Оффшорные зоны за рубежом и в Российской Федерации

Принципиальным моментом является то, что оффшорный режим вводится именно для привлечения иностранных  инвестиций. Поэтому, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные территории отдельных государств. В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства.        

Эти особенности деятельности оффшорных  зон не учитывались при создании зоны экономического благоприятствования “Ингушетия”. Решение о ее создании было продиктовано, в первую очередь, стремлением оказать экономическую поддержку вновь возникшей республике, привлечь капиталы для подъема ее экономики, в том числе, для строительства ее столицы. Однако не был создан механизм функционирования зоны, адекватный задачам, которые преследовались при ее создании.       

Очевидно, что для самой Ингушетии  эффект от деятельности зоны был ничтожен. Предприятия, зарегистpиpованные на ее территории, малочисленны, а доход от их регистрации нельзя рассматривать как величину, которая реально может влиять на ее экономическое развитие.     

Основным недостатком  зоны в Ингушетии является прежде всего то, что практически не привлекались иностранные инвестиции, в то время как за рубежом именно в этом видят главную цель создания оффшорных зон. Во-вторых, поступления в республику доходов, связанные с созданием зоны, оказались крайне низкими.

Неудачный эксперимент по созданию оффшорной зоны в Ингушетии не означает, что эта форма вообще не пригодна в России. В некоторых регионах России предпринимаются свои собственные попытки создания зон по типу оффшорных, хотя решений на федеральном уровне по ним пока не принималось. К ним относятся Калмыкия, Кабардино-Балкария, Адыгея и некоторые другие.    

       Успех последующих экспериментов можно будет обеспечить, если с самого начала применять тот набор правил, который к настоящему времени уже отработан в мировой практике оффшорных зон. Во-первых, создание зон должно главным образом преследовать цели привлечения иностранного капитала. Льготы налогового, таможенного и иного характера должны предоставляться только в случае реальных вложений средств из-за рубежа. Исходя из зарубежного опыта, можно в отдельных зонах допускать к регистрации только компании, принадлежащие иностранным юридическим и физическим лицам.

Но в настоящее время наличие в законодательстве страны или ее обособленной части специальных положений, предоставляющих соответствующие льготы иностранным инвесторам или бизнесменам, делает ее оффшорной юрисдикцией только на бумаге. Для того чтобы она превратилась в реально действующую оффшорную зону, необходимо создать на ее территории необходимую инфраструктуру, включающую достаточное число подготовленных профессиональных кадров, высокоразвитые современные средства коммуникации, банковский сектор, обеспечить политическую стабильность, завоевать авторитет или как минимум добиться известности на международной арене.

  При этом на деятельность компаний наложены ограничения:

- компания международного бизнеса  не имеет права вести коммерческую  деятельность на территории России (включая территорию самого Центра  международного бизнеса), кроме совершения сделок, необходимых для организации и обеспечения деятельности офиса компании. Следовательно, на счета компаний международного бизнеса не могут поступать денежные средства от  российских  резидентов;

- компания международного бизнеса  имеет право формировать финансовые ресурсы только из источников вне территории  Российской   Федерации ;

- компании международного бизнеса  ведут расчеты по своим операциям  только в свободно конвертируемой валюте, а рублевые расчеты производят только за счет сумм, полученных в результате обмена свободно конвертируемой валюты в уполномоченных банках. ¹⁵

  К сожалению, в настоящее время в Законе заметны существенные пробелы, которые являются препятствия для нормального функционирования оффшорной   зоны .

  Трудное развитие законодательства об оффшорных зонах можно объяснить тем, что предоставление налоговых льгот в определенном регионе всегда затрагивает интересы бюджетов других регионов или интересы федерального бюджета. Только в том случае, если правовое регулирование свободных экономических зон получит свое развитие на законодательном уровне, предприниматели смогут использовать эти зоны с льготным налогообложением для минимизации налоговых платежей.

К сожалению, можно констатировать, что законодательная практика пошла  по пути принятия специальных федеральных  законов по каждой отдельной зоне, а не одного закона, посвященного принципам создания и функционирования зон с льготным налогообложением на территории РФ. Общих проблем, возникающих при создании этих зон, такой подход не решит; разрешению конфликтов, неизбежно возникающих в таких случаях между Федерацией и регионами, он также не поможет.

