Перспективы развития оффшорной деятельности

- защиты  имущества от обращения взыскания  по обязательствам должника;

- минимизации  налоговых обязательств.

• Судоходные перевозки грузов и пассажиров. Ряд оффшорных зон вместо полноценных налогов с судовладельцев взимают небольшую плату за тоннаж зарегистрированных на их территории судов либо устанавливают пошлину за продление регистрации. При этом исключаются налоги на доход от транспортной и фрахтовой деятельности.
• Передача прав на интеллектуальную собственность. Основное преимущество использования оффшорной компании в качестве владельца объектов интеллектуальной собственности (авторских прав, торговых марок и т.п.) заключается в том, что стороны по договору о передаче прав на интеллектуальную собственность не ограничены какими-либо условиями при определении цены договора. Таким образом, объекты интеллектуальной собственности могут быть переданы оффшорной компании для последующей перепродажи в страны по более высокой цене. Как следствие, большая часть прибыли, являющаяся результатом использования интеллектуальной собственности, будет аккумулироваться в оффшорной зоне с минимальными налоговыми выплатами.
• Лизинг. При использовании оффшорной компании в качестве лизингодателя ее средства идут на приобретение имущества, которое впоследствии передается компании-лизингополучателю. Для последнего основная выгода состоит в том, что лизинговые платежи в полном объеме учитываются при расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль. А поскольку лизинговые платежи включают в себя премию лизингодателя, плату за страхование рисков и за кредитные ресурсы, а также иные платежи, предусмотренные договором, существенно возрастают расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Как следствие, у компании уменьшаются обязательства по указанному налогу. Кроме того, компания получает вполне официальный канал перечисления денежных средств за границу.
• Выдача кредитов. По сравнению с инвестированием в уставный капитал кредит имеет ряд преимуществ. Основным из них является возможность перечисления денежных средств компании практически в любой момент, в то время как для внесения средств в уставный капитал необходимо принятие, утверждение и государственная регистрация соответствующего решения.
• Инвестиционная деятельность. Оффшорная компания-инвестор привлекает средства учредителей или третьих лиц и вкладывает их в уставные капиталы компаний. Среди основных налоговых преимуществ указанного метода можно назвать возможность взноса в уставный капитал не только денежных средств, но и оборудования, недвижимого имущества, различного рода нематериальных активов. При этом ввоз оборудования в Российскую Федерацию с целью внесения в уставный капитал российского предприятия освобождается от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость. Ряд дополнительных возможностей налоговой оптимизации заключается в том, что имущество в уставный капитал вносится не по стоимости его приобретения, а по оценке учредителей общества. Другими словами, существует возможность, как завышения, так и занижения стоимости имущества, ввозимого для целей внесения в уставный капитал.
• Осуществление совместной деятельности. При данном методе налоговой оптимизации обычная фирма и оффшорная компания заключают договор о совместной деятельности, оформляя долевые вклады таким образом, что оффшорная компания имеет значительную часть совместного капитала (90-95%). Это позволяет распределить большую часть полученной прибыли от совместной деятельности в пользу оффшорной компании, поскольку указанное распределение прибыли осуществляется пропорционально вкладам участников.
• Операции с долговыми обязательствами. Суть схемы состоит в том, что оффшорная компания покупает долговые обязательства с дисконтом с последующим их погашением по номинальной стоимости. Результатом является получение фирмой дохода, который освобожден от налогообложения или облагается по минимальной ставке.

      Таким образом, оффшорные компании используют достаточно широкий спектр методов минимизации налоговых платежей, при этом, по сути, не нарушая налогового законодательства. И это главное преимущество оффшорного бизнеса.

2.2 Примеры некоторых  оффшорных зон  и их особенности

1. Британские Виргинские острова(BVI)

   Это "классическая" оффшорная зона, расположенная в Карибском регионе. Правовой статус компаний БВО регулируется Актом о Международных бизнес-компаниях 1984 г. и поправками к нему в 1988, 1990, 1994 гг., Актом о компаниях 1985 г., Актом о банках и трастовых компаниях 1990 г., Актом о деловых компаниях 2004 г. и поправками к нему, сделанными в 2005 г. С 2004 г. на BVI полностью отменено налогообложение доходов как нерезидентных, так и резидентных компаний, повышен государственный сбор для компаний с акциями на предъявителя (с $350 до $1100). Акции на предъявителя необходимо сдавать на хранение лицензированным организациям. С 2007г. был введен полный запрет регистрации IBC (компания с нерезидентным статусом), будет возможна регистрация исключительно Business companies в соответствии с Актом о деловых компаниях 2004г. BVI — это страна-участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 года.[15]

   Среди достоинств этой зоны можно перечислить:

• респектабельность по сравнению с другими оффшорными зонами;
• наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний;
• свободное открытие счетов в большинстве банков;
• невысокие затраты на регистрацию и содержание компаний;
• в настоящее время не входит в основные "черные списки" международных организаций (ОЭСР, ФАТФ);
• возможность легализации документов путем предоставления апостиля (Апо́стиль — специальный штамп, проставляющийся на официальных документах некоммерческого содержания, исходящих от учреждений и организаций стран-участниц Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов (подписана 5 октября 1961 года) [16].

   Однако  есть и недостатки:

• чрезмерная популярность, особенно на постсоветском пространстве;
• BVI имеет статус "заморской территории" Великобритании, а, следовательно, подпадает под ее политическое влияние.

