Организация судебно-бухгалтерской экспертизы деятельности в РФ

2. Судебно-медицинские, судебно-психиатрические и психофизиологические: судебно-медицинская экспертиза и исследование трупа, судебно-медицинская экспертиза и судебно-медицинское обследование потерпевших, обвиняемых и иных лиц, судебно-медицинская экспертиза и исследование вещественных доказательств (биологическая, химическая, цитологическая, генетическая, медико-криминалистическая экспертизы), судебно-медицинская экспертиза по материалам уголовных и гражданских дел, судебно-психиатрическая, судебно-психологическая, и даже судебная психолого-психиатрическая.

3. Судебные инженерно-технические: пожарно-техническая, строительно-техническая, электротехническая, компьютерно-техническая, экспертиза электробытовой техники и экспертиза по технике безопасности.
4. Судебные инженерно-транспортные: автотехническая, авиационно-техническая, железнодорожно-техническая, иные.
5. Судебные инженерно-технологические: технологическая и товароведческая.
6. Судебные экономические: бухгалтерская, финансово-экономическая, инженерно-экономическая.
7. Судебно-биологические: ботаническая, зоологическая, микробиологическая, энтомологическая, ихтиологическая, орнитологическая, запаховых следов (одорологическая).
8. Судебно-почвоведческие: минералогическая и почвоведческая.
9. Сельскохозяйственные: агробиологическая, агротехническая, зооветеринарная, ветеринарно-токсикологическая.
10. Судебно-экологические: экспертиза экологии и экологии среды биоценоза.
11. Экспертиза пищевых продуктов.
12. Искусствоведческие экспертизы.

     Необходимо  отметить, что в последнее время  наблюдается тенденция не разделять  экспертизы на классы. Это объясняется  тем, что наука не стоит на месте, появляются новые методы исследований, новые виды экспертиз, и поэтому  достаточно сложно относить те или  иные виды экспертиз к определённому  классу.

     Помимо  данной классификации следует упомянуть  о делении экспертиз на первоначальные, дополнительные и повторные.

     Первоначальная  экспертиза — экспертиза проводится первый раз для выяснения обстоятельств  и фактов, необходимых для расследования  дела, а также принятия правильного  судебного решения, поскольку заключение эксперта по действующему законодательству является доказательством по делу.

     В случае не достаточной ясности или  не полноты заключения эксперта суд  может назначить дополнительную экспертизу. Причем, эту экспертизу суд может поручить как тому же эксперту, так и другому.

     Повторная же экспертиза назначается в случаях, возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличие  противоречий в выводах эксперта или экспертов по тем же вопросам. Производство данной экспертизы поручается другому эксперту. 

     Глава 2. Организация судебной экспертизы

     2.1 Основания и порядок  назначения судебных  экспертиз

     Признав необходимым назначение судебной экспертизы, следователь выносит об этом постановление, а в случаях, помещения подозреваемого, обвиняемого, не находящегося под стражей, в медицинский или психиатрический  стационар для производства соответственно судебно-медицинской или судебно-психиатрической  экспертизы, возбуждает перед судом  ходатайство, в котором указываются:

     1) основания назначения судебной  экспертизы;

     2) фамилия, имя и отчество эксперта  или наименование экспертного  учреждения, в котором должна  быть произведена судебная экспертиза;

     3) вопросы, поставленные перед экспертом:

     4) материалы, предоставляемые в  распоряжение эксперта.

     Постановление о назначении экспертизы состоит  из

• вводной;
• описательной и
• резолютивной частей.

     В вводной части указывается дата и место его составления, кто составил постановление (с указанием должности и органа).

     В описательной части кратко излагаются обстоятельства дела, что дает эксперту возможность решить вопрос о необходимости ознакомления с материалами дела, относящимися к предмету экспертизы, основания для производства экспертизы, указывается отрасль специальных знаний, необходимая для экспертного исследования.

     В резолютивной части указывается вид экспертизы, фамилия, имя, отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза, формулируются вопросы, перечисляются материалы, направляемые для исследования, в том числе объекты исследования; образцы для сравнительного исследования; следственные материалы, если это необходимо эксперту, например, протоколы осмотра места происшествия, фотоснимки при трассологической и автотехнической экспертизах. Указываются также местонахождения объектов и образцов (направляются с постановлением, находятся в деле, хранятся в другом месте), отмечается, как упакованы направляемые материалы.

     Неполнота материалов, представленных эксперту, ставит под сомнение возможность  исследования, создает неустранимое сомнение в правильности его выводов. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение по итогам проведенного исследования не могут выходить за пределы его специальных знаний.

     Судебная  экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными  экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями.

     Экспертное  исследование может быть проведено  только лицом, назначенным в качестве эксперта в установленном законом  порядке.

     Экспертиза, как правило, производится в порядке  служебного задания экспертами специально созданных государственных учреждений в системе Минюста, МВД, Минздрава  и других ведомств.

     Если  для производства экспертизы привлекается эксперт, не работающий в экспертном учреждении, следователь проверяет, не заинтересован ли эксперт в  исходе дела, выясняет данные о его  компетенции.

     Следователь знакомит с постановлением о назначении судебной экспертизы подозреваемого, обвиняемого, его защитника и  разъясняет им права, предусмотренные  ст.198 УПК РФ.

     При назначении и производстве судебной экспертизы подозреваемый, обвиняемый, его защитник вправе:

     1) знакомиться с постановлением  о назначении судебной экспертизы. Знакомиться с постановлением  о назначении экспертизы - право  указанных лиц. Ознакомление должно проводиться непосредственно после составления постановления, до направления его эксперту или в экспертное учреждение.

