Особенности, основные направления совершенствования налогово-бюджетной политики Республики Беларусь

С появлением долга появляется необходимость его управления, под которым понимается совокупность действий государства по погашению и регулированию суммы государственного кредита, а также по привлечению новых заемных средств.

Погашение государственного долга и процентов по нему производится либо путем рефинансирования – выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старых займов, либо путем конверсии и консолидации.

Конверсия – изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции.

В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности. Частные национальные фирмы страны–кредитора выкупают у своего государства или банка обязательства страны–должника и с обоюдного согласия используют их для приобретения собственности. Последствием такой конверсии является увеличение иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну финансовых ресурсов.

Консолидация – изменение условий займа, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные. Такая консолидация возможна только при взаимном согласии правительства–заемщика и правительства–кредитора [4, с. 116-117].

Также инструментами бюджетно-налоговой политики является изменение в налогообложении. Налоги - это платежи, которые физические и юридические лица в обязательном порядке уплачивают в доход государства. Налоги необходимы, поскольку государство с их помощью влияет на многие процессы в экономической и социальной сфере. Они поощряют или подавляют конкретные виды деятельности, координируют развитие различных отраслей и регионов, регулируют размер денежной массы, влияют на инвестиционную активность бизнеса, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением, функционирование рынка ценных бумаг. В большей степени налоги вызывают возмущение, но, тем не менее, без них ни современное общество, ни государство не может существовать.

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Эти сборы производятся на основе государственного законодательства.

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл. [9, стр. 5]

Первые упоминания о налоге мы находим в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и мощное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития налоговые формы постепенно изменялись, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия «налог» - опосредствовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств).

Основы налогообложения, неподвластные времени, были сформулированы  еще  Адамом  Смитом:  налоги  должны  соответствовать  состоянию  плательщика; способ и время взимания должны быть заранее и точно известны и удобны для плательщика; сам процесс сбора налогов нужно проводить с минимальными затратами [1, c.143].

Классики экономической мысли более 300 лет назад сформулировали фундаментальные принципы налогообложения.

1. Фискальная функция. Заключается в изъятии посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.
2. Распределительная (социальная) функция. Заключается в перераспределении общественного продукта между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе.
3. Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей.
4. Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно- технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций).
5. Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности.
6. Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов.
7. Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление потребленных ресурсов [13, с 59-61].

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

• Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды.

         Экономическая  функция предполагает использование  налогов в качестве инструмента  перераспределения национального  дохода, заинтересованности производителей  и предпринимателей в развитии  разнообразных видов деятельности  по производству товаров и  услуг. Использую эту функцию  налогов, государство оказывает  влияние на реальный процесс  производства и инвестирования  капитальных вложений.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Это может быть налог на прибыль предприятия, на дивиденды, биржевые операции, на трудовые доходы, зарплату. Социальное и медицинское страхование, взносы в фонд занятости. Это может быть земельный налог и налог на имущество, на дарение и наследование [2, с. 143].

Косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы. К косвенным также относятся таможенные тарифы, пошлины и сборы при оказании услуг. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также и методов их построения образует налоговую систему.

В соответствии с действующим Законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» к налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подоходный налог с физических лиц, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, земельный налог, дорожные налоги и сборы, сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, таможенные пошлины и таможенные сборы, гербовый сбор, оффшорный сбор, консульский сбор, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы, патентные пошлины.

Экономическое влияние России сильно сказывается на экономике Республики Беларусь, поскольку данные государства являются союзными. Основными компонентами государственной налогово-бюджетной политики в Российской Федерации являются:

- жесткое ограничение кассовых  непроцентных расходов лимитами  финансирования и роста доходов, обусловленного ужесточением налогового  администрирования;

- обслуживание внутреннего и  внешнего долга, главным образом, за счет прямых кредитов Правительству  со стороны Банка России. Что  касается налогов, то в Российской  Федерации трехуровневая система  налогообложения. Налоги подразделяются  на:

1) федеральные;

2) налоги республик в составе  России, краев и областей;

3) местные налоги.

К базовым налогам России относится налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог с продаж и единый социальный налог (налог на труд).

С 2011 года в Российской Федерации повысилась общая налоговая нагрузка на бизнес на 2,1 %. Это позволило государству не идти по пути повышения пенсионного возраста для уменьшения дефицита пенсионной системы. Таким образом, налоговая нагрузка на бизнес в 2011 году составила около 34,3 % ВВП, а без учета рентных платежей - 26,7 % ВВП. Стоит отметить, что это ниже, чем средняя налоговая нагрузка в странах Организации экономического сотрудничества и развития (35,9 %) и Европейского союза (37,5 %) [21].

