Оффшорные зоны за рубежом и в Российской Федерации

МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 
ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

 

Факультет «Экономики и финансов»

 

Кафедра «Экономическая теория и мировая экономика»

 

 

 

 

 

Курсовая работа по:

Оффшорные зоны за рубежом и в Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

	Выполнил: студент
	Проверил:                 Хажеева М.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск, 2013

Содержание

     стр.

Введение………………………………………………………………………………3-4

1 Экономические аспекты оффшорных зон и объективная необходимость их создания

1. Сущность оффшорных зон, объективная необходимость их создания….......5-11
2. Типы и виды оффшорных зон…………………………………………............11-15
3. Требования по размещению и регистрации оффшорных зон……………….15-22

2 Анализ современного  состояния оффшорных зон за  рубежом и в Российской Федерации

2.1. Анализ современного  состояния и перспектив развития оффшорных зон в Российской Федерации……………………………………………………………..22-32

2.2. Анализ современного  состояния и перспектив развития  оффшорных зон за рубежом…………………………………………………………………..………….32-43

3 Расчёт экономической  эффективности оффшорных зон

3.1.Расчёт эффективности налогообложения в оффшорных зонах……………..44-55

3.2. Меры и направление  совершенствования……………………………………55-57

Выводы и предложения………………………………………………………..…...57-58

Библиографический список………………………………………………...............59-60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность проблемы оффшорного бизнеса, механизма его функционирования, юридических, финансово-экономических  особенностей оффшорных фирм связана  с рядом взаимодействующих факторов: во-первых, с общей актуальностью  исследования механизма деятельности и свободным перемещением капиталов; во-вторых, с таким явлением, очень актуальным для современных экономик, как бегство капиталов за рубеж, в том числе и в оффшоры.

При этом следует обратить внимание на тот факт, что данная проблема в России почти не исследуется и не регулируется, несмотря на мнение о большом негативном влиянии оффшорных зон на национальную экономику. Данный вопрос рассматривается в источниках, например, в статье Л.Г. Ходова «Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес», в монографии коллектива экспертов «Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы».

  Вопрос деятельности оффшорных зон и оффшорных компаний практически не регулируется, что не совпадает с актуальностью данной проблемы для Российской экономики как открытой и рыночной, в которой очень существенная часть рынка находится в тени, а капиталы циркулируют по непрозрачным схемам, в том числе и с помощью оффшорных зон.

В мировой экономической  науке, как показал анализ тех  немногих источников, которые касаются проблемы, существует несколько причин бегства капитала с помощью оффшорных зон. Эти причины исследует Н.Я.Кравчук в статье «Международные финансовые ресурсы и проблемы бегства капитала». Автор также изучает мировой опыт предупреждения такого бегства, указывая на методы предотвращения оттока финансовых ресурсов.

Отсюда вывод, что все  экономики мира, даже процветающие, в той или иной мере подвергаются опасности массированного бегства  капиталов с помощью оффшорных  схем, которое стимулируется таким, например, фактором, как величина налогового бремени в данной стране или существенные налоговые льготы в оффшорной зоне, а также в случае с нестабильными экономиками - негативными прогнозами по поводу их развития.

Поэтому бегство капитала актуально для всех национальных экономик, особенно заметно в экономиках с завышенными налогами. Открывают же оффшорные зоны страны, желающие получить дополнительные доходы от притока финансовых ресурсов. Следовательно, проблема оффшорных зон и оффшорного бизнеса актуальна и за рубежом.

Оперативное управление компанией, а точнее, ее активами производится директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании  доверенности. Какие могут быть активы у вновь испеченной оффшорной  компании?

Банковский счет. То есть вопрос сводится к управлению банковским счетом. Как правило, большинство банков допускают управление счетом по факсу или с помощью программного обеспечения для персонального компьютера – по модему. Для этого существуют специальные способы защиты от несанкционированного доступа к счету.

Рисунок 1. Структура владения и управления оффшорной компанией

1 – взаимоотношения  с официальными властями оффшорной  юрисдикции; 2 – текущая информация; 3 – конкретные инструкции; 4 –  непосредственное управление счетом реальным владельцем по доверенности; 5 – исполнение инструкций по управлению счетом; 6 – уровень доступа к конфиденциальной информации.

Цель исследования - изучить и научно обосновать теоретические и практические аспекты современного состояния, проблем и перспектив развития оффшорных зон за рубежом и в России.

В соответствии с целью  исследования ставятся задачи:

- рассмотреть экономические аспекты оффшорных зон.

- описать сущность и анализ современного состояния оффшорных зон за рубежом и  в Российской Федерации, а также их проблем и перспектив развития.    

-  перечислить основные информационные источники анализа финансового состояния.

Объект исследования - оффшорные зоны и механизм их функционирования за рубежом и в России.

Предмет исследования - Специфика  деятельности оффшорных зон.

 

 

 1. Экономические аспекты и объективная необходимость создания оффшорных зон зарубежьем и в России

1.1. Сущность оффшорных  зон, объективная необходимость  их создания

Одно из примечательнейших  явлений современных мировых экономических отношений – бурный рост оборота предприятий, расположенных в оффшорных зонах. Индустрия оффшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль международной экономики.

Появление оффшорного бизнеса  происходит начиная, в основном, с середины ХХ в.¹, когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную и относительную независимость от своих метрополий.

Свободные экономические  зоны (СЭЗ) – один из важных элементов  стратегии экспортной ориентации. СЭЗ  создаются для привлечения местного и иностранного капитала, расширения экспорта, роста валютных доходов, получения доступа к новым технологиям, улучшения состояния платёжного баланса и, в конечном, счёте, для развития национальной экономики и её более эффективной интеграции в мировую экономику.