     2) заявлять отвод эксперту или  ходатайствовать о производстве  судебной экспертизы в другом  экспертном учреждении. Право заявлять  отвод эксперту, возможно реализовать, если в постановлении о назначении экспертизы указан эксперт, которому поручено проведение экспертизы. Такое случается обычно при назначении экспертизы вне экспертного учреждения.

     3) ходатайствовать о привлечении  в качестве экспертов указанных  ими лиц либо о производстве  судебной экспертизы в конкретном  экспертном учреждении. Ходатайство  о привлечении в качестве эксперта  определенного лица подлежит  удовлетворению, если будет установлено,  что это лицо отвечает требованиям  не заинтересованности в деле  и компетентности.

     4) ходатайствовать о внесении в  постановление о назначении судебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту. Ходатайства о внесении в постановление о назначении экспертизы дополнительных вопросов, эксперту относятся к числу наиболее распространенных. Если подозреваемый, обвиняемый, его защитник настаивают на предложенной им формулировке вопроса, несмотря на ее неточность, нужно записать так, как предложено в ходатайстве, отметив в постановлении о назначении экспертизы, что данный вопрос (вопросы) включены по ходатайству.

     5) присутствовать с разрешения  следователя при производстве  судебной экспертизы, давать объяснения  эксперту. Присутствие подозреваемого, обвиняемого, его защитника при производстве экспертизы и дача объяснений эксперту способствует полноте и объективности экспертного исследования и заключения эксперта.

     Если  ходатайство о присутствии подозреваемого, обвиняемого будет отклонено, то в любом случае его письменные объяснения эксперту должны быть представлены с материалами, направляемыми на экспертизу. Они могут быть написаны лицом, заявившим ходатайство или занесены в протокол, составленный следователем.

     6) знакомиться с заключением эксперта  или сообщением о невозможности  дать заключение, а также с  протоколом допроса эксперта. Обвиняемый  и его защитник должны ознакомиться  с названными документами, как  правило, до окончания расследования  и предъявления материалов уголовного  дела для ознакомления. В противном  случае у следователя будет  меньше возможностей удовлетворить  ходатайства, возникшие у обвиняемого  и его защитника, после ознакомления  с каким-либо из названных документов.

     Свидетель и потерпевший, в отношении которых производилась судебная экспертиза, вправе знакомиться с заключением эксперта.

     Потерпевший вправе знакомиться с постановлением о назначении экспертизы, заявлять отвод эксперту или ходатайствовать  о производстве экспертизы в другом экспертном учреждении.

     Судебная  экспертиза в отношении потерпевшего, за исключением случаев, когда необходимо установить характер и степень вреда, причиненного здоровью, психическое  или физическое состояние потерпевшего, когда возникает сомнение в его  способности правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для  уголовного дела, и давать показания  и когда необходимо установить возраст  подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего, когда это имеет значение для  уголовного дела, а документы, подтверждающие его возраст, отсутствуют или вызывают сомнение, а также в отношении свидетеля, производится с их согласия или согласия их законных представителей, которые даются указанными лицами в письменном виде.

     Действующим уголовно-процессуальным законодательством  предусмотрены случаи обязательного  назначения судебной экспертизы. 
 

     2.2 Методология судебно-бухгалтерских  экспертиз

     Методологические  приемы - это приемы, при помощи которых изучается предмет. Прием - это отдельное действие, движение способ в осуществлении чего-нибудь. Метод характеризует способы подхода к изучению и позицию предмета судебно-бухгалтерской экспертизы.

     Исходя  из этого, методом судебно-бухгалтерской экспертизы является совокупность способов и приемов, применяемых экспертом-бухгалтером при исследовании им первичных и сводных документов бухгалтерского учета и других материалов уголовного дела.

     В судебно-бухгалтерской экспертизе используются общенаучные методы, приемы общей и частной методик.

     Общенаучными  методами называются такие методы, которые применяются во всех отраслях деятельности человека, например, в экономике, праве и т.д. Общенаучные методы позволяют углубить познание изучаемого предмета и вскрыть наиболее общие свойства и закономерности действительности. К общенаучным методам принято относить такие, как анализ, синтез, сравнения, индукция, дедукция, обобщение и др.

     Разрешая  вопросы, поставленные следователем, эксперт, наряду с применением специальных технических приемов, использует специальные знания магической взаимоувязки показателей, степень их взаимного влияния и разрабатывает модель ситуации с учетом комплекса фактов, установленных как самостоятельно, так и представляемых ему следствием.

     Приемы  общей методики применяются экспертом-бухгалтером  при исследовании материалов различных дел, независимо от характера расследуемого преступления, отрасли хозяйства и специфики того предприятия, в котором совершено данное преступление. Следует иметь ввиду, что ряд операций, где бы они ни были совершены, одинаково отражаются в бухгалтерском учете. Так, хищение наличных денег, товаров, материалов, как правило, получает идентичное отражение в учете как явная или скрытая недостача денежных или товарно-материальных ценностей. Поэтому при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по таким делам применяются приемы общей методики, независимо от того, где совершены указанные преступления.

     Особенность приемов общей методики состоит  в том, что они применяются  независимо от характеристики расследуемого преступления (например, хищения путем присвоения или растраты, либо путем злоупотребления служебным положением, либо путем приписки и других искажений отчетности).