Отчет по практике в ОАО «Дом торговли»

Источник: собственная разработка по данным приложений Н, О.

Как видно из таблицы, убыток до налогообложения в отчетном году составила 1752 млн. руб., что на 1 628 млн. руб. меньше, чем в прошлом году. Уменьшению убытка до налогообложения способствовал убыток от инвестиционной, финансовой и иных видов деятельности, увеличение расходов почти в 11 раз и снижение доходов, когда прибыль по текущей деятельности уменьшилась на 1312 млн. руб. На снижение убытка отрицательно сказалось уменьшение прибыли от продаж на 381 млн. руб.

В ОАО «Дом торговли» выручка в динамике за 2011-2012 гг. повысилась на 27317 млн. руб. или на 55,71%, себестоимость оказанных услуг – на 22280 млн. руб. или на 58,21 %, а прибыль от реализации продукции снизилась на 381 млн. руб., что произошло за счет того, что себестоимость росла более быстрыми темпами, чем выручка.

Чистый убыток предприятия в 2012 году уменьшился на 1245 млн. рублей и составил всего 1300 млн. рублей.

В 2011-2012 гг. наблюдаются отрицательные тенденции, оказывающие негативное влияние на результативность деятельности предприятия: существенно увеличивается себестоимость и управленческие расходы. Поэтому весьма важно выявить причины изменения эффективности работы предприятия и определить факторы, оказывающие влияние на изменение результатов хозяйственной деятельности и направление этого влияния.

Для проведения факторного анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках организации.

 

 

Таблица 6.2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абсолютный прирост	В % к пред. г.
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	49031	76348	27317	55,7
Себестоимость продукции	38277	60557	22280	58,2
Управленческие расходы	-	3179	3179	-
Прибыль от реализации	3524	3143	-381	-10,81
Индекс изменения цен	1,4277	1,4796	0,0519	3,635
Объем реализации в сопоставимых ценах	48259	72094	23835	49,39

Источник: собственная разработка по данным приложений Н, О.

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения  влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Объема продаж за анализируемый период составил 149,39 % (72094/48259*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 49,4%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась: 3524 * (0,494) =  1740,856 млн. рублей.

2. Влияние ассортимента  продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

- выручка от продажи  отчетного периода в ценах  базисного периода 72094 млн. рублей;

- фактически реализованная  продукция, рассчитанная по базисной  себестоимости (38277*1,4939) =57182 млн. рублей;

- прибыль отчетного  периода, рассчитанная по базисной  себестоимости и базисным ценам (72094–57182) = 14912 млн. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 14912– (3524*1,4939) = 12647,5 млн. рублей.

3. Влияние изменения  себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 76348 – (38277*1,4939) = 19166 млн. рублей.

4. Влияние изменения  управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет увеличения размера управленческих расходов – прибыль снизилась на 3179 млн. рублей.

5. Для определения  влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 76348-72094 = 4257 млн. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

• влияние объема продаж – (+1740,856 млн. рублей);
• влияние структуры ассортимента реализованной продукции – (+12647,5  млн. рублей);
• влияние себестоимости – (-19166  млн. рублей);
• влияние величины управленческих расходов – (-3179 млн. рублей);
• влияние цен реализации – (+4257 млн. рублей);
• общее влияние факторов – (-382 млн. рублей).

Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и экономических санкций. Она представляет собой разность между прибылью (убытком) отчетного года и суммой внесенных в бюджет налогов (на прибыль по установленной ставке, экономических санкций).

В 2011 году чистая прибыль составила 2545 млн. руб.

За 2012 г. получена прибыль отчетного периода 1300 млн. руб. Эта прибыль была получена в основном за счет прибыли от реализации, которая составила 3143 млн. руб.

На наш взгляд размеры и динамика выручки и прибыли от производства продукции - важнейшие показатели, определяющие дальнейшее развитие организации: от них зависят уровень рентабельности продаж и активов, оборачиваемость активов, движение денежных средств, инвестиционная привлекательность организации.

Формирование рыночных отношений в стране, переход к многообразию форм собственности, приватизации требуют дальнейшего развития теории и практики анализа продажи продукции, товаров, работ, услуг как составной части единой системы управления экономикой организации.

В ОАО «Дом торговли», как показал анализ документального оформления продажи продукции, товаров, услуг, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации, что позволяет утверждать о тесной связи между бухгалтерским учетом и анализом хозяйственной деятельности в данной организации.

Проведенный на основе данных учета анализ динамики развития выручки ОАО «Дом торговли» за 2011-2012 гг. позволяет сделать следующие выводы:

- выручка организации  в динамике увеличивается, темпы  роста ее высокие;

- прирост выручки, в  основном, достигнут за счет эффективного  использования всех видов ресурсов.

Для оценки эффективности деятельности ОАО «Дом торговли» рассчитаем также показатели рентабельности за 2011-2012 гг. на основе прибыли отчетного периода.

