Перспективы развития оффшорной деятельности

  Экономические цели:

• привлечение иностранных инвестиций;
• рост валютных поступлений в экономику всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.

  Социальные  цели:

• ускорение развития страны в целом или конкретной территории в ее составе;
• повышение занятости и уровня доходов населения;
• создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления.

  Научно-технические  цели:

• внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела.

  Понятно, что на практике эти цели могут  корректироваться в зависимости  от конкретной ситуации и типа оффшорной  юрисдикции. Например, целенаправленная налоговая политика таких льготных холдинговых юрисдикций, как Нидерланды и Люксембург привела к тому, что они не только привлекли огромные дополнительные средства в свою экономику, но и сами стали крупнейшими мировыми инвесторами. При этом для использования преимуществ оффшорного бизнеса небольшие, экономически слаборазвитые страны, как правило, идут по пути превращения всей страны в оффшорную зону и соответственно этому организовывают структуру национальной экономики.

   В целом, все перечисленные цели способствуют развитию национальной экономики стран, создающих на своей территории оффшорные зоны. Так, каждый житель  Лихтенштейна с момента рождения застрахован от безработицы, поскольку первым условием правительства этого государства является предоставление рабочих мест жителям страны в открываемых оффшорных компаниях.

   Важным  фактором привлекательности оффшора  является стабильность этого режима. Обычно в течение 15-25 лет с момента регистрации оффшорной компании инвестор защищен от неблагоприятных для него изменений в законодательстве оффшорных зон. 

1.4Оффшорные зоны как особая разновидность СЭЗ

   Особым  видом СЭЗ являются оффшорные зоны или так называемые "налоговые гавани". В оффшорных зонах (центрах) концентрируется, как правило, банковский, страховой бизнес, через них осуществляются экспортно-импортные операции, операции с недвижимостью, трастовая  и консалтинговая деятельность.

   Оффшорные зоны составляют особый класс среди  свободных экономических зон. Их главное отличие состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют права осуществлять никакую производственную деятельность. Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым режимом, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

   По  налоговым льготам, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорных зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации фирм в качестве налога выплачивается единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычно также взимаются ежегодные регистрационные взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность. В большинстве стран оффшорной зоне не требуется предоставления отчета по ведению отчетов и налоговых деклараций. Внешние аудиторы требуются далеко не везде, а счета фирмы могут быть проверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма отчетности – ежегодный финансовый отчет.

   Другим  ведущим признаком в режиме деятельности оффшора является запрет на коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшорной компании.

   Несмотря  на ряд, весьма значительных положительных факторов, у оффшорных зон есть и определенные недостатки. Таможенные и налоговые службы ряда развитых стран (США и ЕС) систематически подвергают проверке сделки при участии фирм из оффшорных зон. Другим негативным фактором является проявление недоверия к оффшорным компаниям со стороны государственных властей. Они также сталкиваются с трудностями при получении кредита и поиске деловых партнеров.

   Общее число оффшорных зон в мире можно определить лишь условно, поскольку каждый год одни из них исчезают, а другие появляются. По мнению экспертов, на сегодняшний день существует около шестидесяти устойчивых и комплексных оффшорных центров, где уже давно существуют оффшорные компании.

   Существует  множество характеристик оффшорных  зон: географическое положение, политическая стабильность, авторитет на международном рынке, наличие в стране профессиональных кадров, хороших коммуникаций и банков, иногда и возможность посещения этой страны, перспективность для удовлетворения каких-либо других проектов, которые могут возникнуть в дальнейшем. Но большинство бизнесменов, осуществляя выбор оффшорной зоны, ориентируются на четыре принципиальных момента:

•   уровень налогообложения; 
•    необходимость отчетности; 
•    наличие соглашений об избегании двойного налогообложения; 
•    конфиденциальность учреждения компании.

      В соответствии с этими характеристиками оффшорные зоны можно разбить на три группы:

   К первой группе можно отнести страны с низким налогообложением, не требующие  отчетности. Это, как правило, небольшие  государства третьего мира (так называемые «кокосовые оффшоры»). Наиболее известны среди них Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, остров Терке и Кайкос, Панама. Все эти зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний (в Государственный регистр компаний заносится минимум сведений) и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. С компаний, как правило, не взимаются налоги, за что они платят ежегодный фиксированный сбор. Принципиальной разницы между этими территориями нет. Но к этой же группе можно отнести и некоторые европейские территории, например, остров Мэн, интересный возможностью создания резидентных освобожденных компаний. Вторую группу составляют страны, предоставляющие оффшорным компаниям ощутимые налоговые льготы, но и требующие от них финансовую отчетность. Например, к этой группе можно отнести США (Делавэр, Вайоминг), Кипр. Регистрация и обслуживание компаний здесь дороже, а престиж страны высок. Третья группа оффшорных зон - это государства, формально не являющиеся оффшорами, но налоговые законы, которых в некоторых случаях предполагают низкое (стимулирующее) налогообложение для определенных операций или групп инвесторов (как правило, иностранных). В других случаях снижение налогообложения доходов предприятий достигается применением условий международных соглашений об избежание двойного налогообложения или резидентства компаний. К этой группе можно отнести Великобританию, Бельгию, Австрию, Нидерланды, Швейцарию, Люксембург, Лихтенштейн.