 В настоящее время в Российской Федерации действует около пяти тысяч фирм, зарегистрированных в оффшорных зонах

Действующее российское законодательство также не содержит никаких специальных норм, ограничивающих деятельность в России предприятий, зарегистрированных в иностранных оффшорных зонах. Такие ограничения входили бы, в частности, в противоречие с законодательством об иностранных инвестициях, не допускающим дискриминации иностранных инвесторов в зависимости от их правового станса, а также ставили бы дополнительный барьер на пути вступления России во ВТО.¹⁶

Оффшорные фирмы имеют все льготы, которое российское налоговое законодательство предоставляет иностранным юридическим  лицам. К таким льготам в первую очередь можно отнести порядок исчисления и уплаты иностранными юридическими лицами налога на прибыль. В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль один раз в год, в то время как российские юридические лица уплачивают налог ежеквартально, причем с авансовыми платежами или ежемесячно.

В настоящее время основной оффшорной зоной для российских бизнесменов стал Кипр. По оценкам экспертов, из России ежемесячно переводится на этот остров и в другие страны порядка одного миллиарда долларов.  
По имеющимся данным на Кипре действуют около двух тысяч российских компаний и дюжина банков. Статистика свидетельствует, что на счетах тех оффшорных банков, которые размещены на острове, числится около 950 миллионов долларов. По мнению кипрских банкиров, российские деньги оседают не только на Кипре, но и в других странах. В частности, в Великобритании, где они вкладываются в недвижимую собственность и в других странах.¹⁷  
 В России созданы правовые основы контроля над оффшорным бизнесом. В соответствии с п. 10 ст. 1 и п. 2 ст. 5 Закона Российской федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" операции, связанные с приобретением зданий, сооружений, земли и иной находящейся на территории иностранных государств недвижимости или прав на указанную недвижимость (включая права пользования и распоряжения недвижимостью на сроки, проистекающие из договоров о купле-продаже так называемых "таймшеар"), регистрирацией компании в странах с льготным налогообложением, в том числе в оффшорных зонах, покупка акций и внесение взносов в уставные капиталы иностранных предприятий, открытие счетов в банках за пределами Российской Федерации, относятся к операциям, связанным с движением капитала, и должны осуществляться в порядке, устанавливаемом Банком России.

В целях ограничения  вывоза капитала из страны Банком России установлен лицензионный порядок на совершение указанных операций. Такой  же порядок определен Банком России на основании п. 2 ст. 5 указанного Закона и для открытия счетов в банках за пределами Российской Федерации российскими предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами (последними – за исключением открытия счетов на время пребывания за границей).

Таким образом, все вышеуказанные  операции являются законными только при наличии у российского  предприятия, учреждения, организации  или гражданина соответствующего разрешения (лицензии) Банка России.  
В соответствии с п. "г" ст. 13 "Закона" резиденты, осуществившие валютные операции, связанные с движением капитала, обязаны вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Естественно, не имея соответствующей лицензии Центрального банка России, составлять такую отчетность не имеет смысла, что ведет к еще одному нарушению российского валютного законодательства, и, как следствие, – нарушению налогового законодательства. Можно отметить еще одно нарушение, которое относится скорее к области таможенного права. Это ввоз акций иностранных предприятий в Россию без соблюдения существующих таможенных правил, то есть акции просто не декларируются при пересечении таможенной границы Российской Федерации и ввозятся контрабандным способом.

По российскому валютному законодательству сделки, заключенные с нарушениями действующего законодательства, являются недействительными (п. 4 ст. 2 "Закона"). Лица, совершившие такие сделки, несут административную, уголовную и иную ответственность. Наиболее часто применяются следующие санкции (п. 1 ст. 14 "Закона"):

• взыскание в доход государства  всего полученного по недействительным сделкам;  
• взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не но сделке, а в результате незаконных действий.

