Отчет производственной практике ЗАО "Казань Торгпром"

     В отделе снабжения ЗАО «Казань  Торгпром», исходя из рассчитанной потребности в сырье, составляют справку по потребности в сырье, а отдел логистики, в свою очередь высчитывает эту потребность в стоимостном выражении.

     Потребность определяется исходя из производственных мощностей, спроса населения, то есть на основе составленного производственного  плана.

     При поступлении материальных ценностей  их оценка и отражение в учете  производится по фактической себестоимости  их приобретения, которая складывается из фактической стоимости (уплаченной поставщику при покупке) и транспортно-заготовительных  расходов. Учет материалов в бухгалтерии  ведется в количественно-суммовом выражении. Учет приобретения материальных ценностей производится с использованием счета 16 «Отклонения в стоимости  материальных ценностей», с последующим  соотнесением на счет материалов.

     Производственные  запасы оцениваются в балансе  по фактической себестоимости, а  в текущем учете для отражения  движения материальных ценностей применяются  планово-учетные цены с выделением отклонений фактической себестоимости  от этих цен.

     Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости. При этом она будет складываться из средней фактической себестоимости  и отклонений фактических затрат на их приобретение. В настоящее  время за планово-учетную цену берется  покупная цена материалов, а все  суммы, превышающие цену, ― выносятся  на отклонения. В принципе такой  порядок сохраняется и на будущее. Материальные ценности, на которые  цена в течение года снизилась, если они морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе  на конец отчетного года по цене возможной реализации; если же она  ниже первоначальной стоимости заготовления с отнесением разницы в ценах - на финансовые результаты.

     Данные  аналитического учета материалов объединяются в оборотную ведомость по счету 10 «Материалы», где отражаются наименования материалов, единицы измерения, цена, остаток на начало и конец месяца, дебетовые и кредитовые обороты.

     Основными источниками поступления материальных ценностей на предприятии являются сторонние организации и предприятия, которых принято называть поставщиками. Основанием для получения материалов от них являются договор на поставку, заключенный между предприятием-покупателем  и предприятием-поставщиком. В договоре предусматриваются объемы, ассортимент, цена, сроки поставок, санкции за нарушение. Поставщик выписывает накладную  на покупаемое сырье, материалы и  на ее основе счет-фактуру, по которой  и производится оплата.

     Для учета затрат на производство продукции  в соответствии с планом счетов утвержденного  на предприятии, используются следующие  активные счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

      Общую схему учета затрат на производство можно представить в следующей  последовательности:

      На  первом этапе все фактически произведенные  затраты в течение отчетного  периода на основании первичных  документов по расходу материалов, начислению и распределению оплаты труда, начислению амортизации основных средств и нематериальных активов, по денежным расходам отражаются на производственных счетах:

      Д 20 – К 10; 70; 69; 97 – прямые затраты  на изготовление продукции основного  производства;

      Д 23 – К 02;10; 60; 69; 70; 71; 97 – затраты  вспомогательного производства;

      Д 25 – К 02; 10; 60; 69; 70; 97 – расходы на обслуживание и организацию производства;

      Д 26 – К 02; 05; 10; 41; 60; 68; 69; 70; 71; 94; 97 и т.д. – расходы на общее обслуживание и организацию производства и управление организацией в целом.

      Д 28 – К 10; 51; 60; 69; 70 – расходы по исправлению брака.

      Д 97 – К 51; 60; 76 и т.д. – расходы, произведенные  в отчетном периоде, но относятся  к будущему периоду.

     На  втором этапе производится распределение  затрат по назначению после окончания  отчетного периода (месяц, год). Прежде всего распределяются затраты вспомогательных  производств. Применяется следующий  порядок списания расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственных расходов:

      - расходы, собранные в течение  отчетного периода на счетах  бухгалтерского учета 25 «Общепроизводственные  расходы» подлежат списанию в  конце отчетного периода в  дебет счета 20 «Основное производство»;

     - расходы, собранные в течение  отчетного периода на счете  бухгалтерского учета 23 «Вспомогательное  производство» подлежат списанию  в конце отчетного периода  в дебет счетов 25 «Общепроизводственные  расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Списание расходов, собранных на счете 23 «Вспомогательное производство», осуществляется пропорционально объему выполненных работ.

     - расходы, собранные в течение  отчетного периода на счете  бухгалтерского 28 «Брак в производстве»  списываются в дебет счета  20 «Основное производство». Распределение  расходов по указанным счетам  производится между объектами  основных производств пропорционально объему выполненных работ;

     - расходы, произведенные в отчетном  периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражаются как  расходы будущих периодов. В состав  расходов будущих периодов включаются  следующие расходы: лицензия на  грузовой транспорт; подписка  на периодические издания; страхование  имущества и от несчастных  случаев, страхование гражданской  ответственности; прочие расходы; 

     - затраты по обслуживающим производствам  (ДК, спортзал, база отдыха, профком)  формируются на счете 29 «Обслуживающие  производства и хозяйства» с  последующим списанием расходов  за отчетный квартал на счет 91.60 и затраты по столовой и  общежитиям с кредита 29 «Обслуживающие  производства и хозяйства» относятся  по истечении месяца на счет 90.20.

