Организация сдачи в аренду апартаментов в Болгарии

Налоговый режим для  всех компаний в Болгарии един. Все компании, вне зависимости от того, ведут они торговую и экономическую деятельность или нет, обязаны быть зарегистрированы в целях уплаты налогов. Налог на прибыль (Corporate Income Tax) по ставке 10% обязаны платить все компании, зарегистрированные в Болгарии.

Все виды предприятий  подлежат в Болгарии налогообложению с общемировых доходов, а в случае филиала - только общемировых доходов филиала, а не материнской компании.

По практике применения налогового законодательства Болгарии, доход от выплачиваемых дивидендов не включается в налогооблагаемую базу юридического лица. Такой доход облагается налогом у источника выплат, по ставке 7%.

В то время как все  другие «пассивные» доходы местных  предприятий в Болгарии включаются в налогооблагаемую базу налога на прибыль. Для доходов иностранных лиц болгарский закон устанавливает иные правила, в соответствии с которыми ставка возрастает до 15%. Налогообложению (у источника выплаты) по ставке равной 15% подлежат следующие виды дохода:

- доход от получения процентов по ценным бумагам;

- доход, полученный от финансового лизинга;

- гонорар за техническое обеспечение сделок;

- процент за обслуживание лизинговых операций;

- доход от франчайзинга и факторинга;

- доход от продажи финансовых активов;

- роялти от лицензий на реализацию интеллектуальных прав;

- компенсация по соглашениям об управлении;

- компенсация, полученная будучи одним из членов в составе управления болгарских юридических лиц.

Иностранное лицо - получатель вышеназванных доходов - формально  не обязан уплачивать налог на прибыль, за исключением случая, когда по каким-либо причинам компания-источник доходов сама не уплачивает налог. Однако в этом случае, отказ компании-источника удержать, а затем уплатить налог выливается в солидарную ответственность компании-плательщика и получателя доходов перед государством.

В настоящее время в Болгарии существуют две ставки НДС: 20%-ная для основной категории налогооблагаемых операций, и 0% для экспортных операций или операций, при которых НДС не уплачивается согласно международным соглашениям. НДС облагаются все операции, основной сутью которых является перемещение товаров или оказание услуг на территории Болгарии, за некоторыми исключениями, оговоренными в законодательстве.

Все предприятия обязаны  зарегистрироваться для целей НДС  в установленный законодательством период, когда оборот налогооблагаемых операций в течение 12 месяцев достигнет € 25 000. В этом случае все зарегистрированные лица обязаны открыть в Болгарии специальный счет для учёта НДС, являющийся специфическим банковским счетом, открываемый с разрешения и находящийся под наблюдением налоговых органов Болгарии. Обязательство регистрации и учёта НДС снимается, если оборот компании не превысил € 25 000 в течение 18-ти месяцев.

Все предприятия в  Болгарии должны сдавать аудиторскую  отчетность.

Иностранное лицо может  учредить в Болгарии банк, финансовую компанию, страховую и перестраховочную компании.

Банковская деятельность в Болгарии может осуществляться только юридическим лицом, зарегистрированным в Болгарии как СП или болгарским филиалом иностранного банка, к которым законодательство Болгарии устанавливает единые требования, вне зависимости от того, являются ли владельцами банка резиденты или нерезиденты Болгарии. На практике, для учреждения банка в Болгарии иностранец должен сначала зарегистрировать болгарское СП, а затем подавать запрос на банковскую лицензию. Минимальный уставный капитал для банков – 10 млн. левов (примерно € 5000000). Лицензия выдается Государственным Банком Болгарии при соблюдении должной процедуры.

Страховая деятельность в Болгарии регулируется схожим образом. Минимальный уставный капитал для страховых компаний:

- по страхованию жизни – 2 млн. левов (примерно € 1000000);

- по страхованию недвижимости – 3 млн. левов (примерно € 1500000);

- по перестраховочной деятельности – 4 млн. левов (примерно € 2000000).

Стоимость выдачи лицензии страховой компании:

- 30000 левов для категории по страхованию жизни, плюс 2000 левов за разрешение в каждой подкатегории вышеуказанной категории;

- 90000 левов для категории по страхованию недвижимости, плюс 3000 левов за разрешение в каждой подкатегории вышеуказанной категории;

- 120000 левов для категории по перестраховочной деятельности, плюс 4000 левов за разрешение в каждой подкатегории вышеуказанной категории.

Чтобы получить лицензию, учредитель должен также уплатить государственные пошлины за выдачу лицензии и за регистрацию в суде (после получения лицензии). Общая стоимость этих затрат составляет примерно € 1000.

Лицензирование банков и иных финансовых институтов - предмет крайне строгих требований: проверка легальности источника капитала, подтверждение профессионализма высшего менеджмента и т.п. Этот процесс сложен и длителен. Государственный Банк Болгарии, контролирующий банковский сектор, полагает, что в настоящий момент финансовый рынок Болгарии перенасыщен банками, и потому выдает лицензии лишь при соблюдении крайне высоких требований (к примеру, если при регистрации участвует известный международный финансовый институт).

