Особенности, основные направления совершенствования налогово-бюджетной политики Республики Беларусь

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ……………………………………………………………….4

1 Сущность, цели и типы налогово-бюджетной  политики……….....6

2 Инструменты  налогово-бюджетной политики в  рыночной экономике и условия  их применения………………………………..21

3 Особенности, основные направления совершенствования  налогово-бюджетной политики Республики Беларусь………….…35

Заключение …………………………………………………………...40

Список использованных источников………………………………..43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

         Бюджетно-налоговая политика является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики и в условиях продолжающегося экономического кризиса, выступает основным инструментом в восстановлении народного хозяйства. Эти проблемы достаточно актуальны для нашей страны, поэтому в качестве примера страны с трансформационной экономикой в данной курсовой работе была взята Республика Беларусь.

В последнее время правительство играет всё большую роль в регулировании национальной экономики через финансовую систему, а именно - расходы государства на программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение, образование и т.д. Между тем, с начала экономических реформ в Республике Беларусь правительство стало облагать чрезвычайно высоким налогом доходы фирм, что негативно отразилось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Закономерно, ответной реакцией на это возникает активное развитие теневой экономики. В связи с этим бюджетно-налоговая политика правительства Республики Беларусь нуждается в дальнейшем совершенствовании, как в области налогообложения, так и в сфере государственных расходов. В этом и заключается актуальность темы данной курсовой работы.

Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и  субъекта государственного регулирования  социально-экономических процессов  используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная  система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной “артерией”  финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

Актуальность выбранной темы в том, что государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Объект исследования – налогово-бюджетная политика Республики Беларусь.

Предмет исследования - особенности налогово-бюджетной политики в Республике Беларусь на современном этапе.

Цель работы: анализ развития фискальной политики в Республике Беларусь на современном этапе и выявление основных направлений реформирования ее составляющих: бюджетной и налоговой политики.

Методы исследования: теоретическое исследование и обобщение информации по выбранной теме, экономико-статистический анализ и синтез, экономико-математическое моделирование, метод научной абстракции.

Исследования и разработки: на основе обобщения различных теоретических подходов к исследованию налогово-бюджетной политики выделены ее основные положения, исследована динамика и особенности, предложены направления совершенствования бюджетно-налоговой политики Беларуси.

При написании курсовой работы была использована экономическая литература таких авторов как, Агапова Т.А., Базылев Н.И., Вечканов Г.С, Воронин А.Ю, Лемешевский И.М., Зеньковой Л.П. и мн. др, так же были использованы материалы Национально статистического комитета Республики Беларусь, Министерства финансов, Национального банка Республики Беларусь.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность, цели и типы налогово-бюджетной  политики

 

Бюджет и налоги являются главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики. Это два тесно связанных понятия, поэтому обычно их объединяют и используют термин «бюджетно-налоговая политика». Часто вместо понятия «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus -корзина). Фиском в I в. до н. э. называли особую казну римского императора Августа. Впервые термин “фискальная политика” употребил Дж.М. Кейнс.

Существуют различные взгляды на определение бюджетно-налоговой (фискальной) политики. Например, в учебнике “Экономика” С.Фишер, Р.Дорнбуш и Р.Шмалензи определяют фискальную политику как совокупность государственных расходов и решений в области налогов является определение её как мер, предпринимаемых правительственными органами, по изменению государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей с целью регулирования деловой активности, поддержания высокого уровня занятости и предотвращения роста уровня цен.

Цели бюджетно-налоговой политики чётко изложены в предыдущем её определении: регулирование деловой активности, поддержание высокого уровня занятости, предотвращение роста уровня цен и обеспечение устойчивого экономического роста. Эта политика, как и любая стабилизационная, направлена на сглаживание колебаний экономического цикла. Увеличение фактических объёмов совокупного дохода служит целью политики экономического роста, а уменьшение реального совокупного дохода по сравнению с его потенциальным уровнем - целью политики ограничения деловой активности.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, выделяют стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговую политику.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочном периоде имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структур государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение государственных расходов (G), увеличение налогов (Т) или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгосрочном периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда [12, с.109].

Согласно кейнсианской концепции фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста государственных расходов растет совокупный спрос и национальный доход. Прирост последнего обеспечивает рост сбережений, который является дополнительным источником финансирования государственных расходов. При этом фискальная политика особо эффективна в период экономического спада как стимулирующая политика.

Пусть экономика находится в состоянии депрессии (экономического спада). Такое состояние характеризуется следующим: предложение благ высокоэластично по цене, поэтому кривая совокупного спроса AD пересекает кривую совокупного предложения AS на кейнсианском отрезке, при этом совокупный спрос низкоэластичен по цене, кривая AD0 имеет крутой наклон (рис. 1, А); уровень безработицы высок, поэтому предложение труда неэластично по его цене и равновесие на рынке труда устанавливается на вертикальном участке кривой предложения труда (рис.1, С, где – предложение труда, – спрос на труд, W – номинальная заработная плата).

Предположим, что государство в целях преодоления экономического спада увеличивает госрасходы на величину ΔG. В результате эффективный спрос возрастает с Y0 до Y1. Величина эффективного спроса проецируется на график производственной функции Y(L) (рис.1, В), в результате определяется спрос на труд. Вследствие роста эффективного спроса кривая совокупного спроса также сдвигается вправо с AD0 до AD1. Это вызовет, в свою очередь, рост спроса на труд и рост занятости с L0 до L1 при неизменном предложении труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 — Стимулирующая фискальная политика в кейнсианской модели

Источник: [12, c. 111]

Таким образом, в результате фискальных мероприятий в экономике наблюдается оживление экономической активности при некотором росте уровня цен. Однако новое равновесие устойчиво только в краткосрочном периоде, рано или поздно владельцы факторов производства будут корректировать предложение труда с учетом роста цен. Тогда по мере движения кривой в сторону от начала координат занятость начнет убывать, и положительные эффекты стимулирующих фискальных мероприятий пропадут.

В теории монетаризма, как и в других портфельных теориях, большое значение придается тому влиянию, которое оказывают на экономику решения экономических субъектов по оптимизации портфелей своих активов.

Принципиальное отличие монетаристского подхода от кейнсианского заключается не в количественном увеличении элементов портфеля активов с двух до пяти, а в том, что в монетаристском портфеле представлен весь сектор имущества: не только финансовые активы, но и реальный капитал, реальные блага (предметы потребления длительного пользования), факторы производства (человеческий капитал).

При условии, что дефицит государственного бюджета обслуживается путем эмиссии государственных облигаций, любые изменения в государственной задолженности приводят к изменению объема обращающихся государственных облигаций. Последнее экономические субъекты воспринимают, во-первых, как изменение объема своего имущества; во-вторых, как нарушение оптимальной структуры портфеля. Действия, предпринимаемые субъектами в ответ на указанные изменения, непосредственным образом влияют на экономическую конъюнктуру и реальные переменные в экономике. Механизм этого влияния выражается через два известных эффекта: эффект имущества и эффект субституции.

Эффект имущества: рост государственной задолженности вызывает прирост обращающихся государственных облигаций. Прирост государственных облигаций в своих портфелях экономические субъекты оценивают как прирост своего имущества в целом, а так как объем их потребления основывается на оценке величины имущества, то потребительские расходы возрастают, что приводит к росту совокупного спроса и национального дохода.

Эффект субституции: рост государственной задолженности вызывает прирост обращающихся государственных облигаций. Однако вновь выпускаемые облигации будут размещены при условии, что процентные выплаты по ним окажутся выше, чем по уже обращающимся облигациям, что вызовет рост процентной ставки по облигациям. В случае, если финансовые активы и реальный капитал взаимозаменяемы, повышение доходности по облигациям вызовет рост требований и к доходности акций, что равносильно снижению спроса на реальный капитал и, следовательно, сокращению инвестиционного спроса. Последнее оказывает понижающее воздействие на совокупный спрос и национальный доход.

Действие эффектов имущества и субституции прямо противоположное, если первый усиливает стимулирующее воздействие фискальной политики, то второй, наоборот, – снижает его. Поэтому оценка окончательного воздействия фискальных мероприятий на совокупный спрос и национальный доход зависит от степени взаимозаменяемости активов и, соответственно, от характера действия экономических субъектов по оптимизации структуры своих портфелей в ответ на изменение доли и доходности какого-либо актива [12, c. 112].

В краткосрочной перспективе меры бюджетно-налоговой политики сопровождаются эффектами мультипликаторов государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета.

Экономика находится в равновесии, если фактические расходы (Y) равняются планируемым (Е). В экономике E=C+I+G+X, а равновесие достигается в точке А, где У=Е

Если государственные расходы увеличиваются на  , то кривая планируемых расходов сдвигается вверх на эту же величину (см. рис 1.2), а равновесный объем производства возрастает от до на величину 

 

,    (1.1)

где - мультипликатор государственных расходов.

Мультипликационный процесс начинается, когда расходы возрастают на  и увеличивают доход на ту же величину, что в свою очередь дает прирост потребления на величину . Этот рост потребления вновь увеличивает расходы и доход, что снова приводит к росту потребления на величину.

Совокупный эффект равен:

- первоначальное изменение расходов =

- первое изменение потребления =

- второе изменение потребления=

Из этого следует, что:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.2 –  Мультипликатор государственных расходов

Источник: [1, с. 117]

Е — планируемые расходы, Y –доход, выпуск.

- мультипликатор государственных  расходов