      Далее при наличии производственного  брака на счете 28 выявляются окончательные  потери от брака путем сопоставления  себестоимости забракованной продукции  и затрат по исправлению брака  с суммами стоимости окончательного брака по цене возможного использования  и удержанными с виновников брака  возмещениями. Окончательные потери списываются с кредита счета 28 в дебет счета 20.

     На  третьем этапе следует отметить, что себестоимость изготовления изделий, производства работ, оказания услуг вспомогательными цехами оценивается  по фактической себестоимости. Также  расходы, собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет  счета 90 «Продажи». Затраты на ремонт основных средств относятся на издержки производства и реализации продукции  по мере осуществления ремонта.

      На  четвертом этапе определяется фабрично-заводская  себестоимость, которая определяется путем сложения прямых затрат, общехозяйственных  расходов, общепроизводственных расходов, расходы на ремонт, содержание и  эксплуатацию оборудования, потери от брака. Готовая продукция отражается в балансе по неполной фактической  себестоимости. Аналитический учет готовой продукции производится по учетным ценам. В качестве учетной цены выступает плановая стоимость готовой продукции.

     Учет  процесса реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете  осуществляется на основе метода начисления (т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности), при котором  определение выручки от реализации продукции, работ и услуг производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

      При признании в бухгалтерском учете  выручки от продажи продукции  ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90 в порядке  ее продажи в той оценке, в которой  она учитывалась на счете 43. Одновременно показывается увеличение задолженности  покупателей за продукцию (Д 62 –  К 90).

      При реализации услуг вспомогательных  и других цехов на сторону, производится запись Д 90 – К 23; 25.

      Если  выручка от продажи готовой продукции  не может быть признана в бухгалтерском  учете определенное время, то при  ее фактической отгрузке или передаче, производится списание продукции со счета 43 на счет 45 «Товары отгруженные».

     Расходы, собранные на счете 44 «Расходы на продажу» списываются в дебет счета 90 «Продажи». Расходы по хранению товаров; оплата труда работников складов, сумма  единого социального налога, амортизация, ремонт и содержание основных средств, используемых при хранении и перемещении  товаров, и др. расходы, связанные  с хранением и перемещением товаров  учитываются в составе расходов на продажу.

      Себестоимость проданной продукции, работ, услуг  формируется на основе расходов организации  на производство, уменьшенных на величину НЗП, остатков готовой продукции  на складе и товаров отгруженных, но не проданных.

     Расходы, собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет  счета 90 «Продажи». Готовая продукция  отражается в балансе по неполной фактической себестоимости.

      Всем  категориям работников по решению генерального директора устанавливаются стимулирующие  надбавки к тарифным ставкам (окладам) которые выплачиваются пропорционально  отработанному времени. Премирование рабочих основных цехов производится при выполнении производственных заданий, отсутствии претензий по качеству выпускаемой  продукции в размере до 25% оклада с надбавкой, согласно положению  о премировании.

      Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер  по системе кодирования. Табельный  номер работника указывается  во всех документах, связанных с  расчетами по оплате труда.

      Учет  расчетов по оплате труда в лицевых  счетах ведется нарастающим итогом в течение года.

Учет  начисления и выдачи зарплаты ведется  на пассивном счете 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

     Порядок начисления зарплаты следующий –  учет рабочего времени по подразделениям ведется табельщиком, который отражает в табеле учета времени фактическое  проработанное время всего персонала  подразделения, начиная от руководящих  должностей цеха заканчивая рабочими. В табеле указана следующая информация: фамилия, оклад, количество отработанных дней, количество отработанных часов (количество отработанных дней * 8 часов). Также существуют табеля учета работы в праздничные  дни, сверхурочно, в вечернее и ночное время. Работа в выходные дни оплачивается следующим образом: сдельная оплата (или повременная) * 2 + ординарный размер премии.

     Кассовые  операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Центральным банком РФ 22.09. 1993. Кассовые операции на предприятии выполняет кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязуется под расписку ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций в РФ. Затем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

     В обязанности кассира входит:

     а) бережно относиться к переданных ему на хранение и использование  материальных ценностей и принимать  меры к предотвращению ущерба;

     б) своевременно информировать администрацию  обо всех обязательствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных  ему материальных ценностей;

     в) вести учет, составлять и предоставлять  в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных  ему материальных ценностей;

     г) проводить инвентаризацию вверенных  ему материальных ценностей;

     д) прием и выдача наличных денег  на основании правильно оформленного документа;

     е) выдача заработной платы, пособий, премий производится по платежной или расчетно-платежной  ведомости.

     В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов  и неиспользованных сумм и т.п. С  расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. Чековую книжку организация получает в обслуживающем  его банке. На лицевой стороне  чека на получение денег указывается  требуемая сумма, а на оборотной - ее назначение (Оплата труда, хозяйственные  расходы). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием  полученной суммы – у организации  в чековой книге.