Болгария заключила  соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как: Австрия, Израиль, Мальта, США, Албания, Индия, Марокко, Таиланд, Армения, Индонезия, Молдавия, Турция, Беларусь, Ирландия, Нидерланды, Украина, Бельгия, Испания, Норвегия, Финляндия, Великобритания, Италия, Польша, Франция, Венгрия, Казахстан, Португалия, Хорватия, Вьетнам, Канада, Россия, Чехия, Германия, Кипр, Румыния, Швейцария, Греция, Китай, Северная Корея, Швеция, Грузия, Ливан, Сингапур, Югославия, Дания, Люксембург, Сирия, Южная Корея, Зимбабве, Македония, Словакия, Япония.

 

 

1.2 НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНОСТРАННОГО БИЗНЕСА В БОЛГАРИИ

 

 

Расссмотрим налогообложение доходов физических лиц от эксплуатации и продажи недвижимости. В течение одного календарного года доходы физических лиц от продажи одного жилого недвижимого объекта налогами не облагаются. При этом дата покупки и срок владения имуществом не учитываются. Доходы от продажи последующего имущества облагаются налогом в 10% и определяются как разница между стоимостью продажи и покупки. Размер налога уменьшается на 10% , которые идут в счет расходов. Отсутствует также рентная плата от передачи в пользование сельскохозяйственной земли.

Сдача жилых и нежилых  зданий в наем облагается по ставке в 10%. Также высчитываются 10% на расходы.

Все средства от продажи имущества при наличии необходимых документов разрешены к вывозу за пределы Болгарии.

Окончательный годовой (патентный) налог (по аналогии с единым налогом на вмененный доход в России). Не требуется получение патента, а размер прибыли не влияет на величину налога.

Патентным налогом облагаются фирмы, занимающиеся различными видами деятельности (налог распространяется на 50 видов деятельности) при обороте за последние 12 месяцев менее 25565 евро (50 тыс. левов). Окончательным годовым (патентным) налогом облагаются: отели до 20 номеров, рестораны до 100 посадочных мест, магазины (торговой площадью до 100 кв. м.), компьютерные игры, производство продуктов питания, интернет услуги, транспортные услуги и проч. Фирмы, облагаемые патентным налогом, выплачивают и налог на недвижимость, и налог на транспортные средства, и таксу за вывоз бытовых отходов.

Рассмотрим  обложение НДС. Фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 25565 евро (50 тыс. левов) выплачивают налоги в 20% для туроператоров, для отелей = 7%. Подобные фирмы обязуются зарегистрироваться по НДС в налоговой службе. Также, подобная регистрация разрешается для фирм с меньшим годовым оборотом.

Налог на прибыль. Фирмы, не попадающие под патентный налог, облагаются налогом на прибыль, который вносится в республиканский бюджет. Вносится налог в виде аванса - ежемесячно до 15 числа - и составляет 1/12 от прибыли за предшествующий год. Ставка налога составляет 10%, что является самой низкой в ЕС.

Налоги подлежат коррекции  исходя из итогов фактической прибыли.

В том случае, если прибыль  ниже, чем за прошлый год, сумма пойдет в зачет последующих выплат с начислением процента по ставке Национального банка. В случае, когда сумма превышает прибыль прошлого года - выплачивается разница.

Недавно зарегистрированные фирмы, а также фирмы, терпящие убыток, вносят отчисления исходя из прибыли за последний месяц. Ежегодно по результатам производится коррекция выплат.

Подоходный  налог на заработную плату. Единая ставка 10%.

Социальные  и пенсионные отчисления. Пенсионные отчисления выплачиваются в размере 34,10% для обычных условий труда. В них включены следующие отчисления:

- для лиц, родившихся  до 01.01.1960г. - 22,0% в фонд государственного  пенсионного обеспечения,

- для лиц, родившихся  после 01.01.1960г. - 17,0% в фонд государственного пенсионного обеспечения и 5,0% - в частный пенсионный фонд;

- в фонд здравоохранения;

- другие отчисления: по  временной нетрудоспособности, материнству,  трудовым увечиям, безработице, в фонд выплат работникам при банкротстве предприятия.

Частные предприниматели, владельцы фирм, находящиеся на самообеспечении  выплачивают отчисления от заработной платы. Но здесь присутствуют ограничения - сумма должна составлять не менее 123 евро и не более 1023 евро.  Остальные категории работающих граждан выплачивают пенсионные отчисления исходя из минимальной базовой заработной платы (зарплата не может быть ниже базовой). Размер заработной платы зависит от вида деятельности фирмы и профессии.

Так, работники отелей и ресторанов выплачивают минимальную заработную плату неквалифицированным работникам в размере 112 евро, специалистам 260 евро, а руководителям 291 евро. Между работодателем и работником отчисления распределяются в соотношении 60:40.

Болгарское законодательство разрешает приобретение иностранными физическими лицами недвижимого имущества.