Таблица 6.3 - Исходные данные для расчета показателей рентабельности ОАО «Дом торговли» за 2011-2012 гг., млн. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+/-)
1. Прибыль от реализации	3524	3143	-381
2. Чистая прибыль	2545	1300	1245
3. Затраты (себестоимость+ управленческие  расходы)	38277	63736	25459
4. Выручка без налогов	49031	76348	27317
5. Собственный капитал (среднегод.)	3683,5	6620	2936,5
6. Заемный капитал (среднегод.)	6410,5	11049	4638,5
7. Основной капитал (среднегод.)	3333,5	6202	2868,5
8. Оборотный капитал (среднегод.)	6760,5	11466,5	4706

Источник: собственная разработка по данным приложений Б, В.

На основании данных таблицы рассчитаем показатели рентабельности для ОАО «Дом торговли» за 2011-2012 гг.

1. Рентабельность основной  деятельности (окупаемость затрат):

- 2011 г.:

R=ПРП/З=3524/38277*100=9,21% 

- 2012 г.:

R=ПРП/З=3143/63736*100=4,93 %

где ПРП – прибыль от реализации;

З – затраты.

2. Рентабельность продаж (оборота):

- 2011 г.:

R=ПРП/В=3524/49031*100=7,19%

- 2012 г.:

R=ПРП/В=3143/76348*100= 4,12%

где В – выручка.

3. Рентабельность (доходность) собственного капитала:

- 2011 г.:

R=П/СК=2545/3683,5*100= 69,09%

- 2012 г.:

R=П/СК=1300/6620*100= 19,64%

где П – чистая прибыль;

СК - собственный капитал.

4. Рентабельность (доходность) заемного капитала:

- 2011 г.:

R=П/ЗК=2545/6410,5*100=39,7%

- 2012 г.:

R=П/ЗК=1300/11049*100=11,76%

где ЗК – заемный капитал.

5. Рентабельность (доходность) основного капитала:

- 2011 г.:

R=П/ОК=2545/3333,5*100= 76,35%

- 2012 г.:

R=П/ОК=1300/6202*100=20,96 %

где ОК – основной капитал.

6. Рентабельность (доходность) оборотного капитала:

- 2011 г.:

R=П/ОбК=2545/6760,5*100=37,65%

- 2012 г.:

R=П/ОбК=1300/11466,5*100=11,34%

где ОбК – оборотный капитал.

На основании произведенных расчетов составим таблицу и проанализируем изменения рентабельности в динамике в ОАО «Дом торговли» за 2011-2012 гг. (таблица 6.4).

Таблица 6.4 - Анализ рентабельности в ОАО «Дом торговли» за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+/-)
1	2	3	4
1. Рентабельность основной деятельности (окупаемость затрат)	9,21	4,93	-4,28
2. Рентабельность продаж (оборота)	7,19	4,12	-3,07
3. Рентабельность (доходность) собственного  капитала	69,09	19,64	-49,45
4. Рентабельность (доходность) заемного  капитала	39,7	11,76	-27,94
5. Рентабельность (доходность) основного  капитала	76,35	20,96	-55,39
6. Рентабельность (доходность) оборотного  капитала	37,65	11,34	-26,31

Источник: собственная разработка по данным таблицы 6.3.

В ОАО «Дом торговли» в динамике за 2011-2012 гг. наблюдается тенденция к снижению рентабельности основной деятельности (окупаемости затрат) - на 4,28%, рентабельности продаж (оборота) – на 3,07%, рентабельности (доходности) собственного капитала - на 49,45%, рентабельности (доходности) заемного капитала - на 27,94%, рентабельности (доходности) основного капитала – на 55,39% и рентабельности (доходности) оборотного капитала на 26,31%.

В соответствие с проведенными расчетами можно сделать вывод, что в целом более эффективно ОАО «Дом торговли» работал в 2011 году, так как прибыль от реализации и чистая прибыль в 2011 году были большими, а показатели рентабельности лучшими.

Далее проведем анализ финансового состояния ОАО «Дом торговли» за 2011-2012 гг.

Таблица 6.5 - Анализ финансового состояния ОАО «Дом торговли»

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	Нормативное значение коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	1,15	1,03	К1 >= 1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	0,05	0,03	К2 >= 0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,60	0,64	К3 <= 0,85

 

Источник: собственная разработка по данным таблицы 6.3.

Коэффициент текущей ликвидности организации выше нормативного значения, но к концу 2012 году его значение уменьшилось до 1,03. Однако платежеспособность организации оставляет желать лучшего.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами находиться ниже нормативного значения и к концу 2012 года снизился на 0,02. Это означает, что у предприятия не достаточно собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Скорее всего, часть внеоборотных активов сформировано за счет заемных источников.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами не превышает нормативное значение.

 

Б) ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

1 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ОТЧЕТА ПО ТРУДУ 

К объектам анализа относятся: численность работников предприятия по категориям персонала (рабочие и служащие),  качественный состав персонала предприятия (по полу, возрасту, образованию, стажу работы и т.п.), показатели движения персонала, показатели производительности труда, использования рабочего времени и оплаты труда.

Задачи анализа: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, изучение показателей движения и текучести кадров; анализ использования затрат рабочего времени; анализ эффективности использования трудовых ресурсов; анализ затрат на оплату труда и среднемесячной заработной платы; расчет резервов эффективности использования трудовых ресурсов и оптимизации затрат на оплату труда; разработка мероприятий по внедрению выявленных резервов.

Анализ состава и структуры трудовых ресурсов ОАО «Дом торговли» проводится по данным за 2010-2012 года.