Первоочередными задачами налогово-бюджетной политики России в области расходов являются:

1) внедрение современных методов  оценки рациональности бюджетных  расходов и индикаторов результативности  затрат государственных средств;

2) разработка Концепции реформирования  системы социальных льгот и  выплат, предусматривая при этом  замену большинства категориальных  льгот адресными формами социальной  поддержки населения и ликвидацию  ведомственных льгот;

3) сокращение расходов на фонды  оплаты труда служащих министерств  и ведомств должно составить  порядка 22 %.

На современном этапе в целом кардинальная реформа налоговой системы Российской Федерации нецелесообразна. Основной становится стабильность налоговых условий для всех субъектов Федерации и субъектов хозяйствования. В области косвенного обложения целесообразно сохранить НДС как универсальный источник поступлений в бюджетную систему, отказавшись от дальнейшего усложнения механизма его уплаты. Налог на добавленную стоимость имеет несколько особенностей, - НДС — это один из наиболее нейтральных налогов, обеспечивающий стабильные поступления в бюджет и приводящий к минимальным изменениям в поведении потребителей и предприятии;- НДС — это налог на потребление, он не влияет на принятие решений по поводу инвестиций.

В области прямого обложения возможно расширение объема льгот инвестиционного характера по налогу на прибыль, в первую очередь, за счет введения льгот общенационального характера по инвестициям в сторонние предприятия (в пределах уже оформленной системы приоритетов), а также расширение прав субъектов Федерации в части предоставления дополнительных льгот по федеральным налогам.

Разразившийся мировой экономический кризис не обошел стороной и Россию. Произошел обвал на фондовом рынке России, девальвация рубля, снижение промышленного производства, ВВП, доходов населения, а также рост безработицы.

В последнее время прослеживается тенденция к усилению роли правительства в регулировании национальной экономики через финансовую систему, а именно - расходы государства на программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение, образование и т.д. Между тем, с начала экономических реформ в России Правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм, что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Не случайно ответной реакцией является активное развитие теневой экономики. В итоге Правительство Российской Федерации не в состоянии собрать в доходную часть бюджета и половины предусмотренных поступлений. В связи с этим фискальная политика Правительства РФ нуждается в дальнейшем реформировании как в области налогообложения, так и в сфере государственных расходов [23].

Польша все больше приковывает любопытные взгляды исследователей экономики. Страна, в которой в 1989 году бушевала инфляция - 700 % в год, на современном этапе находится в лучшей экономической ситуации, чем Беларусь, которая в принципе таких значительных сбоев никогда не имела.

Это связано с тем, что правительством Польши было решено реализовать "план Бальцеровича», разработанный тогдашним министром финансов Лешеком Бальцеровичем. План предусматривал либерализацию внутренних цен, рост импорта, ужесточение контроля над государственными расходами, введение процентной ставки, превышающей уровень инфляции. В результате ВВП стабилизировался. Инфляция снизилась до 4 % к 2001 году. Сегодняшние итоги экономических преобразований в Польше не такие радужные, какими были в 2001 году, однако, в связи с неплохим экономическим ростом средняя заработная плата в 2011 достигла 1300 долларов США.

Несмотря на положительный бюджетный показатель, размер внешнего долга продолжает увеличиваться. Большое количество средств государство использует на пенсионное обеспечение, финансирование европейских программ и реструктуризацию здравоохранения. Поэтому польское правительство с января 2004 года проводит также следующую налоговую политику:

- снижен размер ставки налога  с корпораций с 27 % до 19 %;

- повышен налог на дивиденды  с 15 % до 19 %;

- введен налог на прирост  капитала, налоговая ставка составляет 19 %.

В 2003 году в Чехии существовал достаточно большой дефицит бюджета. Дефицит существовал по огромному ряду причин. Во-первых, Чехия это страна с большими запросами и с такими же значительными принципами. Во-вторых, бюджет в течение ряда лет сводился с дефицитом, и стране приходилось много занимать. За четыре года долг увеличился на 1В,2 млрд. крон (около 0,В млрд. долларов). В пересчете на одного жителя он составлял 60 тысяч крон (2,5 тысяч долларов). При отсутствии ясной перспективы наращивания бюджета власти прибегали к столь непопулярной мере, как "затягивание поясов". Были увеличены акцизы на топливо, алкоголь, табак, а также НДС. В декабре 2003 года нижняя палата чешского парламента приняла решение о сокращении ставки налога на доходы корпораций с 31 % до 24 %, тем самым, отменив наложенное ранее на этот законопроект вето сената. Этот законопроект являлся одним из 11 проектов находящихся на рассмотрении в парламенте и направленных на совершенствование государственной программы с целью сокращения дефицита бюджета. Основа этой налогово-бюджетной политики - снижение прямых налогов, включая подоходный налог, при одновременном увеличении косвенных налогов. Правительство Чехии предусматривало сокращение объемов развитой системы государственной материальной помощи гражданам при сохранении субсидий лицам, открывающим сберегательные счета в банках. Благодаря вовремя проведенной налогово-бюджетной политике правительство Чехии стабилизировало бюджет страны. И Чехия в 2011 году представляет собой: