Особенности, основные направления совершенствования налогово-бюджетной политики Республики Беларусь

Как правило, фискальная политика выступает как инструмент регулирования совокупного спроса, однако она оказывает воздействие и на совокупное предложение. Допустим, государство увеличивает свои закупки и снижает налоги, т.е. проводит стимулирующую политику. Ее последствия следующие: во-первых, рост совокупного спроса приводит к увеличению национального дохода. Во-вторых, в случае снижения ставки налога на прибыль будут стимулироваться инвестиции в связи с повышением их прибыльности; если же будет понижена ставка подоходного налога - повысятся сбережения и стимулы к труду. Эти процессы приведут к росту совокупного предложения

Основной плюс недискреционной фискальной политики в том, что встроенные стабилизаторы включаются автоматически, немедленно при малейшем изменении экономической конъюнктуры, сглаживая колебания экономического цикла.

Однако для бюджетно-налоговой политики характерен и ряд недостатков. Это, например, длительные временные лаги (от англ. lag - запаздывание). Особенно существенен внутренний лаг. Он включает период времени от осмысления того, что в стране начинается производственный спад или инфляция, до осознания необходимости принятия конкретных решений, а также период времени от осознания этого до утверждения конкретных мер бюджетно-налоговой политики. Кроме внутреннего имеет место и внешний лаг. Это период времени от утверждения мер правительства до получения эффекта от их осуществления в реальном секторе экономики. Из-за существования временных лагов фискальная политика является негибкой. Помимо этого, ошибки в расчете длительности временных лагов могут привести к действию дестабилизации: методы стимулирующей фискальной политики начнут работать уже тогда, когда экономика преодолела спада и находится на фазе экономического роста, и наоборот.

Вследствие проведения фискальной политики появляется так называемый эффект вытеснения. Поскольку рост государственных расходов приводит к увеличению бюджетного дефицита, государству для его финансирования приходится прибегать к дополнительному выпуску ценных бумаг. Их продажа усиливает конкуренцию на рынке ссудного капитала и повышает процентную ставку. Её рост сопровождается сокращением частных инвестиций и потребления. Следовательно, государственные расходы вытесняют частные - и в этом состоит эффект вытеснения.

Можно привести аргументы, которые доказывают, что существует эффект, обратный эффекту вытеснения. Этот эффект немного смягчает его, а в отдельных случаях даже может иметь и более сильное действие. Он порождается следующими двумя причинами:

1) когда стимулирующая бюджетно-налоговая  политика ведёт к росту деловой  активности, оптимистическим ожиданиям  инвесторов. Последние в таких  ситуациях могут увеличивать  объём инвестиций, не обращая  внимания на некоторое повышение  ставки процента;

2) при анализе эффекта вытеснения  берут за основу предположение  о неизменности объёма сбережений (поэтому, если экономические субъекты  приобретают больше государственных  облигаций, то им нужно приобретать  меньше корпоративных бумаг).

Однако экономический рост, являющийся следствием проведения стимулирующей фискальной политикой, сопровождается увеличением доходов, а следовательно и сбережений. Это разрешает наряду с этим наращивать инвестиции и увеличивать покупки государственных ценных бумаг.

Существуют также проблемы, связанные с действием автоматической фискальной политики. Она не только не в состоянии влиять на ход делового цикла, но и на определённой его стадии может служить так называемым фискальным тормозом. Так, в ситуации, когда после серьёзного спада производства экономика только начинает выходит из застоя и ей ещё требуется поддержка, стимулы к развитию, встроенные стабилизаторы начинают действовать в обратном направлении, сокращая совокупные расходы и увеличивая налоговые изъятия в казну.

Фискальная политика, ко всему прочему, может быть подвержена влиянию смены политического цикла. В предвыборных целях политиками принимаются активно используют инструменты фискальной политики. Например, как показывает практика, перед выборами большинство видов государственных расходов увеличиваются, а после выборов - сокращаются, тем самым происходит отрицательное влияние на эффективность фискальной политики[6, c. 113].

Таким образом, фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования. Она осуществляется с помощью таких инструментов, как госрасходы и налоги, подразделяется на сдерживающую и стимулирующую, дискреционную и недискреционную. Фискальная политика, как и любая другая, имеет свои плюсы и минусы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Инструменты налогово-бюджетной  политики в рыночной экономике  и условия их применения

 

Инструментами бюджетно-налоговой политики являются расходы и доходы государственного бюджета, а именно:

1) государственные закупки товаров  и услуг;

2) налоги;

3) трансфертные выплаты.

Государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, которые существуют в конкретном государстве в конкретное время. Налоги являются главным источником образования государственных расходов. Они представляют собой вычет из заработка и дохода.

Государственные расходы подразделяются на:

1. Расходы на социально-культурные  нужды;

2. Расходы на народное хозяйство  и поддержку экономики;

3. Военные расходы;

4. Расходы на управление.

Структура государственных расходов в разных странах неодинакова, в том числе и в одной стране в разные периоды ее развития. Структура расходов изменяется под воздействием внешних и внутренних факторов, например, экономические, военные, социальные, политические и т.п.

По роли в процессе производства государственные расходы бывают:

1. Расходы в сферу материального  производства;

2. Расходы на непроизводственную  сферу;

3. Расходы на создание резервов.

По цели государственные расходы делятся на:

1. Капитальные затраты - затраты  направленные на расширение производства  и реконструкцию.

2. Текущие государственные затраты - расходы на управление, пенсии, военные расходы

3. Затраты, связанные с формированием  и обслуживанием страховых и  резервных фондов.

Государственные расходы могут быть общегосударственными, расходами субъектов и местными расходами.

В идеале общая сумма правительственных доходов должна покрывать сумму расходных статей госбюджета. В том случае, если расходы бюджета равны доходам, бюджет считается сбалансированным, если доходы превышают расходы, имеет место профицит государственного бюджета; когда же расходы превышают доходы – то наблюдается дефицит государственного бюджета [4, с. 112-113].

Бюджетный дефицит – это сумма, на которую расходы правительства за определенный период превосходят доходы бюджета. Бюджетный дефицит рассчитывается как разница между расходами или закупками товаров и услуг, социальными выплатами и доходами, равными чистым налогам (налоги за вычетом социальных выплат). В государствах с развитой экономикой бюджетный дефицит в пределах 3% от ВНП считается нормальным явлением.

Различают «структурный дефицит» и «циклический дефицит» бюджета. Их применение объясняется тем, что реальные уровни поступлений в бюджет и расходов в значительной степени зависят от стадии делового цикла, в котором пребывает экономическая система. Дефицит бюджета возрастает в периоды спада, так как государственные доходы от налоговых поступлений снижаются, а объемы трансфертных платежей увеличиваются. Во время подъема экономики возникает противоположная ситуация.

В определенной мере дефицит государственного бюджета может быть обусловлен проводимой фискальной (бюджетно-налоговой) политикой. Поэтому необходимо различать изменения в бюджете, происходящие под воздействием дискреционной фискальной политики, от изменений в результате колебаний экономической системы в ходе делового цикла. Если правительство закладывает в госбюджет превышение расходов над доходами, то образуется структурный бюджетный дефицит, т. е. он возникает в результате сознательного его планирования в связи с выполнением определенных социально–экономических программ. Это дефицит госбюджета при естественном уровне безработицы. Покрытие структурного бюджетного дефицита происходит главным образом за счет внутреннего финансирования: кредитов Национального банка, выпуска государственных ценных бумаг.

Если в ходе выполнения госбюджета образуется положительное сальдо между реально наблюдаемым и структурным бюджетным дефицитом, возникает циклический бюджетный дефицит. Причиной его образования являются изменения в экономическом цикле. Это дефицит республиканского бюджета, образованный в результате падения деловой активности и сокращения налоговых поступлений. В результате происходит, с одной стороны, недопроизводство и недопоступление в госбюджет; с другой – рост выплат и пособий по безработице и другим социальным программам. По первой причине не обеспечиваются статьи доходов, по второй – увеличиваются статьи расходов госбюджета.

Последствия бюджетного дефицита находят свое выражение в росте объема сбережений, используемых для финансирования государственных расходов, и уменьшении величины средств, направляемых на финансирование инвестиций. В дальнейшем рост дефицита ведет к снижению уровня жизни. В связи с этим правительства предпринимают различные методы регулирования бюджета, направленные на минимизацию дефицита и контроль над ним, среди которых можно выделить: кредитование Центральным (Национальным) банком государства в лице Министерства финансов; кредитование небанковским сектором; привлечение внешних источников финансирования; денежную эмиссию.

Государственный долг – это общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков. Или, другими словами, государственный долг – эта сумма выпущенных и непогашенных государственных займов с невыплаченными процентами по ним. Он образуется путем временной мобилизации государством дополнительных средств для покрытия своих расходов путем выпуска правительственных займов.

Одной из причин, порождающих государственный долг, являются спады в производстве. В период падения деловой активности автоматически срабатывают встроенные стабилизаторы: налоговые поступления сокращаются и вызывают бюджетный дефицит. Попытки уменьшить его путем продажи государственных ценных бумаг и государственных кредитов создают и увеличивают государственный долг. Другой причиной образования государственного долга является милитаризация экономики и войны. В этот период для экономики характерна переориентация части ресурсов на нужды военного производства (вооружение, содержание военнослужащих). Поскольку военный сектор является не производственным, а только потребляющим, правительство изыскивает средства для его финансирования. Известны три основных источника финансирования этих расходов: увеличение налогов, эмиссия денег, продажа облигаций населению. Несмотря на то, что на практике используются все три источника, первые два приводят к наиболее тяжелым негативным последствиям для экономики. Увеличение налогов в краткосрочном периоде несомненно увеличивает налоговые поступления в бюджет; однако в долгосрочном – приводят к их уменьшению, так как налоговое бремя сдерживает предпринимательскую активность. Выпуск денег, не обеспеченных товарами и услугами, усиливает инфляцию и подрывает механизм функционирования всей национальной экономики. Выпуск ценных бумаг, с одной стороны, позволяет привлечь сбережения населения, а с другой – образует и увеличивает государственный долг.

В зависимости от рынка размещения валюты, на котором выпущены и размещены займы и другие платежные средства, различают внутренний и внешний долг; в зависимости от срока погашения – капитальный и текущий долги.

Внутренний долг – это задолженность государства физическим и юридическим лицам данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных ее правительством.

Внешний государственный долг – это задолженность страны государствам, физическим и юридическим лицам других стран. Он отличается от «иностранного долга» тем, что внешний долг – это сумма, которую государство взяло взаймы, чтобы покрыть дефицит платежного баланса. Наличие внешнего долга ведет к потере части национального продукта [4, с. 114-115].

. Экономические последствия государственного  долга многообразны. Во–первых, он  сокращает запас капитала в  экономике. Отвлечение капитала  для приобретения облигаций и  векселей ведет к уменьшению  акционерного капитала. Это означает  сокращение выпуска продукции  и падение уровня жизни в  будущем. Во–вторых, процентные платежи  по государственному долгу обременительны  для населения, так как покрываются  за счет увеличения налогов  и дополнительного выпуска денег. В–третьих, выплаты внутреннего  долга сопровождаются перераспределением  доходов среди населения в  пользу наиболее обеспеченных  слоев.

Однако нарастание внутреннего долга считается менее опасным, чем внешнего. Для погашения внешнего долга нация вынуждена рассчитываться частью национального продукта, недвижимостью. Немаловажное значение имеет то, что рост внешнего долга подрывает авторитет страны; усиливает неуверенность населения в завтрашнем дне; происходит перекладывание долгового бремени на будущее поколение.

Для количественной характеристики государственного долга используются показатели общей задолженности, соотношения различных ее видов, разности полученных и выданных кредитов, сравнение величины государственного долга с объемом ВНП и ВВП, расчет задолженности на душу населения. Для оценки внешнего долга определяют степень так называемой вовлеченности во внешний долг, которая рассчитывается как отношение объема внешнего долга к валовому продукту. Кроме того, рассчитываются еще два показателя, характеризующие платежеспособность страны. Один из них показывает отношение величины внешнего долга к сумме валютной выручки (в расчете за год), второй соотносит годовой размер по долгу с объемом валютных поступлений за год. Критическим значением этого показателя считается 25 %.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Это объясняется тем, что государственные займы являются важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита. Когда бюджет находится в состоянии дефицита, государственный долг увеличивается, так как правительство вынуждено брать кредиты, чтобы оплатить свои расходы, которые не возмещаются за счет налоговых поступлений. Когда существует профицит бюджета, превышение доходов над расходами помогает правительству расплатиться с населением, погасить свой долг. Но в любом случае долги правительства покрываются налогоплательщиками.