Планирование фонда оплаты труда на промышленном предприятии на примере ОАО «Гидроагрегат»

Планирование  по нормативам

     Одним из распространенных укрупненных методов  планирования фонда заработной платы является нормативный. Он состоит в том, что по базовым показателям или расчетным путем (на новых предприятиях или при существенных изменениях ассортимента продукции) определяется норматив заработной платы (N_зп) на единицу или на 1 тыс. руб. продукции.

     При расчете норматива по базовым  исходным данным фактический расход заработной платы (ЗП_расх) корректируется на плановое отношение индекса роста средней заработной платы (I_ср.зп) к индексу производительности (I_произв):

     N_зп = ЗП_расх* I_ср.зп / I_произв , 

     Пример 1.2.1 В базовом году ожидаемый расход заработной платы на 1000 руб. продукции составит 275 руб., объем производства возрастет на 6%, численность персонала — на 1,9%. Исходя из этих данных рост производительности труда составит: (1,06 : 1,019) * 100 — 100 = 4%, а норматив заработной платы при росте ее среднего значения на 1,5%: 275 * 1,015 : 1,04 = 268,4 руб./1000 руб. продукции. При объеме производства 11 975 572 руб. плановый фонд заработной платы будет равен: 11 975 572 * 0,2684 = 3 214 243 руб.

     При определении норматива заработной платы расчетным путем сначала  подсчитывают весь потребный фонд заработной платы на новую или изменившуюся производственную программу, а затем  этот фонд делят на показатель объема производства. Таким образом, нормативы могут применяться на сравнительно короткий период времени (до двух-трех лет). После этого периода погрешность расчетов возрастает. Более точные расчеты дает применение нормативов прироста фонда заработной платы на каждый процент прироста объемов производимой продукции.

     Рассчитать  такой норматив можно по фактическим  данным за предыдущие периоды, взяв при  этом рост объемов производства в  сопоставимых ценах и рост фонда  заработной платы (за вычетом его  прироста в связи с инфляцией). Поделив прирост фонда заработной платы за два-три года на прирост объемов производства, можно определить норматив прироста фонда заработной платы на 1 % прироста объемов производства продукции. 

Пофакторный метод планирования

При укрупненных  расчетах фонда заработной платы нередко используют пофакторный метод планирования производительности труда и средней заработной платы. Рост производительности труда по каждому фактору (DПТ) определяется на основании показателя относительного высвобождения рабочей силы по формуле:

     DПТ = Э_ч / Ч_исх - Э_ч , Э_ч

     где Э_ч — экономия (относительное высвобождение) численности, чел.; Ч_исх — исходная численность, т.е. численность, необходимая для выполнения планового объема производства продукции или работ при базовой выработке на одного работающего.

     Например, если численность  в базовом году — 1200 человек, рост объема производства — 6%, то исходная численность  будет 1272 человека. При  относительном высвобождении  численности, составившем, допустим, 55 человек, рост производительности труда будет: 55 * 100 : (1272 - 55) = 4,5%.

     При расчете производительности труда  по факторам можно достаточно точно  определить и рост средней заработной платы. При этом следует иметь  в виду, что далеко не все факторы  роста производительности труда  вызывают соответствующий рост средней заработной платы. Последняя возрастает только за счет факторов, связанных с использованием рабочего времени, изменением интенсивности и тяжести труда либо с повышением квалификации и профессионального мастерства. Такие факторы, как внедрение новой техники и технологии и соответствующие капитальные вложения в производство, изменение уровня внешней кооперации с предприятиями-смежниками, влияние природных условий (например, содержания полезного компонента в продукте горнодобывающей промышленности) и т.п., оказывают прямое влияние на производительность труда и практически почти не отражаются на изменении средней заработной платы. Так, при внедрении новой техники или освоении новой технологии производительность труда, как правило, существенно повышается, а средняя заработная плата либо совсем не изменяется, либо возрастает незначительно. Практически не влияют на уровень средней заработной платы изменения в уровне поставок по кооперации, а также изменения природных условий в добывающих отраслях промышленности.

     Пример 1.2.2 В плане предприятия предусматривается рост производительности труда по следующим группам факторов, %:

     1. Техническое совершенствование  производства.  ………………………………......3,5

2.Улучшение использования рабочего времени за счет                                          совершенствования организации труда………………………………………………….1,0

3.Увеличение доли поставок по кооперации с предприятиями-                          смежниками.................................................................................................................0,8

     4.  Повышение квалификации  работников................................................................0,5

     5.  Совершенствование  структуры управления.......................................................0,3 

     Рост  производительности труда за счет всех указанных групп  факторов составляет:

     (1,035 * 1,01 * 1,008 * 1,005 * 1,003) * 100 - 100 = 6,2%.

     Средняя заработная плата  увеличивается только за счет второй и  четвертой групп  факторов; ее повышение  составляет:

     (1,01* 1,005)* 100-100= 1,5%.

     Таким образом, коэффициент  соотношения роста  производительности труда и средней  заработной платы  в данном случае будет  равен: 1,062:1,015 = 1,046, а  индекс затрат заработной платы на единицу  продукции: 1,015 : 1,062 = 0,956. Этот индекс используется, в частности, при определении планового норматива заработной платы на единицу продукции.

