Оффшорные зоны за рубежом и в Российской Федерации

 

Очевидно, что товары фактически могут быть отправлены поставщиком  агенту или потребителям минуя оффшорную  компанию. Однако оффшорная компания аккумулирует у себя прибыль, уплачивая меньшие, чем обычно налоги, тем самым, увеличивает прибыль, остающуюся в распоряжении компании. Рентабельность, рассчитанная, как и в предыдущем варианте, составляет в случае использования оффшора 17,88%, а рентабельность продаж без его использования составляет 6,9%.

При производственной деятельности схема распределения налоговой  нагрузки между участниками представлена на рис.5

Поставщик материалов

 

 

Российская  оффшорная

компания

 

 

Местное

предприятие-производитель

Потребитель

Рис.5 Схема распределения налоговой нагрузки с использованием оффшора при осуществлении производственной деятельности

Анализируя данный рисунок, можно сделать вывод, что если бы предприятие-производитель самостоятельно закупало материалы, то оно вынуждено было бы еще уплачивать налог на имущество (до 2% в год от стоимости материалов, станков, оборудования), а также все остальные налоги по полным ставкам. Оптимальный вариант достигается тогда, когда имущество переводится в оффшорную компанию, а только потом передается в аренду предприятию-производителю. В этом случае оффшорная компания не уплачивает налог на имущество, т.к. он отменен на оффшорных территориях, а арендатор не платит налог на имущество, т.к. не является его собственником.

Ниже приводится расчет преимуществ, достигаемых за счет данного метода (табл.4.) 

Таблица 4  

Анализ преимуществ  использования оффшора в производственной деятельности

Хозяйственная операция	Денежный эквивалент, условные единицы
1	2
Покупка материалов у  поставщика	100
НДС по материалам	20
Вознаграждение за производство продукции, уплачиваемое оффшорной  компанией местному производителю	10
НДС по работе местного производителя	2
Оборотные налоги	6,25
Продажа готовой продукции  оффшорной компанией потребителя	500
НДС по реализованной  потребителю продукции	100
Налогооблагаемая прибыль	383,75
Налог на прибыль	16,31
Чистая прибыль	367,44

Следует отдельно отметить, что материалы  могут быть фактически отправлены поставщиком  производителю, минуя оффшорную компанию.

Для того, чтобы использовать преимущества оффшорного бизнеса российские компании должны оценить все возможности  и угрозы, предоставляемые их бизнесу. Как правило, первым показателем  надежности осуществления деятельности при помощи регистрации в иностранной юрисдикции является наличие у Российской Федерации соглашения с конкретной страной по поводу устранения двойного налогообложения.

 

3.2. Меры и направления совершенствования оффшорных зон

1.  Снизить налоги на сумму сделки

Здесь важно учесть следующие моменты:

- считается ли сделка внешнеторговой (такая сделка, как правило, освобождается от налогов с оборота), если получатель будет иностранным лицом без постоянного представительства в России;

- если сделку нельзя отнести к внешнеторговой, то возможен ли вариант разбития данной сделки на части так, чтобы прибыльная часть проходила через иностранную компанию (была внешнеторговой), а малоприбыльная реализовывалась в России;

- какие предприятия не платят налоги с оборота в той или иной оффшорной компании вообще и т.д.

2. Снизить налог  на прибыль

Часто бывает так, что  оффшорные компании предоставляют  иностранцам исключительно благоприятный  налоговый режим. Часто в таких  ситуациях хорошие результаты дает связка предприятия из российского  налогового оазиса с посреднической фирмой в том регионе, где ведется основная деятельность, и с оффшорной компанией, если речь идет о внешнеторговых операциях.

Кроме описанного выше алгоритма, при Минимизации налоговых платежей через оффшор необходимо анализировать ситуацию по мере продвижения платежа, каждый раз выбирая наименее облагаемый налогом метод передвижения средств на следующий элемент цепочки, есть и несколько стандартных решений налогового планирования в оффшорах. Например, дивиденды следует получать на компанию, созданную в стране, с которой у России имеется договор об избежании двойного налогообложения. Кипр – идеальный вариант. А добиться низких налогов с торговой прибыли лучше, комбинируя работу через низконалоговые (зарегистрированные в «налоговых оазисах») предприятия в России, ставка налога на прибыль будет составлять при этом 13%, с привлечением оффшорных компаний-подрядчиков.

Отдельно следует обратить внимание на такую практику, как  организация российской оффшорной  компании – лицензиара товарного  знака. Важно помнить, что независимо от того, какие регистрационно-ликвидационные процедуры будут осуществляться в будущем, товарных знак будет принадлежать его владельцу. Как правило, налог на прибыль уплачивается в той стране, где она получена лицензиаром, следовательно этим можно воспользоваться и минимизировать налоговые платежи, если у лицензиара нет постоянного представительства в России.

Иногда российские предприниматели  задаются таким вопросом: «А можно  ли использовать Россию для того, чтобы  снизить налоговые платежи в других странах». Этого можно достичь, используя особенности местного законодательства. Так, например, в Калмыкии нерезиденты будут платить налог на прибыль в части исключительно федеральной ставки (11%). Кроме того, Калмыкия наиболее авторитетный «налоговый оазис» в России. При этом следует учесть, что новая компания не сможет открывать счета за границей и не будет абсолютно свободна в валютных операциях, а также не сможет выплачивать зарплату (это связано со значительными взносами во внебюджетные фонды).

В целом, как видно  из приведенных выше доводов, использование оффшорных зон выгодно, однако стоит учитывать особенности каждой конкретной зоны, а также проводить сравнительных анализ получаемых при этом преимуществ и сложностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод и заключение

Оффшорные зоны имеют  ряд важных преимуществ и положительных  сторон, которые определяют увеличение их количества. Прежде всего, они способствуют развитию бизнеса, малого и среднего предпринимательства, активизируют их деятельность и дают возможность «встать на ноги», чтобы потом быть способным платить налоги. Поэтому не удивительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как Швейцария, Ирландия, Монако. Однако не следует забывать о том, что оффшорные зоны могут быть одним из способов финансовых махинаций, мошенничества, недобросовестного уклонения от налогов и.т.д.

В условиях экономического кризиса сокращение налоговых отчислений становится жизненно важной задачей. Одним из самых популярных путей минимизировать налогообложение остается работа с так называемыми оффшорными зонами.

Этот механизм заключается  в создании оффшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов  по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.

Минимизация налогообложения не означает конфликта предприятия с государством. Конечные долгосрочные их цели совпадают. Государство заинтересовано в развитии национальных предприятий, поскольку при этом расширяется налогооблагаемая база. А отечественным предприятиям необходима стабильность и упорядоченность экономических отношений, которые может обеспечить только сильное государство.

Россия продолжает нести  потери в результате нелегального бегства  капитала за границу и недобора налоговых  и экспортных поступлений по оффшорным  операциям на российском рынке и за рубежом. От других юрисдикций Россию отличает низкая эффективность защитных анти оффшорных мер. В этом смысле Россия по-прежнему остаётся пассивным объектом мирового оффшорного бизнеса.

 

 

Библиографический список

1. «О Центре международного бизнеса “Ингушетия”». Федеральный закон Российской Федерации №16-ФЗ от 30 января 1996 г.//Электронно-справочная система «КонсультантПлюс».
2. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
3. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. –М.:Финансы, ЮНИТИ, 2008.
4. Климовец О.В.Международный оффшорный бизнес. –Ростов-на-Дону:Феникс, 2004.
5. Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики. –СПб., 2001.
6. Международные экономические отношения: Учебник/Под ред. Б.М. Смитиенко. –М.:ИНФРА-М, 2005.
7. Савин В.А.-Нужны ли России свободные экономические зоны? –М.:Мировая экономика и международные отношения, 2000.
8. Троценко А., Карманова Б. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. –М.:НПК ВЕСТА, 2005.
9. Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. –М.: Международные отношения, 2005
10. Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе.–М.: Международные отношения, 2005.
11. Воронина А.М. Эволюция оффшорного бизнеса // Финансы и кредит. - 2006. - №13. - С.42–47.
12. Калушин С.А. Практика использования оффшорных зон российскими организациями//Менеджмент.- 2006.- №10-С.24-32.
13. Новиков К. Борьба с легальным исходом//Коммерсантъ-Деньги-2007.- №2-С.65-72.
14. Euromoney, April 2001, p.1973
15. Financial stability forum. Report of the working group on offshore centures.-2000. – Apr.5
16. Hampton M.P. The Offshore Interface. Tax Heavens in the Global Economy.-L., 1997.
17. Shore to shore. – L., 1999.-Spring.
18. The Offshore Institute Membership Directory and Analysis 2007. – L.,2007.
19. United Nations Global Program against Money Laundering (GPML).-New York:UN, 2008.
20. http://www.karliki.ru
21. http://www.offshore.su/index.php?action-showcat&catid=11
22. http://www.taxcons.com

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Троценко А., Карманова Б. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации. –М.: НПК ВЕСТА, 1995.

² Нужны ли России свободные экономические зоны?/Савин В.А. -М.: Мировая экономика и международные отношения,2000.

³ Эволюция оффшорного бизнеса/ Воронина А.М. Финансы и кредит, 13 ( 217) – 2006.

⁴ По данным компаний Consum Corporate Agents ( см. официальный сайт компании http://www.taxcons.com).

⁵ Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики.-СПб., 2001.

⁷ Euromoney, April 2001, p.1973.

⁸ Россия в оффшорном бизнесе/М.А. Халдин. - М.: Международные отношения, 2005.

⁹ Financial stability forum. Report of the working group on offshore centures.-2000. – Apr.5

¹⁰ Shore to shore. – L., 2005.-Spring.

¹¹ Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса .-М.: Международные отношения, 2005.

¹² Калушин С.А. Практика использования оффшорных зон российскими организациями//Менеджмент.- 2006.- №10-С.24-32.

¹³ Кордобовская М. Аланды: острова, которым всегда везло // Offshore express. — 2007. — № 7(31). — С. 12—21.

¹⁴ Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики.-СПб., 2001.

¹⁵ Воронина А.М. Эволюция оффшорного бизнеса // Финансы и кредит. - 2006. - №13. - С.42–47.

¹⁶ ФЗ "О центре международного бизнеса" (принят ГД ФС РФ 08.12.1995)

¹⁷ Новиков К. Борьба с легальным исходом//Коммерсантъ-Деньги-2007.- №2-С.65-72.

¹⁸ Федеральная служба государственной статистики www.gks.ru

¹⁹ http://www.offshore.su/index.php?action-showcat&catid=11

²⁰ http://www.offshore.su/index.php?action-showcat&catid=11

²¹ Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики.-СПб., 2001.

²² Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий.- М.:Финансы, ЮНИТИ, 1998.

²³ На основе данных (CIA World Factbook), ООН ( Yearbook of International Trade Statistics), интернет сайта www.karliki.ru

²⁴ Euromoney, April 2010, p.1973.

²⁵ Международный оффшорный бизнес/О.В. Климовец - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

²⁶ Свободные экономические зоны/Р.И. Зименков.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

²⁷ Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004

²⁸ Международный оффшорный бизнес/О.В.Климовец-Ростов-на-Дону:Феникс, 2004