На протяжении последних  лет государство предпринимало  также иные меры для ограничения использования оффшорных схем для нелегального вывоза капитала. В частности, Центральному Банку Кипра предлагалось консультироваться с ЦБ России при решении вопросов о выдаче российским фирмам лицензии или разрешения открыть счет. Подобное требование было отвергнуто ЦБ Кипра. С точки зрения кипрских банкиров, такая практика, будь она введена, серьезно подорвала бы конкурентоспособность Кипра в привлечении финансового бизнеса.

Центральный Банк РФ ужесточает контроль за деятельностью оффшорных структур на территории России. Основная цель предпринимаемых действий – ограничить возможности нелегального вывоза капитала из России. Оффшорные схемы играют в этом процессе важную, если не определяющую роль.

Указание ЦБР от 13.07.99 № 606-У предлагает кредитным организациям РФ формировать резервы под операции с резидентами оффшорных зон. Этот документ существенно затрудняет деятельность банков по снижению своих налоговых платежей за счет использования оффшорных схем. Например, раньше банк мог переводить деньги на свои оффшор в виде безвозвратных кредитов.

Указание № 606-У предусматривает  создание банком значительных резервов под подобные операции, что практически  лишает смысла данную схему.  
 В соответствии с Указанием ЦБР от 26.08.99 № 634-У, резко ограничена возможность российских банков устанавливать корреспондентские отношения с оффшорными банками. А открывать для оффшорных банков корсчета в рублях теперь вообще запрещено. Это полностью уничтожает целую индустрию конвертации рублевых средств и перевода их за рубеж. Действие этого указания не распространяется, однако, на установление корреспондентских отношений с оффшорными банками, которые зарегистрированы официально, то есть по лицензии ЦБ, а также с центральными банками соответствующих оффшорных юрисдикции.  
 Подобный подход к регулированию оффшорных операций отличается от принятого в других странах. Так, в Европе участие оффшорных центров в транзакциях на рынке капитала стало общепринятым образом ведения дел. А страны, имеющие законодательство по валютному контролю, и которые обеспокоены утечкой капитала, накладывают ограничения на транзакции со всеми нерезидентами, а не с резидентами из конкретных стран.

Результатом появления  перечисленных нормативных документов стало резкое падение спроса на регистрацию компаний в оффшорных зонах, включенных в "черный список". Однако добиться радикального изменения ситуации в этой сфере посредством указанных ограничений будет достаточно сложно. Практика показала, что начинают активно использоваться ряд малоизвестных оффшорных зон, не попавших в список ЦБ РФ. Перспективной зоной считают, например, Черногорию. Другой тенденцией оффшорного бизнеса является использование "составных" схем с участием как оффшорных, так и неоффшорных компаний.             
 Будут появляться новые оффшорные зоны и новые схемы работы. Однако ужесточение ограничений к регистраторам оффшорных фирм или открытием для нее банковского счета потребует более высокой квалификации специалистов, приведет к возрастанию риска и в конечном итоге вызовет возрастание цен на подобного рода услуги.

В каждом конкретном случае необходимо определить цель создания и специализацию оффшорной зоны. Например, можно было бы создать  оффшорную банковскую зону. Учитывая то, что деятельность иностpанных  банков в России сейчас ограничивается законом, можно было бы выделить специальные территории, на которых эта деятельность при определенных условиях поощрялась бы. Это, например, может касаться тех регионов, где предполагается активная деятельность иностранных инвесторов, так как известно, что иностранные компании предпочитают работать с банками, которые они хорошо знают. 
       Местом создания такой оффшорной банковской зоны мог бы стать Сахалин. Тогда те иностранные нефтяные компании, которые будут осваивать нефтяные и газовые месторождения на его шельфе, смогли бы прибегнуть к услугам своих банков. Деятельность иностpанных банков на Сахалине, даже если бы они платили налоги по льготным ставкам, не только принесла бы остpову дополнительные доходы, но и способствовала бы пpитоку новых иностранных инвестиций. 
 Банк России усиливает регулирование операций с оффшорными банками. В 2000-2009 годах Центральный банк проводил определенное давление на коммерческие банки с целью уменьшить объемы операций с оффшорными зонами. Центральный банк издал список "государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или)" не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при совершении финансовых операций (оффшорных зон)". Всего в список попали 64 территории из 47 государств.