Получив широкое распространение  в мировой хозяйственной практике, СЭЗ имеют много разновидностей: количество СЭЗ равняется приблизительно 700, из них различают более двадцати видов.²

Особый вид СЭЗ –  оффшорные зоны. В них концентрируется, как правило, банковский и страховой бизнес, через них осуществляется инвестиционная деятельность, экспортно-импортные операции, а также операции с недвижимостью, трастовая и консалтинговая деятельность.

На сегодняшний день существует три основных нормативно-правовых акта Российской Федерации, касающихся оффшоров:

- ФЗ №115-ФЗ от 7 августа  2001 г., противодействующий легализации  доходов, которые были получены  с помощью противоправных действий.

- Указание ЦБР РФ от 7 августа  2003 г. N 1317-У, которое регламентирует порядок установления корреспондентских отношений между уполномоченными банками и банками оффшорных зон.

- Приказ МНС РФ№  108н от 13.11.2007, утверждающий перечень  оффшорных зон, то есть стран  и территорий, которые предоставляют  льготный режим налогового обложения и (либо) не разглашают информацию о проведении финансовых операций.

Стоит отметить, что отдельная  глава Федерального закона №115-ФЗ от 7 августа 2001 года, посвящена предупреждению легализации отмывания доходов. Указанием Центрального Банка России N 1317-У от 7 августа 2003 г. определены отношения российских банков с банками, расположенными в оффшорных зонах, которые не предоставляют информацию о проводящихся там финансовых операциях. Кроме того, в этом Указании также дан исчерпывающий список государств, которые признаны особыми экономическими зонами. Приказом Министерства по налогам и сборам РФ №108н от 13.01.2007 список оффшорных стран был уточнен. Немаловажно и то, что каждый из указанных российских нормативно-правовых актов в определенной мере устарел. В связи с этим в Российской Федерации отсутствует законодательство для регламентирования деятельности оффшорных предприятий, а также взаимоотношений с ними. Поэтому приходится следить за всевозможными указаниями Центрального Банка России и Министерства по налогам и сборам, а также находить связь фирмы с оффшорами при изучении бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций. Это негативно сказывается на правоприменительной практике в области оффшоров, что соответственно отрицательно влияет на развитие инвестиционной привлекательности России.

Таким образом, действующее  в Российской Федерации законодательство, касающееся особых экономических зон, безусловно, нуждается в серьезном  усовершенствовании. Стоит отметить, что правоприменительная практика в данной области также должна быть переработана. Улучшенные российское законодательство и правоприменительная практика сделают более привлекательными инвестиции в экономику России.

Оффшорные зоны привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым контролем, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым и внешнеторговым законодательством.

Английское слово «offshore» в переводе на русский означает «вне берега» и в экономическом и правовом отношении толкуется как зарубежный бизнес, пользующийся льготами при соблюдении заданных условий в странах его регистрации.

Государства, в которых расположены  оффшорные зоны, как правило, не имеют  военных расходов и содержат минимальное  число государственных чиновников, что позволяет им вести льготную политику в сфере налогообложения. При этом их источники доходов весьма ограничены. Чаще всего их доходы составляют налоги с местного бизнеса, в основном туристического, и экспорт (чаще всего довольно незначительный) продукции сельского хозяйства или природных ископаемых. По этой причине сборы за регистрацию оффшорных фирм, ежегодные фиксированные сборы с работающих организаций, ежегодная плата за лицензии могут формировать до 80% их бюджета³. Помимо указанного, режим оффшорной юрисдикции ведёт к увеличению занятости населения, росту квалификации рабочей силы, притоку иностранного капитала, совершенствованию инфраструктуры и повышению активности в государстве и регионе.

По экспертным оценкам, 15000 компаний с оффшорными целями учреждается каждый год в Гонконге и ещё около 50000 в других оффшорных юрисдикциях. Консалтинговые фирмы, работающие на этом рынке, полагают, что за период с 2000 по 2005 г. суммарно было учреждено ещё примерно полмиллиона оффшорных компаний во всём мире. И число таких компаний растёт и по сей день.⁴ По состоянию на 2012 г. общее количество составило примерно 1,5-3 млн. оффшорных компаний, зарегистрированных в мире, около 50 тысяч российских.

На настоящий момент, по оценке экспертов, в мире действует  около 35-40 стран, являющимися специализированными оффшорными юрисдикциями. Их доля в мировом ВВП относительно невелика – 1,22%, а за минусом промышленного производства и сельского хозяйства, которые не могут относиться к оффшорному сектору, она снижается до 0,79%.. Тем не менее, по некоторым экспертным оценкам, примерно половина всех мировых финансовых трансакций осуществляется через оффшорные юрисдикции.⁵ В США 40% всех переводов средств в пользу иностранных получателей направляется именно в эти страны.

 Приведённые данные свидетельствуют о высокой важности роли оффшорных юрисдикций, несмотря на ужесточение антиоффшорного регулирования в мировой экономике. Так, по некоторым оценкам, до 50% современного мирового движения капитала обслуживается через оффшорные центры.⁶

Вопросы функционирования международного оффшорного бизнеса  для России весьма актуальны, т.к. Россия, по оценке иностранных экспертов, устойчиво  лидирует в мире по количеству регистрируемых её резидентами оффшорных компаний в зарубежных странах. Так, в 2004 г. более половины российских инвестиций ушло в оффшорные юрисдикции, в том числе в Великобританию – 18,6%, на Кипр – 10,9, в Нидерланды – 8,8, на Багамские острова – 5,3 , на Британские Виргинские острова – 5,2, в США – 4,6, на Гибралтар – 3,9. По самым осторожным оценкам, к началу 2004 г. в зарубежных оффшорных центрах зарегистрировано более 100 тыс. оффшорных компаний с российским капиталом.⁷