1.5 Особенности оффшорной  компании и ее  виды

   Как правило, в чистом виде под оффшорной  компанией понимается «бумажная» компания, т.е. компания, существующая на бумаге. Она имеет все формальные признаки компании – владельцев, директоров (менеджеров), комплект регистрационных документов. В этом своем качестве данная компания является удобным инструментом для ведения финансовых операций и снижения налогообложения. Все свои операции такого рода оффшорная компания осуществляет за рубежом – вне оффшорной зоны. Но часто затем внешнеторговые, инвестиционные и т.д. функции компании расширяются и начинают реализовывать уже в самой оффшорной зоне, и тогда она становится переходной формой к созданию реальной резидентской, т.е. «неоффшорной» компании.

   Среди оффшорных компаний исследователи  выделяют следующие основные виды.

1. Компании холдингового типа:
• оперативно-холдинговые компании;
• компании по владению недвижимостью;
• компании по владению судами;
• компании по владению объектами интеллектуальной собственностью.
2. Торгово-посреднические фирмы:
• экспортно-импортные;
• закупочные и дистрибьюторские.
3. Компании финансового профиля:
• оффшорные банки
• финансовые посреднические компании (частичные банки);
• страховые компании.

      В последнее время в мировой оффшорной практике получили распространение инвестиционные структуры типа оффшорных взаимных фондов, инвестиционных компаний и международных трастов.

      Оффшорные фирмы создаются и действуют  в специальных оффшорных зонах, или оффшорных финансовых центрах (ОФЦ), для которых характерны следующие черты (особенности):

• максимальное упрощение процедуры регистрации (минимальный размер уставного капитала обычно не устанавливается; личности владельцев фирм не подлежат разглашению: раскрытие их имен возможно лишь по факту совершения уголовного преступления);
• налог на прибыль отсутствует или не превышает 1-2%. Иногда он заменяется ежегодным сбором, который в разных странах находится в пределах 150-1000 долл. И не зависит от размеров дохода. Налоги на вывоз доходов (дивидендов, банковского процента, платежей роялти) отсутствуют;
• отсутствуют таможенные пошлины и сборы для иностранных инвесторов;
• отсутствуют валютные ограничения;
• существуют банковская и коммерческая секретность на высоком уровне;
• действуют принципы общей лояльности по отношению к бизнесу со стороны государственного регулирования. [3, с.268].

    Характерно  при этом, что в «налоговых гаванях» налоговые и другие льготы предоставляются всем иностранным (а нередко и всем отечественным) компаниям, а в оффшорных центрах (зонах) – тем иностранным компаниям, которые осуществляют операции с нерезидентами (т.е. «чистым» оффшорным компаниям). Однако на практике во многих случаях различия между налоговыми гаванями и оффшорными центрами фактически становятся весьма относительными и нередко, по существу, исчезают.

   В настоящее время оффшорные территории и связанные с ними способы  ведения хозяйственной деятельности прочно вошли в современную экономику, а оффшорный бизнес приобрел мировые  масштабы. Сегодня они стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик как развитых, так и развивающихся стран. Более того, глобальный охват, который приобрела оффшорная деятельность, широта и частота использования оффшорных территорий в финансово-экономических операциях дают основания считать мир оффшоров самостоятельным сектором мировой экономики.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ функционирования  оффшорного бизнеса

2.1 Оффшорная компания  как способ минимизации  налоговых платежей

   Часто налогоплательщики стремятся любыми способами свести к минимуму какой-либо из существенных для них налогов. При этом следует отметить, что уменьшение налогов, по мнению ряда специалистов, необходимо рассматривать как двойственное явление. Главное различие между двумя видами налоговой оптимизации заключается в том, нарушает или не нарушает налогоплательщик нормы налогового законодательства в своем стремлении снизить размер налоговых платежей. В связи с этим выделяют налоговую оптимизацию и незаконное уклонение от уплаты налогов.

   Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных  действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставляемых  законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. [7,с.24]

   Главной отличительной особенностью налоговой  оптимизации является тот факт, что  налогоплательщик использует разрешенные  или не запрещенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей, то есть не нарушает законодательство.

      При этом среди методов налоговой  оптимизации с использованием оффшорных компаний можно выделить следующие:

• Экспортно-импортные операции с товарами. Суть данного метода заключается в применении трансфертных цен при экспортно-импортных операциях. Так, использование оффшорной компании при экспорте позволяет хозяйствующему субъекту продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать оффшорной компанией конечному покупателю по уровню рыночных (мировых) цен. Облагаемая прибыль экспортера в таком случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценами при экспорте образует прибыль оффшорной компании, зарегистрированной в стране с льготным уровнем либо нулевым налогообложением доходов. При использовании оффшорной компании в импортных схемах, как правило, применяются завышение цены товара, что позволяет снизить налогооблагаемый доход предприятия, реализующий товар внутри страны.
• Регистрация имущества. Оффшорная компания в качестве владельца имущества обычно используется для достижения следующих основных целей: