Основные виды коммерческих операций

Необходимым атрибутом осуществления толлинговых операций является прямое участие сторон толлингового соглашения в обороте внешней торговли при осуществлении импортно-экспортных операций через таможенные границы государств.

Толлинг в российской практике особенно широко применяется предприятиями алюминиевой промышленности (в том числе компанией «Российский алюминий» и др.) и предприятиями лёгкой промышленности. При такой схеме зарубежные контрагенты (как правило, аффилированные с владельцами российских заводов) поставляют в Россию сырьё и вывозят готовую продукцию, а местные заводы оказывают лишь услуги по переработке и получают за это фиксированный доход, с которого и платят налоги. При такой схеме ни ввозимое сырье для алюминиевых заводов (глинозём), ни продукты его переработки не облагаются таможенными пошлинами и НДС.

 

3. АРЕНДНИЕ ОПЕРАЦИИ

 

В международной практике коммерческой деятельности аренда и финансовая аренда (лизинг) являются весьма перспективными видами предпринимательства, поскольку составляют серьезную конкуренцию коммерческим операциям купли-продажи в кредит.

Аренда предполагает передачу арендодателем во временное пользование арендатору имущества за согласованную арендную плату на определенный срок с целью получения коммерческой выгоды.

Арендная операция для арендатора удобна тем, что в отличие от покупки ему не нужно мобилизовать собственные или заемные средства для приобретения, например, оборудования, он может начать предпринимательскую деятельность с гораздо меньшим капиталом, выплачивая арендные платежи по мере реализации изготовленной продукции и получая при этом прибыль.

Арендная операция удобна для арендодателя тем, что в отличие от продажи он, получая арендные платежи, остается собственником имущества и по истечении срока аренды может его вновь сдать или продать по остаточной стоимости.

В международной практике различают три вида аренды в зависимости от продолжительности:

• краткосрочная аренда – рейтинг, продолжительность которой может составлять от нескольких часов, дней, месяцев до одного года;

• среднесрочная аренда – хайринг, предполагающая сдачу в аренду на срок от 1 до 3 лет;

• долгосрочная аренда - на срок более трех лет.

Рейтинг и хайринг называют оперативной арендой, поскольку фактический срок аренды в этом случае ниже нормативного срока службы и объект аренды оперативно сдается несколько раз, чтобы арендными платежами от нескольких арендаторов погасить полностью первоначальную стоимость имущества.

В оперативной аренде только две стороны – арендатор и арендодатель. Они взаимодействуют на основе договора.

Арендодатель оперативной аренды несет риски, связанные с моральным устареванием объекта аренды и необходимостью производить реновацию после каждой очередной сдачи имущества. Поэтому ставки арендной платы сравнительно высокие, а при рейтинге – очень высокие.

Арендатор в оперативной аренде легко может отреагировать на моральное старение объекта аренды, воспользовавшись своим правом в одностороннем порядке с предварительным уведомлением расторгнуть договор аренды и выбрать новые, усовершенствованные вид, тип или модель.

Эта ситуация объективна и актуальна для тех товаров, моральное старение которых в современных условиях происходит очень быстро (компьютерная техника, телекоммуникации, средства связи, копировальная техника, транспортные средства, диагностические приборы).

Привлекательным для арендатора является также и то, что техническое обслуживание и ремонт осуществляет арендодатель оперативной аренды.

Оперативная аренда удобна арендатору в самых различных оперативных, коммерческих ситуациях: в связи с исполнением поступившего заказа, при выполнении сезонных работ и даже для предварительной эксплуатационной проверки технико-экономических показателей оборудования с целью дальнейшей его покупки.

Долгосрочную аренду (лизинг) называют финансовой арендой, поскольку в такой сделке участвуют три стороны, одна из которых – лизинговая компания – сначала финансирует покупку имущества, а затем передает ее во временное пользование.

Сначала арендатор (лизингополучатель) самостоятельно выбирает объект аренды (например, комплект стоматологического оборудования с необходимыми ему характеристиками) и определяет поставщика этого оборудования. Затем он передает арендодателю (лизингодателю) заявку на выбранный объект аренды. В качестве лизингодателя выступает лизинговая компания, обычно учрежденная банковскими или другими финансовыми структурами.

Лизинговая компания проводит переговоры и подготавливает контракт купли-продажи с поставщиком стоматологического оборудования с характеристиками, определенными арендатором.

Контракт заключается после того, как лизинговая компания подпишет лизинговый договор с лизингополучателем о предоставлении во временное пользование комплекта определенного сторонами стоматологического оборудования на срок, близкий к сроку его амортизации (например, 4 года), с правом выкупа этого оборудования по остаточной стоимости после истечения срока аренды.

Затем поставщик согласно условиям контракта поставляет стоматологическое оборудование непосредственно в адрес лизингополучателя с целью его использования, хотя собственником оборудования остается лизинговая компания, так как она профинансировала покупку оборудования.

Лизингополучатель начинает использовать стоматологическое оборудование, получает прибыль и в установленные в договоре сроки выплачивает согласованные лизинговые платежи. Если после окончания срока лизинга оборудование продолжает хорошо работать, при желании лизингополучатель имеет преимущественное право выкупить его по остаточной стоимости.

По сравнению с оперативной арендой лизинг имеет следующие отличия:

• срок финансовой аренды близок к сроку нормативной амортизации;

• отсутствует право лизингополучателя на досрочное расторжение договора в одностороннем порядке;

• техническое обслуживание и ремонт осуществляет лизингополучатель;

• имеется преимущественное право лизингополучателя.

приобрести оборудование в собственность по истечении срока лизинга.

Экономические мотивы применения лизинга по сравнению с закупкой по кредиту:

• лизингополучатель быстро обновляет производство, применяя современное дорогостоящее оборудование, получает прибыль от его работы, избегая мобилизацию средств на покупку оборудования на условиях кредита;

• лизингодатель, передавая оборудование (или другой объект) лизингополучателю во временное пользование, остается его собственником и в неблагоприятном случае всегда может его продать, в то время как деньги от неплатежеспособного заемщика получить гораздо труднее;

• стороны имеют более гибкую форму оплаты, чем выплата долгов и процентов по кредиту, потому что ставки лизинговых платежей могут быть как фиксированными, так и гибко изменяемыми по взаимному согласию;

• лизингополучатель не платит налог на имущество, так как оборудование не числится на его балансе;

• лизингодатель имеет право применить ускоренную норму амортизации и учесть это в сумме поступающих арендных платежей;

• лизингополучатель относит лизинговые платежи на себестоимость, снижая соответственно налогооблагаемую прибыль;

• поставщик оборудования получает дополнительную возможность экспорта своей продукции и освоения нового рынка.

лизинг имеет большое количество разновидностей.

Обратный лизинг представляет собой лизинг, например, оборудования без его физического перемещения, когда собственник оборудования продает его лизинговой компании, а та обратно предоставляет теперь уже бывшему собственнику это оборудование на условиях финансовой аренды.

В результате сделка взаимовыгодна, так как лизинговая компания получает лизинговые платежи, лизингополучатель может относить эти платежи на себестоимость, а выручкой от продажи оборудования пополнить основной и оборотный капитал.

В случае обратного лизинга возможен сублизинг, но уже с физическим перемещением оборудования.

Комплектный (пакетный) лизинг применяется при строительстве объектов «под ключ», когда лизинговая компания финансирует не только поставку оборудования в аренду, но и проектные, строительные, монтажные работы.

Чистый лизинг не предусматривает обязательств лизинговой компании по техническому обслуживанию объекта аренды. Расходы по техобслуживанию несет лизингополучатель и они не включаются в лизинговые платежи.

Лизинг с обслуживанием подразумевает обязанность лизингодателя проводить техническое обслуживание, ремонт, страхование и другие дополнительные расходы, которые включаются в лизинговые платежи.

Операции по торговле лицензиями – это операции связанные с торговлей уже оформленных научно-технических достижений.

Международные лицензионные операции – предоставление права на использование зарубежных научно-технических достижений (НТД), осуществляемые на базе договора в форме лицензионного соглашения. Для совершения такого рода операций необходим документ, удостоверяющий право владения научно-техническими знаниями.

Лицензирование – внешнеторговая процедура, когда выдается разрешение на что-либо. Лицензия – разрешение на использование НТД, предоставленное на основе лицензионного договора.

Объекты продаж должны иметь определенную форму (письменную, устную). Объекты:

1. Патенты – документ, выдаваемый компетентным государственным  органом, удостоверяющий: признание  заявленного объекта изобретением, приоритет изобретения, авторство. Патент действует в пределах  государства, которое его выдало, в другом государстве, если оно  входит в международном соглашении. Государство, выдавшее патент обязано  защищать права изобретателя.

2. Авторские свидетельства  – выдаются на изобретения, которые  являются собственностью государства, что изобретено на государственных  предприятиях, принадлежит им или  государству. Срок по закону 25 лет, реально 20. Требования к изобретениям: изобретательский уровень, прогрессивность, пригодность к применению, новизна. Эти критерии определяются патентным  законодательством. У нас патентное  ведомство – государственный  Фонд изобретений.

3. Лицензии – документ, удостоверяющий право пользования  чего-либо.

4. Торговые знаки –  франчайзинг.

5. Промышленные образцы  – художественно-конструкторское  решение каких-либо изделий. Требования: новый (если совокупность существующих  признаков, эстетических, органомических особенностей изделия неизвестно из сведений, ставших общественными в мире по данному образцу); оригинальный (творческий характер); применим (может быть многократно воспроизведен путем изготовления соответствующих изделий). Образцом не могут быть: объекты архитектуры, печатная продукция, изделия противоречащие общественным интересам, нормам гуманности и морали, различные стационарные помещения. Промышленные образцы делятся на: имеющие плоскостное решение, объемные, комбинированные. На них выдается патент – 10 лет действует с даты подачи заявки и в дальнейшем продлевается на 5 лет.

6. Ноу-хау – НТЗ и  НТД в виде комплексного навыка, опыта, который не обладает необходимым  признанием для того, чтобы получить  государственную защиту. Обладают  коммерческой ценностью, относятся  часто к объектам коммерческой  тайны. В качестве объектов может  выступать – технологии производства  изделий, торговые контракты, база  данных, система учета и планирования  на предприятии.

От сущности продукта интеллектуального труда зависит оформление ВТО. Если изделие принадлежит государству, то сначала необходимо разрешение государства. Наиболее сложна передача ноу-хау.

В зависимости от объема передаваемых прав различают:

1. Простая лицензия –  продавец, продавая объект, оставляет  право использовать его самостоятельно, передавать третьим лицам на  тех же условиях, которые зафиксированы  в лицензионном соглашении.

2. Исключительная лицензия  – предоставление монопольного  исключительного права на использование  объекта лицензии в определенных  ограничениях.

3. Полная лицензия –  передача исключительных прав  покупателю на объект лицензии, продавец теряет право на производство  и реализацию продукции на  основе этой лицензии.

Старая форма развития операции по торговле лицензиями: товар + технология + знание. Новая форма: знания + технология + товар.

Существует два вида платежей:

- роялти – периодические  платежи, переводы ДС за использование  объектов лицензии;

- паушальный – разовый, единовременный платеж; комбинированный  платеж – используется авансовый  платеж (20-30%).