Подетальное планирование фонда  заработной платы

     При подетальном планировании фонда  заработной платы расчеты ведутся  практически по каждому структурному элементу фонда, обосновывая его величину в плановом периоде с учетом необходимости минимизации по абсолютной величине или в расчете на единицу продукции. В этом случае все элементы структуры фонда заработной платы подразделяются на такие, по которым расчеты ведутся прямым счетом или в процентах к какому-либо элементу, выступающему в качестве базы.

Планирование  средств на оплату за отработанное время      

     Планирование  начинается с определения элементов, входящих в состав «платы за отработанное время». Заработная плата работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время определяется следующим образом (элемент 1.1 структуры фонда заработной платы):

     ЗП_пл(1.1)=

* ФРВ_пл(1.1) ,

     где ЗП_пл(1.1) и ЗП_баз(1.1) — заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время соответственно в плановом и базовом периодах, руб.; ФРВ_пл(1.1) и ФРВ_баз(1.1) — фонд рабочего времени повременно оплачиваемых работников соответственно в плановом и базовом периодах, чел.-ч.

     Заработная  плата за выполненную работу по сдельным расценкам (элемент 1.2 структуры фонда  заработной платы) рассчитывается по формуле:

     ЗП_пл(1.2)=

* Т_пл(1.2) ,

     где ЗП_пл(1.2) и ЗП_баз(1.2) — заработная плата, начисленная работникам по сдельным расценкам соответственно в плановом и базовом периодах, руб.; Т_пл(1.2) и Т_баз(1.2) — трудоемкость работ, оплачиваемых сдельно, соответственно в плановом и базовом периодах, нормо-ч.

     Премии  и вознаграждения, носящие регулярный характер (элемент 1.4 структуры фонда заработной платы), планируются, как правило, в процентах к заработной плате по тарифным ставкам и сдельным расценкам. Для расчетов используется следующая формула:

     ЗП_пл(1.4)=

. 

     Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п. — элемент 1.5 структуры фонда заработной платы), как правило, берутся на уровне фактически выплачиваемых в базовом периоде. Однако необходимость сохранения этих выплат следует проверить по каждому работнику.

     Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки за выслугу лет, стаж работы) определяются путем корректировки  фактических выплат в базовом  периоде на среднегодовой рост этих выплат за последние два-три года:

     ЗП_пл(1.6)= ЗП_баз(1.6) * I_{рост(1.6)} ,

     где I_{рост(1.6)} — среднегодовой индекс роста размеров стажевых выплат, доли ед.

     В таком же порядке может быть определен  планируемый размер выплат, обусловленных  районным регулированием заработной платы, дополнив формулу индексом численности работающих на предприятии (I_ч.р):

     ЗП_пл(1.7)= ЗП_баз(1.7) * I_{рост(1.7.1)} * I_ч.р ,

     Доплаты за работу во вредных или опасных  условиях труда и на тяжелых работах  в плановом периоде рассчитываются исходя из размеров этих выплат в базовом периоде в процентах к заработной плате по тарифным ставкам и сдельным расценкам. При этом если проводятся мероприятия по улучшению условий труда, в результате которых установленные выплаты сокращаются или устраняются, то данные базового года соответственно корректируются:

     ЗП_пл(1.7.2)=

,

     Доплаты за работу в ночное и вечернее время  определяют исходя из среднего размера  этих доплат за час работы в ночное и вечернее время и фонда ночных и вечерних часов в плановом периоде:

     ЗП_пл(1.7.3)=

,

     где ФНВ_пл(1.1) и ФНВ_баз(1.1)— фонд ночных и вечерних часов работы соответственно в плановом и базовом периодах, чел.-ч.

     В плановый фонд заработной платы за отработанное время не включается оплата работ в праздничные и выходные дни (если это не работа по графику). Оплата сверхурочных работ и прочие выплаты за отработанное время планируется, как правило, в размере фактических выплат в базовом периоде.

Планирование  средств на оплату за неотработанное время

     При поэлементном планировании фонда оплаты за неотработанное время следует  иметь в виду, что в состав планового  фонда заработной платы не следует  включать такие выплаты, как оплата простоев не по вине работника, оплата вынужденных прогулов. Оплачиваемое неотработанное время делится на две большие группы с точки зрения размеров выплат: оплачиваемое по среднему заработку и оплачиваемое в размере, соотнесенном с тарифной оплатой.

     По  среднему заработку оплачиваются очередные  и дополнительные отпуска, отпуска по учебе, выполнение государственных и общественных обязанностей, дни отгула за сдачу крови донорам и предоставляемого им за это отдыха. В размерах, соотнесенных с тарифной оплатой, производятся доплаты подросткам до 18 лет за часы сокращенного рабочего дня.

     Размеры оплаты ежегодных очередных и  дополнительных отпусков (ЗП_пл(2.1)) в плановом периоде рассчитываются по следующей формуле:

     ЗП_пл(2.1)=

* I_{рост(2.1)} ,

     где ЗП_пл(2.1) и ЗП_баз(2.1)  — оплата очередных и дополнительных отпусков соответственно в плановом и базовом периодах, руб.; ФВО_пл и ФВО_баз — фонд времени отпусков соответственно в плановом и базовом периодах, чел.-дни; I_{рост(2.1)} — индекс роста оплаты за отпуск в среднем за последние два-три года, доли ед.

     Оплата  за выполнение государственных и общественных обязанностей, за периоды обучения работников, направленных на профессиональную подготовку и повышение квалификации, донорам за сдачу крови устанавливается на уровне фактических выплат в базовом периоде с учетом обоснованности их необходимости и размеров.