анализ условно-переменных  статей расхода 

      Таблица 4.1

      Данные  для анализа изменения расходов на энергию по извлечению нефти

 

      Расходы на электроэнергию по извлечению нефти  за 2003 год:

      

      Определим:

       1) изменение расходов электроэнергии за счет изменения объема добычи:

      

      2) изменение расходов электроэнергии  за счет изменения удельного  расхода электроэнергии на 1 тонну  нефти:

      

      3) изменение расходов электроэнергии  за счет изменения стоимости 1 кВт в час:

      

      

      Таким образом, сумма затрат на энергию  увеличилась на 3560,98 тыс. рублей и  в 2004 году составила 9724,46 тыс. рублей. Наибольшее влияние на увеличение данной статьи затрат оказало изменение объема добычи нефти. 
 
 

      Таблица 4.2

      Данные  для анализа изменения расходов  по искусственному воздействию на пласт

 

      Расходы по искусственному воздействию на пласт  составляют:

      

      Определим:

       1) изменение расходов за счет  изменения объема закачки воды:

      

      2) изменение расходов за счет  изменения стоимости 1 м³ закачки воды:

      

      

      Таким образом, сумма затрат по искусственному воздействию на пласт в 2004 году составила 19288,52 и увеличилась на 8087,1 тыс. рублей по сравнению с 2003 годом. Наибольшее влияние на увеличение данной статьи затрат оказало увеличение объема закачки воды в пласт.

       

      4.2. Анализ условно-постоянных  статей расхода

      Таблица 4.3

      Данные  для анализа условно-постоянных статей расхода 

 

       

      

      Себестоимость  на 1 тонну добытой нефти в 2004 году возросла на 323,82 руб/тн. по сравнению с 2003 годом, так как возрос объем добычи. При росте добычи увеличиваются не все затраты, а лишь переменная их часть.