Покупка апартаментов. Покупать квартиру в собственность могут иностранные юридические и физические лица. Одновременно с квартирой оформляется и т.н. «идеальная часть» участка земли, находящаяся под домом и «попадающая» под квартиру. Обычно она составляет от 0,3 до 5 кв.м. и является условным понятием. Болгарское законодательство не запрещает регистрировать фирму по адресу недвижимости /квартиры/ и использовать её в качестве офиса.

Законодательство Республики Болгария не налагает никаких ограничений при пользовании и распоряжении недвижимостью, когда она является собственностью фирмы. Иностранцы пользуются такими же правами что и болгарские граждане при продаже недвижимости и сдаче последней в аренду.

Покупка дома или земельного участка. Иностранные покупатели могут стать владельцами виллы /дачи/ или коммерческого объекта в Болгарии. Причем владелец может быть физическим или юридическим лицом. Однако, тут есть одна деталь, которую необходимо знать, перед тем как вложить деньги именно в виллу /дачу/. При покупке виллы /дачи/ следует учитывать, что земля не продается иностранным физическим лицам, но сдается в долгосрочную аренду. Для того, что бы купить землю в собственность необходимо зарегистрировать фирму. Землю, находящуюся под зданием и прилегающий участок («идеальную часть») – продавать физическим иностранным лицам законодательно запрещено. Однако, при покупке виллы ничто и никто не помешает Вам оформить долгосрочную аренду, срок которой неограничен. Минимальный срок – 4 года. При продаже здания в его стоимость всегда включается и стоимость участка земли. Она составляет незначительную часть (до 1 - 10%), поэтому высокая арендная плата неуместна. Этот вариант подходит при покупке дома для периодических краткосрочных приездов, например, для летнего отдыха. Если же покупатель планирует проживать в Болгарии постоянно, то при покупке здания на частное лицо, участок земли лучше тж. выкупить (фирмой). Будут составлены 2 нотариальных акта: на здание и на участок земли. При этом покупка и здания, и участка на фирму не вызывает никаких юридических затруднений и также приемлема. В стандартном случае: при покупке здания и земли на одно и то же лицо оформляется один нотариальный акт.

При оформлении недвижимости в Болгарии, которое производится строго с нотариусом, Вам надо будет оплатить налоги на оформление недвижимости – это около 4% от стоимости объекта. Для оформления недвижимости покупатель - иностранное физическое лицо - должен предоставить копию загранпаспорта и доверенность на лицо, имеющее статус долгосрочного пребывания в Болгарии, при покупке на юридическое лицо - учредительные документы на фирму.

Особенности рынка недвижимости. Частным лицам - иностранцам запрещена продажа земли и лесов. Это относится и к участкам под новое строительство, и к сельскохозяйственной земле. Однако разрешено брать в аренду участки земли без ограничения ее размера. Минимальный срок аренды 4 года, максимальный - не установлен. Иностранная фирма с болгарским участием, т.е. где хотя бы 1% капитала принадлежит гражданам или юридическим лицам Болгарии, имеет право покупки земли и лесов. Такое же право имеет и фирма, зарегистрированная в Болгарии, но учредителями, которой являются иностранные физические или юридические лица. По всем законодательным нормам они не отличаются от фирм, учреждённых гражданами Болгарии.

Владелец недвижимости в Болгарии обязан ежегодно оплачивать налог на недвижимое имущество и таксу на бытовые отходы. Размер налога не зависит от статуса владельца и одинаков и для физических, и для юридических лиц. Квартирной платы не существует.

Налоги для иностранных  граждан

- Налог на недвижимость 0,15 %;

- Налог на вывоз  мусора до 0,2%.

Таким образом, за квартиру стоимостью 16000 евро нужно заплатить 56 евро в год.

 

 

2 ОСОБЕННОСТИ ТУРИЗМА В БОЛГАРИИ

 

 

Под туризмом понимают путешествия  и нахождение физических лиц вне  постоянного их места жительства, а также хозяйственную деятельность (транспорт, отельный и ресторанный бизнес, экскурсионное обслуживание и др.), связанную с обслуживанием туристов. Различают различные виды: внутренний, международный; рекреационный, лечебный, конгрессный, маршрутно-познавательный, спортивный, религиозный; хозяйственный, социальный; пешеходный, автомобильный, самолетный, железнодорожный, корабельный, велосипедный; индивидуальный, групповой; организованный и неорганизованный и др. Практически все виды туризма представлены в Болгарии.

Международный туризм - хозяйственная  деятельность, связанная с путешествиями, пребыванием и обслуживанием туристов вне страны их постоянного проживания. Первые проявления международного туризма в Болгарии связаны со строительством Центральных морских бань в Варне, которые были открыты в 1926 г. и были посещены примерно 1100 иностранными туристами за первый год существования. В 1948 создается объединенное торговое предприятие "Балкантурист". Болгария является членом Международного туристического союза (Всемирная Туристическая Организация, World Tourism Organization, WToO).