2. Сейшельские острова

   Это также "классическая" оффшорная  зона, представляющая собой группу островов в Индийском океане. Правовое положение компаний Сейшельских островов регулирует Закон о международных деловых компаниях от 1994 года. С 1976г. Сейшелы независимы от Великобритании. Сейшельские острова - страна-участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 года. В отношении акций на предъявителя ограничений нет.

   Достоинства:

• Отсутствие статуса чьей-либо "заморской территории";
• Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний;
• Сейшельские острова - самая недорогая оффшорная юрисдикция;
• В настоящее время Сейшелы не входят в основные "черные списки" международных организаций (ОЭСР, ФАТФ).
• Есть возможность легализации документов путем проставления апостиля.

   Недостатки:

• Чрезмерная популярность;
• Ранее Сейшелы фигурировали в "черном" списке ОЭСР;

Сейчас  существуют проблемы с открытием  счетов в некоторых банках.

3. Белиз

      Еще одна "классическая" оффшорная зона. Государство Белиз расположено между Мексикой и Гватемалой. Положение регулирует Закон о международных компаниях 1990г. С 1981г. Белиз независим от Великобритании. Акции на предъявителя разрешены, однако они должны храниться у регистрационного агента.

   Достоинства:

• Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний;
• Невысокие затраты на регистрацию и содержание;
• В настоящее время не входит в основные "черные списки" международных организаций (ОЭСР, ФАТФ);
• Возможность легализации документов путем проставления апостиля.

      В качестве единственного недостатка можно назвать нестабильную экономическую обстановку - в сентябре 2006г. страна находилась на грани дефолта по своим обязательствам, как перед внутренними, так и перед внешними кредиторами.[15]

4. Панама

      Это старейшая оффшорная юрисдикция. Панама расположена между Коста-Рикой и Колумбией, представляет собой длинную и узкую часть перешейка, соединяющего Северную и Южную Америку. С 1903 года Панама независима от Колумбии. Налоги взимаются строго по территориальному принципу: с компании, осуществляющей свою деловую активность вне Панамы, налоги не взимаются, а уплачивается лишь годовой сбор.

   Достоинства:

• Отсутствие статуса чьей-либо заморской территории;
• Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний;
• Панама имеет один из лучших макроэкономических показателей в Латинской Америке;
• Американский доллар используется в качестве платежной единицы наряду с национальной валютой — бальбоа, которая привязана к доллару на паритетной основе.
• В настоящее время не входит в основные "черные списки" международных организаций (ОЭСР, ФАТФ);
• Возможность легализации документов путем проставления апостиля.

   Недостатки:

• Необходимо наличие минимум 3-х директоров (необязательно резидентов Панамы);
• Официальный язык документов — испанский;
• Срок инкорпорации — 1 месяц. [15]

   Выше  приведены лишь несколько наиболее популярных оффшорных зон. Проанализировав их достоинства и недостатки, можно сделать вывод о том, что компании, использующие эти оффшорные центры, имеют достаточное количество преимуществ, как в налоговой сфере, так и в сфере регистрации своей деятельности.

  2.3 Последствия функционирования оффшорных зон (мировой опыт)

  Позитивные  последствия:

   Как свидетельствует мировой опыт, достижения оффшорных зон связанны с решением как традиционных для мировой практики, так и новых, еще не апробированных социально-экономических задач. Другими словами, достижениями свободных экономических зон можно считать:

• повышение степени интегрированности принимающей страны в мировой хозяйство;
• эффективное привлечение к национальной экономике иностранных инвестиций;
• укрепление экспортного потенциала принимающей страны;
• стимулирование отечественных фирм в повышение своих технического и технологический уровней, все большей мерой поддавая эти фирмы контролируемым издам конкуренции;
• эффективную занятость населения;
• повышение уровня жизни населения сначала определенного региона, а впоследствии и всей страны;
• способность оффшорных зон выполнять функцию полигона, исследовательской лаборатории для апробации разных рыночных нововведений;
• способность зоны стать источником структурных преобразований в принимающей стране, модернизирующее влияние на экономику принимающей страны через демонстрационные и учебные эффекты;
• облегчение перехода от закрытой в более открытую экономику;
• повышение инновационных возможностей территории.

  Решение этой последней проблемы является перспективным и связанное с практической реализацией идеи создания в национальной экономике так называемых "центров расту" (или точнее "центров развития").

  Негативные  последствия:

   Неудачами или недостатками оффшорных зон  на этапе планирования разработки и функционирования можно считать:

     - неоправданно большие средства, вложенные в организацию зоны сравнительно с объемом зарубежных инвестиций;

   - стремление фирм, расположенных  в зонах, использовать внутренний  рынок как поле для демпинга не соответствующих международным стандартам товаров;

   - слабость обратных связей фирм  зоны с принимающей страной,  что приводит в невозможность эффективно реализовать сравнительные преимущества страны, в частности ее природных ресурсов;

   - культурное потрясение зарубежных инвесторов свободной экономической зоны (по мнению западных экспертов, это будет представлять собой значительный недостаток в новых государствах в плане международных сравнений);

   - игнорирование психологического  барьера, возникающего при организации въезда граждан принимающей страны на территорию оффшорной зоны, а также неоправданная попытка решения политических и национально-культурных проблем при помощи создания оффшорных зон;